Проект Приказа Федеральной службы финансово-бюджетного надзора "О документах по осуществлению внутреннего финансового аудита в Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" (подготовлен Росфиннадзором 31.12.2014)

Проект Приказа Федеральной службы финансово-бюджетного надзора "О документах по осуществлению внутреннего финансового аудита в Федеральной службе финансово-бюджетного надзора"
(подготовлен Росфиннадзором 31.12.2014 г.)

Досье на проект

Пояснительная записка

В целях реализации положений пунктов 34, 38, 50, 52, 57 Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 N 193, в соответствии с подпунктом 9.9 пункта 9 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 04.02.2014 N 77, приказываю:

1. Утвердить прилагаемые Правила реализации положений постановления Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 N 193 (в части внутреннего финансового аудита) в Федеральной службе финансово-бюджетного надзора.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа остается за руководителем Службы.

Руководитель

А.В. Смирнов

Утверждены
приказом Федеральной службы
финансово-бюджетного надзора от

Правила
реализации положений постановления Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 N 193 (в части внутреннего финансового аудита) в Федеральной службе финансово-бюджетного надзора

I. Общие положения

1. Правила реализации положений постановления Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 N 193 (в части внутреннего финансового аудита) (далее - Правила) разработаны в целях реализации положений пунктов 34, 38, 50, 52, 57 Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 N 193 (далее - Постановление N 193).

2. Настоящие Правила устанавливают:

порядок составления, утверждения и ведения годового плана внутреннего финансового аудита (далее - План);

порядок направления акта аудиторской проверки и сроки его рассмотрения объектом аудита;

порядок составления и представления годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита;

предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления;

сроки направления и исполнения мотивированного запроса документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторских проверок, в том числе информации об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля, направляемого должностными лицами Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (далее - Служба) при проведении аудиторских проверок.

3. Внутренний финансовый аудит в Службе организуется и осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми и иными актами Министерства финансов Российской Федерации, Службы, а также настоящими Правилами.

4. Используемые в настоящих правилах термины применяются в том значении, в котором они используются в Постановлении N 193.

5. Срок проведения камеральной аудиторской проверки не может быть более 30 рабочих дней со дня получения от объекта аудита информации, документов и материалов, представленных по запросу подразделения внутреннего аудита. Срок проведения выездной аудиторской проверки не может быть более 40 рабочих дней, срок проведения комбинированной аудиторской проверки не может быть более 60 рабочих дней с момента начала проверки.

6. Срок проведения аудиторской проверки может быть продлен руководителем Службы на основании мотивированного обращения начальника подразделения внутреннего аудита, но не более чем на 10 рабочих дней.

7. Мотивированный запрос документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторских проверок, в том числе информации об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля, не может быть направлен должностными лицами Службы при проведении аудиторских проверок позднее 5 календарных дней до даты окончания проверки.

8. Указанный запрос должен быть исполнен объектом аудита не позднее 3 рабочих с дней с момента его получения.

II. Порядок составления, утверждения и ведения годового плана внутреннего финансового аудита

9. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с Планом, утверждаемым руководителем Службы.

10. Составление Плана в Службе осуществляется структурным подразделением центрального аппарата Службы, уполномоченным на осуществление внутреннего финансового аудита в соответствии с положением о таком подразделении (далее - подразделение внутреннего аудита).

11. План составляется и направляется на утверждение руководителю Службы подразделением внутреннего аудита не позднее 15 декабря года, предшествующего наступлению очередного финансового года, по форме согласно приложению N 1 к настоящим Правилам.

12. План должен содержать следующую информацию:

тема аудиторской проверки;

проверяемая внутренняя бюджетная процедура;

наименование объектов внутреннего финансового аудита;

срок проведения аудиторской проверки;

ответственные исполнители.

13. При планировании аудиторских проверок учитываются:

а) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Службы в случае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

г) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

14. Изменения и дополнения вносятся в План по решению руководителя Службы на основании мотивированного обращения руководителя подразделения внутреннего аудита.

III. Порядок направления акта аудиторской проверки и сроки его рассмотрения объектом аудита

15. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителем аудиторской группы.

Дата подписания акта аудиторской проверки является датой окончания этой аудиторской проверки.

16. Акт аудиторской проверки составляется по форме согласно приложению N 2 к настоящим Правилам.

17. Копия акта аудиторской проверки вручается представителю объекта аудита под роспись на оригинале акта аудиторской проверки или направляется сопроводительным письмом (служебной запиской) подразделения внутреннего аудита в соответствии с инструкцией по делопроизводству в центральном аппарате Службы в течение 2 рабочих дней с даты окончания аудиторской проверки.

18. К акту аудиторской проверки прилагаются предметы и документы, результаты экспертиз (исследований), фото-, видео- и аудиоматериалы, полученные в ходе проведения аудиторских действий.

19. Объект внутреннего финансового аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в течение 5 рабочих дней со дня его получения.

20. Письменные возражения объекта внутреннего аудита прилагаются к материалам аудиторской проверки.

IV. Порядок составления и представления годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

21. Отчет о результатах аудиторской проверки представляется подразделением внутреннего аудита руководителю Службы не позднее 15 рабочих дней со дня окончания аудиторской проверки по форме согласно приложению N 3 к настоящим Правилам.

22. Квартальная отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита составляется и представляется руководителю Службы не позднее 10 рабочих дней со дня окончания отчетного квартала по форме согласно приложению N 4 к настоящим Правилам.

23. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита составляется и представляется руководителю Службы не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчетного года по форме согласно приложению N 4 к настоящим Правилам.

24. Годовая (квартальная) отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора (администратора) средств федерального бюджета.

Приложение N 1

к Правилам реализации положений постановления Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 N 193 (в части внутреннего аудита)

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель Федеральной службы финансово-бюджетного надзора

______________ ____________________

(подпись) (ФИО)

" " __________20___ г.

ПЛАН

внутреннего финансового аудита на ______ г.

N п/п	Тема аудиторской проверки	Проверяемая внутренняя бюджетная процедура	Наименование объекта внутреннего финансового аудита	Месяц начала проведения аудиторской проверки	Ответственные исполнители
1	2	3	4	5	6

Начальник подразделения внутреннего аудита _________________ (____________)

(подпись) (ФИО)

Приложение N 2

к Правилам реализации положений постановления Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 N 193 (в части внутреннего аудита)

АКТ ____ аудиторской проверки

(место составления)		(дата)

На основании приказа руководителя Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от ________________ N _______________

проведена аудиторская проверка

(полное наименование объекта внутреннего аудита)

по теме: (указывается тема аудиторской проверки)

Проверяемые внутренние бюджетные процедуры:

(указываются внутренние бюджетные процедуры)

за период с		по		.
	(дата)		(дата)

Аудиторская проверка проведена:

(Ф.И.О. членов аудиторской группы с указанием руководителя)

1. Общие положения

1) Место проведения аудиторской проверки:

(территория (помещение) объекта внутреннего аудита либо место нахождения Службы)

2) Вид аудиторской проверки:

(выездная, камеральная, комбинированная)

3) Проверка начата		, окончена		.
	(дата)		(дата)

4) Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) объекта внутреннего аудита в проверяемом периоде являлись:

за период с		по
	(дата)				(дата)
			-			,
(должность)				(Ф.И.О.)
за период с		по
	(дата)				(дата)
			-			.
(должность)				(Ф.И.О.)

5 ) Место нахождения объекта внутреннего аудита:

2. Настоящей аудиторской проверкой установлено следующее:

(результаты по каждому вопросу программы аудиторской проверки)

(приводятся документально подтвержденные факты, выявленные аудиторской проверкой)

3. Выводы и предложения

Приложения: на

листах.

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте аудиторской проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих Вы вправе представить в течение 5 рабочих дней со дня получения настоящего акта письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Подпись руководителя аудиторской группы
(должность)				(подпись)					(Ф.И.О.)

Приложение N 3

к Правилам реализации положений постановления Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 N 193 (в части внутреннего аудита)

ОТЧЕТ

о результатах аудиторской проверки

1. Общие сведения

Наименование объекта внутреннего финансового аудита	Основание проведения проверки		Вид аудиторской проверки	Проверяемый период (в соответствии с приказом о назначении аудиторской проверки)	Дата начала проведения аудиторской проверки		Дата подписания акта аудиторской проверки	Возражения (дата, номер)
	Пункт годового плана внутреннего финансового аудита	Реквизиты приказа о назначении аудиторской проверки (дата, номер)			Плановая	Фактическая (в соответствии с приказом)

2. Сведения о результатах аудиторской проверки

N п/п	Наименование внутренней бюджетной процедуры	Наименование акта, регламентирующего осуществление внутренней бюджетной процедуры	Недостатки, выявленные в деятельности объекта внутреннего финансового аудита, связанной с осуществлением внутренней бюджетной процедуры	Ссылка на нарушенные положения акта, регламентирующего осуществление внутренней бюджетной процедуры	Негативные последствия выявленных недостатков, нарушений	Предложения по устранению негативных последствий выявленных недостатков, нарушений	Причины возникновения недостатков, нарушений	Предложения по устранению причин возникновения недостатков, нарушений
1	2	3	4	5	6	7	8	9

3. Выводы:

а. выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

б. выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

в. выводы по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств федерального бюджета.

Приложение N 4

к Правилам реализации положений постановления Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 N 193 (в части внутреннего аудита)

ОТЧЕТНОСТЬ

о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за _________ (квартал, год)

(по состоянию на __________ 20__ г.)

N п/п	Наименование объекта внутреннего финансового аудита	Основание проведения проверки		Вид аудиторской проверки	Проверяемый период (в соответствии с приказом о назначении)	Дата начала проведения аудиторской проверки		Дата подписания акта аудиторской проверки	Количество выявленных нарушений	Устранение причин возникновения	Примечания
		Плановая	Внеплановая			Плановая	Фактическая (в соответствии с приказом)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Итого:	(общее количество проверок)	(общее количество плановых)	(общее количество внеплановых)	(общее количество выездных)		(общее количество поверок начатых с нарушением планового срока)			(общее количество выявленных нарушений)	(общее количество устраненных нарушений)