Проект Федерального закона "О внесении изменений в главу 3.3 части первой и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 28.08.2015)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в главу 3.3 части первой и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(подготовлен Минфином России 28.08.2015 г.)

Досье на проект

Проект

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в главу 33 части первой и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2013, N 40 (часть III), ст. 5037; 2014, N 23, ст. 2924) следующие изменения:

1) в статье 258:

а) абзац первый подпункта 1 пункта 1 изложить в следующей редакции:

"1) производство товаров в результате реализации такого инвестиционного проекта осуществляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исключительно на территории одного или нескольких из следующих субъектов Российской Федерации:";

б) подпункт 3 пункта 1 признать утратившим силу;

в) в абзаце первом подпункта 4 пункта 1 слова "в соответствии с инвестиционной декларацией" исключить;

г) подпункт 5 пункта 1 признать утратившим силу;

в) пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Требование, установленное подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, также признается выполненным в случае, если региональный инвестиционный проект направлен на добычу полезных ископаемых и соответствующий участок недр частично расположен за пределами территорий субъектов Российской Федерации, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи.";

г) пункт 5 признать утратившим силу;

2) пункт 1 статьи 259 изложить в следующей редакции:

"1. Налогоплательщиком - участником регионального инвестиционного проекта признается российская организация, которая получила в порядке, установленном настоящей главой, статус участника регионального инвестиционного проекта и которая непрерывно в течение указанных в пунктах 2 - 5 статьи 284.3 настоящего Кодекса налоговых периодов применения налоговых ставок, установленных пунктом 15 статьи 284 настоящего Кодекса, отвечает одновременно всем следующим требованиям:

1) местом нахождения организации либо местом нахождения ее обособленного подразделения является территория субъекта Российской Федерации, в котором реализуется региональный инвестиционный проект;

2) организация не является участником консолидированной группы налогоплательщиков;

3) организация не применяет специальных налоговых режимов, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса;

4) организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развития;

5) организация не является участником (правопреемником участника) иного реализуемого регионального инвестиционного проекта."

3) в статье 25.10:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Реестр участников региональных инвестиционных проектов (далее в настоящей главе - реестр) ведется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании решений и сведений, направляемых в порядке, предусмотренном настоящей статьей, налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика - участника регионального инвестиционного проекта (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика), в случае если местом его нахождения является территория субъекта Российской Федерации, в котором реализуется региональный инвестиционный проект, либо по месту нахождения обособленного подразделения организации, расположенного на территории субъекта Российской Федерации, в котором реализуется региональный инвестиционный проект.

В случае, если решение о включении организации в реестр принимается налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения организации, расположенного на территории субъекта Российской Федерации, в котором реализуется региональный инвестиционный проект, решение также направляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика - участника регионального инвестиционного проекта (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

В реестре отражаются сведения об участниках региональных инвестиционных проектов, а также сведения о региональных инвестиционных проектах, содержащиеся в соответствующих заявлениях о включении в реестр. Порядок ведения реестра устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

б) абзац первый пункта 2 изложить в следующей редакции:

"2. Решения о включении организации в реестр, а также внесении изменений в реестр принимаются налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика), в случае если местом его нахождения является территория субъекта Российской Федерации, в котором реализуется региональный инвестиционный проект, либо по месту нахождения обособленного подразделения организации, расположенного на территории субъекта Российской Федерации, в котором реализуется региональный инвестиционный проект, с учетом положений статьи 25.11 настоящего Кодекса.";

в) в абзаце втором пункта 2 слова "пунктом 4 статьи" заменить словом "статьей";

г) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Указанные в пункте 2 настоящей статьи решения, а также иные необходимые сведения направляются в электронной форме в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а в случае, если решение о включении организации в реестр принимается по месту нахождения обособленного подразделения организации, расположенного на территории субъекта Российской Федерации, в котором реализуется региональный инвестиционный проект, также и в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.";

4) статью 25.11 изложить в следующей редакции:

"Статья 25.11. Порядок включения организации в реестр

1. Для включения в реестр организация направляет в налоговый орган по месту ее нахождения, в случае если местом ее нахождения является территория субъекта Российской Федерации, в котором реализуется региональный инвестиционный проект, либо по месту нахождения обособленного подразделения организации, расположенного на территории субъекта Российской Федерации, в котором реализуется региональный инвестиционный проект, составленное в произвольной форме заявление о включении в реестр с указанием полного наименования налогоплательщика, его идентификационного номера и кода причины постановки на учет, а также следующих параметров инвестиционного проекта:

1) объем планируемых капитальных вложений в рамках регионального инвестиционного проекта;

2) срок, в течение которого предполагается выполнение требования о минимальном объеме капитальных вложений в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса;

3) наименование товаров (групп товаров), производство которых планируется осуществлять в результате реализации такого инвестиционного проекта.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют заявления о включении в реестр в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

2. Налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика), в случае если местом его нахождения является территория субъекта Российской Федерации, в котором реализуется региональный инвестиционный проект, либо по месту нахождения обособленного подразделения организации, расположенного на территории субъекта Российской Федерации, в котором реализуется региональный инвестиционный проект, в течение пяти дней со дня представления в указанный налоговый орган заявления, указанного в пункте 1 настоящей статьи, принимает решение о включении организации в реестр или об отказе во включении организации в реестр в случае несоблюдения требований, установленных пунктом 1 статьи 259 настоящего Кодекса, и направляет его организации.

3. Включение организации в реестр производится с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором было принято соответствующее решение.";

5) изложить статью 25.12 в следующей редакции:

"Статья 25.12. Внесение изменений в сведения, содержащиеся в реестре, и прекращение статуса участника регионального инвестиционного проекта

1. Участник регионального инвестиционного проекта имеет право подать заявление о внесении изменений в реестр участников региональных инвестиционных проектов в связи с изменением параметров инвестиционных проектов, указанных в подпунктах 1-3 пункта 1 статьи 25.11 настоящего Кодекса, при условии соблюдения требований, предъявляемых к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленных настоящим Кодексом.

2. В случае изменения параметров инвестиционного проекта, объем и сроки осуществления капитальных вложений продолжают исчисляться со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов.

3. Заявление о внесении изменений в реестр, касающихся сроков и объемов капитальных вложений, подается участником регионального инвестиционного проекта до момента представления сообщения, предусмотренного абзацем вторым пункта 2 статьи 284.3 настоящего Кодекса, но не позже сроков, указанных в реестре.

4. Налоговый орган, в который подается заявление о внесении изменений в реестр, в течение пяти дней со дня представления в указанный налоговый орган заявления, указанного в пункте 1 настоящей статьи, принимает решение о внесении изменений в реестр или об отказе внесения изменений в реестр в случае, если указанные изменения повлекут невыполнение требований, предъявляемых к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным настоящим Кодексом, и направляет его организации.

5. Статус участника регионального инвестиционного проекта подлежит прекращению:

1) на основании заявления участника регионального инвестиционного проекта о прекращении статуса участника регионального инвестиционного проекта - со дня, указанного в заявлении;

2) на основании вступившего в силу решения по результатам налоговой проверки, проведенной в порядке, установленном настоящим Кодексом, выявившей несоответствие регионального инвестиционного проекта и (или) его участника требованиям, установленным настоящим Кодексом, - со дня включения организации в реестр;

3) в случае внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о том, что организация - участник регионального инвестиционного проекта находится в процессе ликвидации, - со дня, следующего за днем внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц;

4) в случае прекращения деятельности организации - участника регионального инвестиционного проекта в результате реорганизации в форме слияния, разделения или присоединения к другому юридическому лицу - со дня, следующего за днем внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц;

5) на основании вступившего в законную силу решения арбитражного суда о признании должника банкротом - со дня, следующего за днем вступления в законную силу такого решения;

6) при невыполнении требований к минимальному объему капитальных вложений, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, по истечении сроков, указанных в реестре.".

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2013, N 40 (часть III), ст. 5037) следующие изменения:

1) в статье 284.3:

а) пункты 2 и 3 изложить в следующей редакции:

"2. Налоговая ставка, предусмотренная пунктом 15 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была признана первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, но не ранее налогового периода, в котором налогоплательщиком - участником регионального инвестиционного проекта было впервые выполнено требование к минимальному объему капитальных вложений, установленное подпунктом 4 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При достижении минимального объема капитальных вложений, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, организация направляет об этом сообщение в налоговый орган по месту ее нахождения в качестве налогоплательщика (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) не позже даты представления налоговой декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период.

По заявлению налогоплательщика первым налоговым периодом применения налоговой ставки, предусмотренной абзацем первым настоящего пункта, может являться налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором выполнено требование подпункта 4 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса. Указанное заявление представляется одновременно с сообщением, указанным в абзаце втором настоящего пункта.

3. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, может быть понижена и установлена в размере от 0 до 10 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи начинается применение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 15 статьи 284 настоящего Кодекса, и не может быть менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.";

б) в пунктах 4 и 5 слова "доходов" заменить словами "прибыли";

2) в статье 288.2:

а) пункты 1 и 2 исключить;

б) пункты 3 - 6 считать пунктами 1 - 4;

в) пункт 2 изложить в следующей редакции

"При прекращении статуса участника регионального инвестиционного проекта по основаниям, указанным в подпунктах 1, 3, и 5 пункта 4 статьи 25.12 настоящего Кодекса, последним отчетным периодом применения налоговых ставок, предусмотренных статьей 284.3 настоящего Кодекса, является отчетный период, предшествующий отчетному периоду, в котором статус участника регионального инвестиционного проекта был прекращен.";

г) пункт 3 изложить в следующей редакции

"Сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 настоящего Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу), исчисленного без учета статуса организации как участника регионального инвестиционного проекта за весь период нахождения такой организации в реестре участников региональных инвестиционных проектов, при прекращении статуса участника регионального инвестиционного проекта по основаниям, указанным в подпунктах 2, 4 пункта 4 статьи 25.12 настоящего Кодекса";

д) в пункте 4 после слов "При определении налоговой базы" вставить ", к которой применяются ставки, предусмотренные пунктом 15 статьи 284 настоящего Кодекса и пунктом 3 статьи 284.3: настоящего Кодекса, "

3) в статье 342.3:

а) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. Для резидента территории опережающего социально-экономического развития коэффициент Ктд принимается равным 0 в налоговые периоды до начала применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, установленной пунктом 18 статьи 284 настоящего Кодекса, в соответствии со статьей 284.4 настоящего Кодекса.";

б) абзац первый пункта 5 изложить в следующей редакции:

"5. В течение ста двадцати налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором участником регионального инвестиционного проекта, направленного на добычу полезных ископаемых, была впервые определена налоговая база по налогу в отношении таких полезных ископаемых (если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи), или считая с налогового периода по налогу, в котором у резидента территории опережающего социально-экономического развития возникло основание для применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, установленной пунктом 18 статьи 284 настоящего Кодекса, в соответствии со статьей 284.4 настоящего Кодекса, коэффициент принимается равным:";

в) дополнить пунктом 6 следующего содержания:

"6. Для участника регионального инвестиционного проекта, направленного на добычу полезных ископаемых, вне зависимости от выполнения условия, установленного абзацем первым пунктом 5 настоящей статьи, коэффициент Ктд принимается равным 1 в налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду, в котором налогоплательщиком - участником регионального инвестиционного проекта выполнено требование о величине минимального объема капитальных вложений, установленное подпунктом 4 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса.".

Статья 3

1) Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2016 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

2) Положения настоящего Федерального закона не применяются в отношении налогоплательщиков - участников региональных инвестиционных проектов, включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов до 1 января 2016 года.

Президент Российской Федерации

См. Сводный отчет, загруженный при публикации проекта