Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О свободном порте Владивостока" (подготовлен Минвостокразвития России 04.05.2016)

Досье на проект

Вносится Правительством
Российской Федерации

Проект

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением системы налогообложения для резидентов свободного порта Владивосток

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 23, ст. 2174; N 52, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31; 2009, N 48, ст. 5733; 2010, N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; 2011, N 30, ст. 4575; N 47, ст. 6611; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 19, ст. 2321; N 23, ст. 2886; N 30, ст. 4049, 4081; N 40, ст. 5037, 5038; N 44, ст. 5640, 5645; N 52, ст. 6985; 2014, N 14, ст. 1544; N 40, ст. 5315; N 45, ст. 6157) следующие изменения:

пункт 2 статьи 18 дополнить подпунктом 6 следующего содержания:

"6) система налогообложения для резидентов свободного порта Владивосток (единый налог свободного порта Владивосток).".

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 33, ст. 3413; N 53, ст. 5023; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021; 2003, N 1, ст. 6, 8; N 22, ст. 2066; N 28, ст. 2886; N 46, ст. 4443; N 50, ст. 4849; 2004, N 30, ст. 3083; N 31, ст. 3231; 2005, N 25, ст. 2428; N 30, ст. 3112, 3128, 3129, 3130; 2006, N 12, ст. 1233; N 31, ст. 3436; 2007, N 23, ст. 2691; 2008, N 30, ст. 3611, 3614; N 42, ст. 4697; N 48, ст. 5519; 2009, N 30, ст. 3739; N 51, ст. 6155; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; 2011, N 30, ст. 4593; N 45, ст. 6335; N 49, ст. 7015; 2012, N 26, ст. 3447; N 27, ст. 3587; N 41, ст. 5526; 2013, N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4049; 2014, N 14, ст. 1544; N 30, ст. 4239, 4245; N 45, ст. 6157; N 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6663; 2015, N 29, ст. 4358) следующие изменения:

1) в статье 151:

а) подпункт 1 изложить в следующей редакции

"1) при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме, если иное не предусмотрено подпунктом 11 и 12 настоящего пункта;";

б) дополнить подпунктом 12 следующего содержания:

"12) при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории свободного порта Владивосток суммы исчисленного налога налогоплательщиками не уплачиваются при условии, если иной порядок уплаты налога не предусмотрен абзацем вторым настоящего подпункта.

Суммы налога, исчисленные при таможенном декларировании, которые не были уплачены в соответствии с положениями абзаца первого настоящего подпункта, подлежат уплате в бюджет соответствующими налогоплательщиками в порядке, установленном абзацем первым пункта 1 статьи 174 настоящего Кодекса, по итогам налогового периода, в котором истекают 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории свободного порта Владивосток, если до истечения указанного срока эти товары не были использованы для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, без применения освобождения от налога, установленного настоящей главой. Документы, в частности копии договоров на поставку товаров, подтверждающие осуществление указанных операций и использование для них этих товаров, представляются одновременно с налоговой декларацией, в которой отражены соответствующие операции.

Подтверждение выполнения условий, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, осуществляется путем представления в таможенный орган налоговыми органами необходимых для такого подтверждения сведений о налогоплательщике. Сведения о сумме исчисленного налога, не уплаченного налогоплательщиком на основании абзаца первого настоящего подпункта, и другие сведения, необходимые для контроля за правильностью исчисления и уплаты налога, представляются таможенным органом в налоговые органы. Состав и порядок представления сведений, указанных в настоящем абзаце, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела;";

2) пункт 1 статьи 164:

а) дополнить подпунктом 42 следующего содержания:

"42) услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления и пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории субъектов Российской Федерации, расположенных на территории Дальневосточного федерального округа.";

б) дополнить подпунктом 15 следующего содержания:

"15) товаров, (работ услуг) резиденту свободного порта Владивосток, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.";

3) статью 165 дополнить пунктом 81 следующего содержания:

"81. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктом 15 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) договор или контракт (копия договора или контракта) с резидентом свободного порта Владивосток на реализацию (поставку) товаров, выполнение работ, оказание услуг;

2) акт или иные документы (их копии), подтверждающие реализацию (поставку) товаров, выполнение работ, оказание услуг";

4) в статье 171:

а) абзац первый пункта 2 после слов "Особой экономической зоны в Калининградской области" дополнить словами ", свободного порта Владивосток);";

б) в пункте 14 после слов "на территории Особой экономической зоны в Калининградской области" дополнить словами "и свободного порта Владивосток";

5) абзац второй пункта 1 статьи 174 изложить в следующей редакции:

"Если иное не предусмотрено подпунктом 11 и 12 пункта 1 статьи 151 настоящего Кодекса, при ввозе товаров";

6) дополнить раздел VIII.1 главой 266 следующего содержания:

"Глава 266. Система налогообложения для резидентов свободного порта Владивосток (единый налог свободного порта Владивосток)

Статья 346.54. Общие условия применения системы налогообложения для резидентов свободного порта Владивосток (единый налог свободного порта Владивосток)

1. Система налогообложения для резидентов свободного порта Владивосток (единый налог свободного порта Владивосток) (далее в настоящей главе - единый налог свободного порта Владивосток) устанавливается настоящим Кодексом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Организации, являющиеся резидентами свободного порта Владивосток вправе в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" и настоящей главой применять единый налог свободного порта Владивосток.

3. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога свободного порта Владивосток, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога свободного порта Владивосток, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса).

4. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога свободного порта Владивосток, не освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний.

Статья 346.55. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками единого налога свободного порта Владивосток (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, являющиеся резидентами свободного порта Владивосток, которые осуществляют свою деятельность в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" и настоящей главой.

2. Налогоплательщики вправе перейти на уплату единого налога свободного порта Владивосток при соблюдении ими следующих условий:

1) организация является вновь созданной и до приобретения статуса резидента свободного порта Владивосток не осуществляла предпринимательскую деятельность;

2) решение о возможности применения единого налога свободного порта Владивосток в отношении организации принято наблюдательным советом свободного порта Владивосток;

3) организация не имеет филиалов и представительств за пределами свободного порта Владивосток;

4) организация ранее не применяла единый налог свободного порта Владивосток.

5) решением наблюдательного совета свободного порта Владивосток могут быть установлены дополнительные требования в отношении перехода на уплату единого налога свободного порта Владивосток.

Статья 346.56. Порядок и условия начала и прекращения применения единого налога свободного порта Владивосток

1. Резидент свободного порта Владивосток вправе перейти на уплату единого налога свободного порта Владивосток не позднее 30 календарных дней с даты регистрации его в качестве резидента свободного порта Владивосток.

2. В случае утраты статуса резидента свободного порта Владивосток в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О свободном порте Владивосток", он считается утратившим право на применение единого налога свободного порта Владивосток с начала налогового периода, в котором был утрачен такой статус.

Налогоплательщик, утративший право на применение единого налога свободного порта Владивосток, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором он утратил статус резидента свободного порта Владивосток должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций.

3. Налогоплательщики, уплачивающие единый налог свободного порта Владивосток, вправе добровольно перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

4. Налогоплательщик, применяющий единый налог свободного порта Владивосток не вправе использовать в целях реализации соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток оборудование, которое ранее использовалось на территории Российской Федерации.

5) организация резидента свободного порта Владивосток не использует в целях реализации соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток имущество, которое ранее использовал другой налогоплательщик на территории Российской Федерации или имущество другого налогоплательщика, за исключением случаев приобретения организацией резидента свободного порта Владивосток основных средств по договору лизинга. В целях реализации данного подпункта основные средства, используемые резидентом свободного порта Владивосток, на момент окончания действия договора лизинга должны быть переданы на баланс лизингополучателя.

Статья 346.57. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.58. Порядок определения и признания доходов и расходов

1. При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 16, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 6 настоящей статьи);

2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 6 настоящей статьи);

3) расходы на ремонт основных средств;

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;

6) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования:

добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);

добровольному страхованию грузов;

добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

добровольному страхованию товарно-материальных запасов;

добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;

7) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей;

8) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), превышающие ставку рефинансирования, установленную Центральным банком Российской Федерации;

9) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

10) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

11) расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;

12) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

13) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

14) расходы на опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);

15) расходы на канцелярские товары;

16) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

17) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

18) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

19) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

20) расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов;

21) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы единого налога свободного порта Владивосток, уплаченной в соответствии с настоящей главой;

22) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 7 настоящего пункта), в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;

23) расходы на информационно-консультативные услуги;

24) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

25) судебные расходы и арбитражные сборы;

26) расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

27) расходы на подготовку в образовательных учреждениях среднего профессионального и высшего профессионального образования специалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в указанных образовательных учреждениях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после окончания соответствующего образовательного учреждения;

28) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, включая расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков;

29) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с производственной деятельностью;

30) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

31) расходы на сертификацию продукции;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

33) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы, а также расходы на проведение оценки имущества при определении его рыночной стоимости в целях залога;

34) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

35) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

36) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и по предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

37) суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;

38) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий;

39) расходы на оплату труда работников резидента свободного порта Владивосток, включая компенсации по больничным листам за счет Работодателя;

40) расходы по эксплуатации и содержанию производственного оборудования, автотранспорта, машин и механизмов, находящихся в распоряжении резидента свободного порта Владивосток и регулярно используемых им в своей деятельности для оказания услуг и производства продукции, являющимися предметами основной деятельности налогоплательщика в качестве резидента свободного порта Владивосток, включая затраты на горюче - смазочные материалы, запасные части и расходные материалы и услуги сторонних организаций по текущему ремонту и периодическому обслуживанию.

41) коммунальные расходы резидента свободного порта Владивосток, включая затраты на электро, газо, тепло, водоснабжение и водоотведение;

42) расходы по текущему содержанию зданий и сооружений резидента свободного порта Владивосток, находящихся в распоряжении резидента свободного порта Владивосток и регулярно используемых им в своей деятельности для оказания услуг и производства продукции, являющимися предметами основной деятельности налогоплательщика в качестве резидента свободного порта Владивосток, включая затраты на строительные, отделочные материалы, расходные материалы для содержания инженерных систем зданий и сооружений, материалы для поддержания зданий и сооружений в чистоте, материалы для содержания территорий земельных участков в состоянии, удовлетворяющим требованиям действующего законодательства Российской Федерации, услуги сторонних организаций по текущему содержанию зданий и сооружений;

43) расходы на приобретение информационных технологий, компьютеров, серверов, средств стационарной и мобильной радиосвязи, комплектующих и расходных материалов для текущей эксплуатации и обслуживания информационных технологий и оборудования;

44) расходы на приобретение, установку и текущее содержание специальных средств досмотра и охраны, наличие которых регламентировано действующим законодательством Российской Федерации;

45) расходы на текущее содержание персонала резидента свободного порта Владивосток, включая затраты на форменную одежду и обмундирование, транспортные услуги по доставке персонала до места работы и обратно, расходы на питание персонала, на приобретение медикаментов для здравпунктов, на проведение периодических медицинских осмотров и освидетельствований, расходы на пролет в отпуск, расходы на охрану труда персонала, расходы на санаторно - курортное лечение персонала;

46) услуги сторонних организаций по охране имущества резидента свободного порта Владивосток;

47) расходы на амортизацию основных средств (зданий, сооружений, машин, механизмов и производственного оборудования) резидента свободного порта Владивосток;

48) расходы на аренду спортивных залов и бассейнов для персонала резидента свободного порта Владивосток.

3. Расходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого налога свободного порта Владивосток основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) в период применения единого налога свободного порта Владивосток нематериальных активов - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;

2) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на уплату единого налога свободного порта Владивосток стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения единого налога свободного порта Владивосток;

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения единого налога свободного порта Владивосток - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и в течение третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения единого налога свободного порта Владивосток равными долями от стоимости основных средств и нематериальных активов.

При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями.

В случае, если налогоплательщик перешел на уплату единого налога свободного порта Владивосток с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.

В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

В состав основных средств и нематериальных активов в целях настоящей статьи включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса.

5. Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются в составе расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не менее семи лет. Суммы расходов учитываются равными долями за отчетный и налоговый периоды.

Сумма расходов на приобретение имущественных прав на земельные участки подлежит включению в состав расходов после фактической оплаты налогоплательщиком имущественных прав на земельные участки в размере уплаченных сумм и при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

В целях настоящего пункта под документальным подтверждением факта подачи документов на государственную регистрацию имущественных прав понимается расписка в получении органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, документов на государственную регистрацию указанных прав.

Указанные расходы отражаются в последний день отчетного (налогового) периода и учитываются только по земельным участкам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

6. Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке:

1) в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) и (или) имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

2) расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;

расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;

расходы на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;

при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но в размере, не превышающем суммы долгового обязательства, указанной в векселе;

7. Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

8. Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога свободного порта Владивосток, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений настоящей главы.

Статья 346.59. Налоговая база

1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

3. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

4. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 34658 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 20 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения налогоплательщиками деятельности по причине реорганизации налогоплательщики-правопреемники вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого налога свободного порта Владивосток.

Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате единого налога свободного порта Владивосток, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

5. Организации, которые до перехода на уплату единого налога свободного порта Владивосток при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на уплату единого налога свободного порта Владивосток выполняют следующие правила:

1) на дату перехода на уплату единого налога свободного порта Владивосток в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на уплату единого налога свободного порта Владивосток в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату единого налога свободного порта Владивосток;

3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на уплату единого налога свободного порта Владивосток, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

4) расходы, осуществленные организацией после перехода на уплату единого налога свободного порта Владивосток, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на уплату единого налога свободного порта Владивосток, либо на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода организации на уплату единого налога свободного порта Владивосток;

5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на уплату единого налога свободного порта Владивосток в оплату расходов организации, если до перехода на уплату единого налога свободного порта Владивосток такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

6) материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к незавершенному производству на дату перехода на уплату единого налога свободного порта Владивосток, оплаченные до перехода на уплату единого налога свободного порта Владивосток, учитываются при определении налоговой базы по единому налогу свободного порта Владивосток в отчетном (налоговом) периоде изготовления готовой продукции;

6. При переходе организации на уплату единого налога свободного порта Владивосток в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого налога свободного порта Владивосток, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.

Статья 346.60. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетным периодом признается полугодие.

Статья 346.61. Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Статья 346.62. Порядок исчисления и уплаты единого налога свободного порта Владивосток. Зачисление сумм единого налога свободного порта Владивосток

1. Единый налог свободного порта Владивосток исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому налогу свободного порта Владивосток, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому налогу свободного порта Владивосток уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

3. Уплаченные авансовые платежи по единому налогу свободного порта Владивосток засчитываются в счет уплаты единого налога свободного порта Владивосток по итогам налогового периода.

4. Уплата единого налога свободного порта Владивосток и авансового платежа по единому налогу свободного порта Владивосток производится налогоплательщиками по местонахождению организации.

5. Единый налог свободного порта Владивосток, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее сроков, установленных статьей 346.63 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.

Статья 346.63. Налоговая декларация

1. Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации по месту своего нахождения.

2. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию:

1) по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта;

2) не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 1 статьи 34656 настоящего Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве резидента свободного порта Владивосток, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой, или налогоплательщик перешел на иной режим налогообложения.".

Статья 3

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

Президент Российской Федерации