УСН: поддержка изменений в "1С:Бухгалтерии 8" ("БУХ.1С", N 2, февраль 2009 г.)

УСН: поддержка изменений в "1С:Бухгалтерии 8"

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

С 1 января 2009 года вступила в силу обновленная редакция главы 26.2 НК РФ (изменения в НК РФ внесены Федеральными законами от 22.07.2008 N 155-ФЗ, от 24.11.2008 N 208-ФЗ, от 27.11.2008 N 224-ФЗ). Сами изменения уже подробно анализировались*(1). Отметим, что подавляющее их большинство таково, что не требует отражения в программах, но должно учитываться налогоплательщиками, применяющими УСН. В данной статье, подготовленной методистами фирмы "1С", рассмотрены изменения законодательства или позиции Минфина России по определенным вопросам, которые реализованы в программе "1С:Бухгалтерия 8" начиная с версии 1.6.12.

Признание материальных расходов

Напомним, что в 2008 году для признания материальных расходов необходимо было одновременное выполнение трех условий: сырье и материалы поступили (приняты к учету), оплачены и переданы в производство.

Порядок признания материальных расходов в программе задается настройками в Учетной политике организаций.

Начиная с 2009 года статья 346.17 НК РФ действует в новой редакции, в соответствии с которой передача материалов в производство уже не обязательна. Поэтому при вводе в программу (начиная с версии 1.6.12) условий учетной политики на 2009 год по умолчанию установлены только флажки в строках Поступление материалов и Оплата материалов поставщику (см. рис. 1).

"Рис. 1".

Если бухгалтеру по тем или иным причинам хочется контролировать передачу материалов в производство, он может поставить соответствующий флажок в строке Передача материалов в производство. После нажатия кнопки ОК заданные бухгалтером изменения в учетной политике будут сохранены в программе.

Признание расходов на приобретение товаров

Прежде чем перейти к дальнейшему рассмотрению темы, напомним, что при разработке конкретных механизмов программ "1С:Предприятие" используются не только нормы налогового законодательства, но и официальные разъяснения Минфина России (в случае, если у финансового ведомства сформировалась четкая позиция по тому или иному вопросу, и она нашла свое отражение в целом ряде писем - ответов на вопросы налогоплательщиков сходной тематики, в которых излагается неизменная точка зрения министерства).

В частности, подобный подход был использован фирмой "1С" и реализован в последних обновлениях программы, касающихся признания расходов на приобретение товаров.

Из буквального прочтения подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ следует, что для признания таких расходов достаточно одновременного выполнения трех условий: поступления товаров, их оплаты и реализации.

Однако, по мнению Минфина и ФНС России, для признания расходов на приобретение товаров необходимо выполнение еще одного, дополнительного условия - получения дохода, то есть, поступления оплаты от покупателя (см. письма Минфина России от 18.12.2007 N 03-11-04/2/308, УФНС России по г. Москве от 25.01.2008 N 18-12/3/006295@ и др.).

Поэтому при вводе в программу учетной политики на 2009 год по умолчанию установлено четыре флажка (см. рис. 2).

"Рис. 2".

Если бухгалтер готов спорить с налоговыми органами и отстаивать свою позицию в суде, он может снять преднастроенные флажки в соответствующих строках и сохранить свои изменения, нажав кнопку ОК.

Признание расходов на уплату НДС

В связи с изменением позиции Минфина России с 2009 года в программе также меняется устанавливаемый по умолчанию порядок признания расходов на уплату НДС, предъявленного поставщиком. Ранее считалось достаточным выполнения двух условий (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ): предъявление и уплата НДС поставщику.

Однако, по мнению Минфина России, чтобы включить НДС в расходы, указанных выше условий недостаточно - списать НДС можно лишь после учета в составе расходов стоимости приобретенных товаров, работ, услуг (письма Минфина России от 28.09.2007 N 03-11-04/2/239, от 29.05.2007 N 03-11-04/2/147 и др.).

Указанная точка зрения Минфина России была учтена методистами фирмы "1С" и реализована в версии 1.6.12 программы "1С:Бухгалтерия 8". В связи с этим в 2009 году к условиям предъявления сумм налога поставщиком и их уплаты покупателем добавляется еще одно преднастроенное условие - Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам). Поэтому на закладке Входящий НДС флажки установлены сразу во всех трех условиях (см. рис. 3).

"Рис. 3".

Если бухгалтер придерживается точки зрения, отличной от рекомендуемого варианта, он может снять флажки с соответствующих строк, и сохранить эти изменения, нажав кнопку ОК.

Признание расходов прошлых налоговых периодов

Основанием для признания доходов и (или) расходов являются конкретные хозяйственные операции, а также настройки учетной политики. В случае изменения настроек учетной политики с очередного налогового периода следует учитывать, что для расходов прошлых налоговых периодов автоматического пересчета не произойдет, поскольку программой будет контролироваться выполнение необходимых условий признания расходов, актуальных для тех периодов. Поясним сказанное на примере признания материальных расходов.

Пример

В 2008 году в программе отражены операции поступления и оплаты материальных расходов. Однако для целей исчисления единого налога при УСН они не признаны, так как не выполнено одно из обязательных условий - передача материалов в производство.

В учетной же политике на 2009 год пользователь меняет порядок признания таких расходов: необходимым становится отражение только двух событий - поступления и оплаты материалов. Несмотря на это, при смене учетной политики автоматическое признание поступивших и оплаченных в 2008 году материальных расходов в программе не происходит. Такое признание произойдет только тогда, когда в 2009 году материалы будут списаны в производство.

Изменение ставки по единому налогу

Следует также отметить, что в соответствии с Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ ставка единого налога при УСН по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" может быть установлена в пределах от 5 до 15% законами субъектов РФ в зависимости от категорий налогоплательщиков. Данное изменение не повлияло на настройки программы, так как в ней ставку налога пользователь может установить самостоятельно.

"БУХ.1С", N 2, февраль 2009 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Читайте в номере 9 (сентябрь) "БУХ.1С" за 2008 год, стр. 15 и в номере 1 (январь) за 2009 год, стр. 10.