Вопрос: Скажите, что делать с НДС при скидках, которые предоставлены покупателям уже после того, как товар отгружен и оплачен? ("НДС. Налог на добавленную стоимость", N 12, декабрь 2008 г.)

Скажите, что делать с НДС при скидках, которые предоставлены покупателям уже после того, как товар отгружен и оплачен?

Неважно, оплачен товар или нет. Алгоритм действий будет одинаковым. Дело в том, что, когда вы предоставляете скидку, уменьшается цена сделки и соответственно меняется налоговая база по НДС в том периоде, когда произошла реализация. И базу нужно откорректировать. Сделать это нужно так. Сначала - исправить счет-фактуру и первичные документы с учетом скидки. Далее - внести изменения в книгу продаж за тот период, когда товар бел реализован. То есть оформить дополнительный лист, в который внести запись об аннулировании старого счета-фактуры, и указать данные исправленного. Если выручка от реализации была включена в налоговую базу прошлого периода, то нужно представить уточненную налоговую декларацию. В ней вы отразите сумму выручки и сумму налога за минусом скидки с цены. "Уточненку" вы вправе не представлять, так как занижения сумм налога не произошло (ст. 81 НК РФ). В бухгалтерском учете вы корректируете выручку так: делаете сторнировочные записи на сумму скидки и излишне начисленного НДС.

1 декабря 2008 г.

"НДС. Налог на добавленную стоимость", N 12, декабрь 2008 г.