Вопрос: Обязана ли российская организация-страхователь удерживать налог с доходов, выплачиваемых иностранной организации-страховщику, не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации? ("Финансовая газета", N 10, март 2009 г.)

Обязана ли российская организация-страхователь удерживать налог с доходов, выплачиваемых иностранной организации-страховщику, не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации?

Иностранные организации могут получать доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с осуществлением деятельности непосредственно в Российской Федерации, включая деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства. Отдельные вопросы налогообложения таких доходов изложены в ст. 309 НК РФ.

Вне зависимости от наличия или отсутствия постоянного представительства указанные в ст. 309 НК РФ доходы за изъятиями, установленными данной статьей НК РФ, относятся к доходам от источников в Российской Федерации. Наличие или отсутствие постоянного представительства влияет только на порядок налогообложения доходов от источников в Российской Федерации.

В п.п. 1-9 п. 1 ст. 309 НК РФ перечислены доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с осуществлением деятельности иностранной организацией в Российской Федерации. При этом в п.п. 10 указаны "иные аналогичные доходы". Аналогичность доходов заключается не в схожести их с каким-либо из видов доходов, поименованных в п.п. 1-9 п. 1 ст. 309 НК РФ, а в том, что они относятся к доходам от источников в Российской Федерации, не связанных с деятельностью через постоянное представительство, за исключением доходов, прямо упомянутых в ст. 309 НК РФ как не относящихся к доходам от источников в Российской Федерации.

В абз. 2 п. 2 ст. 309 НК РФ указано, что не признаются доходами от источников в Российской Федерации премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру.

Следовательно, все другие виды доходов, выплачиваемые иностранным организациям по договорам страхования, признаются доходами от источников в Российской Федерации, подлежащими налогообложению у источника выплаты в порядке, предусмотренном ст. 310 НК РФ, с учетом международных договоров Российской Федерации, регулирующих вопросы налогообложения.

Л. Полежарова,

заместитель начальника отдела Минфина России

5 марта 2009 г.

"Финансовая газета", N 10, март 2009 г.