Вопрос: Обязательно ли заявление от работника на предоставление стандартных вычетов, если вычет будет предоставлен только на него? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 4, февраль 2009 г.)

Обязательно ли заявление от работника на предоставление стандартных вычетов, если вычет будет предоставлен только на него?

Согласно пункту 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Согласно пункту 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право уменьшить свой доход на стандартные вычеты, предоставляемые как самому работнику в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, так и на каждого ребенка в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 и 500 рублей предоставляются физическим лицам, относящимся к особым категориям налогоплательщиков, утративших здоровье в связи с различными чрезвычайными обстоятельствами или подвергшихся влиянию негативных факторов, перечисленных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Поэтому эти вычеты могут быть предоставлены только при наличии документов, подтверждающих право на них.

Налогоплательщикам, не имеющим право на вычет в размере 3000 или 500 рублей, предоставляется право на вычет в размере 400 рублей (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если налогоплательщик работает в организации с начала года (или до устройства в организацию нигде не работал с начала налогового периода) и имеет право на налоговый вычет в размере 400 рублей, то кроме заявления на вычет других документов ему предоставлять налоговому агенту не надо. Однако если такой работник принят на работу не с начала года, но работал в текущем налоговом периоде у других работодателей, то к заявлению следует приложить справки о доходах физического лица за текущий налоговый период по форме 2-НДФЛ.

Вывод:

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Л.В. Ананьева,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

М.А. Золотых,

эксперт по контролю качества консалтинговых услуг ГАРАНТ

15 февраля 2009 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 4, февраль 2009 г.