Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в июне 2008 г.; в начале 2009 г. подаст ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ на налоговый вычет. Затем физическое лицо предполагает перевести квартиру в нежилое помещение для сдачи в аренду. Не лишится ли физическое лицо налогового вычета за приобретение жилого помещения (квартиры) после перевода в нежилое помещение? Не потребуют ли налоговые органы возврата налогового вычета, выплаченного за предыдущие годы? Можно ли подать в 2009 г. декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 г. по этой сделке? ("Финансовая газета", N 8, февраль 2009 г.)

Физическое лицо приобрело квартиру в июне 2008 г.; в начале 2009 г. подаст ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ на налоговый вычет. Затем физическое лицо предполагает перевести квартиру в нежилое помещение для сдачи в аренду. Не лишится ли физическое лицо налогового вычета за приобретение жилого помещения (квартиры) после перевода в нежилое помещение? Не потребуют ли налоговые органы возврата налогового вычета, выплаченного за предыдущие годы? Можно ли подать в 2009 г. декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 г. по этой сделке?

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщики - физические лица имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации, и фактически израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Поскольку в НК РФ речь идет именно о жилом помещении, при переводе квартиры в нежилое помещение налогоплательщик теряет право на налоговый вычет.

Требований о возврате ранее предоставленного налогового вычета НК РФ не содержит.

Ограничений по срокам предоставления имущественного налогового вычета НК РФ не содержит, однако рекомендуется подавать декларацию не позднее трех лет с момента возникновения права на вычет, так как согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

М. Маркина,

налоговый консультант

ООО ЦБО "Баланс Плюс"

19 февраля 2009

"Финансовая газета", N 8, февраль 2009 г.