Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минвостокразвития России 24.10.2016)

Досье на проект

Вносится Правительством
Российской Федерации

Проект

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

Федеральный закон
О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации следующие изменения:

1) раздел II дополнить Главой 3.5 следующего содержания:

Глава 3.5. Инвесторы, осуществляющие инвестиции в объекты инфраструктуры на основе инвестиционных соглашений.

Статья 25.16. Общие положения об инвестиционных соглашениях.

Под инвестиционным соглашением понимается договор, предметом которого является обязательство российской организации за счет собственных или привлеченных средств создать объект инфраструктуры, предусмотренный инвестиционным соглашением, расходы по которому в полном размере или частично подлежат компенсации путем предоставления налоговых льгот.

В инвестиционном соглашении указывается следующее:

- создаваемый (модернизируемый) объект инфраструктуры;

- инвестиционный проект на создание объекта инфраструктуры;

- сметная стоимость проекта с приложением заключения государственной экспертизы проектной документации объектов капитального строительства и результатов инженерных изысканий, проведенной уполномоченными на проведение государственной экспертизы органами исполнительной власти;

- проектируемые сроки ввода в эксплуатацию объекта инфраструктуры;

- распределение суммы капитальных вложения, подлежащих компенсации путем предоставления налоговых льгот по налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на имущество организаций, по каждому налогу.

- иные положения, наличие которых требуется положениями настоящего Кодекса, а также по согласованию сторон.

Статья 25.17. Объекты инфраструктуры.

Под объектом инфраструктуры в целях настоящей Главы понимается объект, оказывающий или распределяющий услуги в интересах юридических или физических лиц, в таких сферах как водоснабжение, система канализации, система энергоснабжения, дорожное хозяйство или связь.

Перечень проектов по созданию объектов инфраструктуры, по которым заключаются инвестиционные соглашения, определяется Правительством Российской Федерации.

Статья 25.18. Стороны - участники инвестиционных соглашений.

1. Сторонами инвестиционного соглашения являются:

- российская организация, предполагающая инвестировать в объекты инфраструктуры, осуществляющая деятельность на территории соответствующего субъекта Дальневосточного федерального округа Российской Федерации непосредственно либо через свое обособленное подразделение (далее - инвестор);

- уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, на которого возложены функции по координации приоритетных инвестиционных проектов по социально-экономическому развитию на соответствующих территориях Дальневосточного федерального округа Российской Федерации;

- уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории котором планируется строительство инфраструктурного проекта, назначенный от имени субъекта Российской Федерации сопровождать, контролировать и согласовывать прохождение данного проекта.

2. Обязательство инвестора.

Должен за счет собственных и (или) привлеченных средств создать объект инфраструктуры, предусмотренный инвестиционным соглашением.

Вести учет осуществляемых им расходов, связанных с созданием объекта инфраструктуры, а также подтверждать первичными документами осуществленные расходы.

По окончании строительства (реконструкции) ввести созданный объект инфраструктуры в эксплуатацию и, затем, если это предусмотрено инвестиционным соглашением, передать специализированным организациям для дальнейшей эксплуатации.

До подачи заявления на получение льгот подтвердить сумму осуществленных расходов первичными документами и получить от уполномоченного федерального органа исполнительной власти соответствующее подтверждение.

Обеспечить отдельный учет расходов, связанных с указанным строительством.

Иные обязательства, предусмотренные инвестиционным соглашением.

3. Права инвестора.

Подтверждать обоснованность расходов в размере которых ему будет предоставлены льготы.

После подтверждения процедур, предусмотренных настоящих Кодексом представить в налоговый орган заявление на получение льгот вместе с декларацией по соответствующему налогу.

Применять пониженные ставки по соответствующим налогам в порядке, предусмотренным настоящим Кодексом.

4. Обязательство уполномоченного федерального органа исполнительной власти

Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти по окончании строительства объекта инфраструктуры обязан подтвердить сумму затрат инвестора в размере которых ему будет предоставлены льготы в специальном бюллетене. Для этого инвестор представляет уполномоченному федеральному органу исполнительной власти документы, подтверждающие осуществленные затраты на создание объекта инфраструктуры.

В случае, если уполномоченный федеральный орган исполнительной власти не может подтвердить данную сумму, то он обязан провести согласительные процедуры с инвестором в ходе которых согласовывается данная сумма.

Порядок проведения указанных согласительных процедур определяется инвестиционным соглашением.

5. Права уполномоченного федерального органа исполнительной власти

Контролировать процесс строительства объекта инфраструктуры.

Требовать от инвестора представление документов, подтверждающих осуществленные расходы.

Требовать пояснения инвестора по существу осуществленных расходов.

Заявлять необоснованность тех или иных расходов в части их отнесения к созданию объекта инфраструктуры.

6. Обязательство уполномоченного органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

По представлению инвестором специального бюллетеня, подтвержденного уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, распределить сумму расходов, подлежащих возмещению конкретным налогом.

Представить экспертное заключение о соответствии параметров созданного объекта инфраструктуры условиям инвестиционного соглашения или письменно отказать в его представлении.

Порядок выдачи упомянутого экспертного заключения определяется нормативными правовыми актами органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

7. Права уполномоченного органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Контролировать процесс строительства объекта инфраструктуры.

Проводить оценку соответствия созданного объекта инфраструктуры параметрам, указанным в инвестиционном соглашении.

Статья 25.19. Применение и прекращение предоставления налоговых льгот для инвесторов - участников соглашений.

1. После ввода в эксплуатацию объекта инфраструктуры, при наличии документов, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, инвестор представляет в налоговый орган заявление о применении налоговой льготы.

Инвестор имеет право заявить пониженные ставки по соответствующим налогам в том налоговом периоде, в котором подано заявление, указанное в абзаце первом настоящего пункта, в случае если их применение предусмотрено соответствующими законами субъекта Российской Федерации.

2. К заявлению, представляемому в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, прилагаются следующие документы:

1) копия инвестиционного соглашения;

2) акт ввода в эксплуатацию объекта инфраструктуры;

3) специальный бюллетень, подтверждающий сумму капитальных вложения, подлежащих компенсации путем предоставления налоговых льгот с распределением по каждому налогу.

4) экспертное заключение уполномоченного субъектом Российской Федерации органа о соответствии параметров созданного объекта инфраструктуры условиям инвестиционного соглашения.

Форма и форматы заявления о применении налоговой льготы и порядок его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с указанными приложениями утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3. Заявления о применении налоговых льгот направляются инвесторами не позднее даты представления налоговой декларации по соответствующему налогу за налоговый период, в котором впервые заявлены пониженные налоговые ставки.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, направляют заявления о применении налоговых льгот в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

4. Последним отчетным (налоговым) периодом применения налоговой льготы по каждому из налогов является период, в котором сумма неуплаченного соответствующего налога в результате применения налоговой льготы, определенная нарастающим итогом с даты, указанной в пункте 1 настоящей статьи, станет равна сумме капитальных вложений, подлежащей компенсации, указанной в инвестиционном соглашении применительно к этому соответствующему налогу.

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026; 2004, N 31, ст. 3231; N 34, ст. 3522; 2005, N 1 ст. 30; N 24, ст. 2312; 2006, N 23, ст. 2382; 2007, N 21, ст. 2462; N 22, ст. 2563; N 31, ст. 4013; N 49, ст. 6071; 2008, N 30, ст. 3614; N 52, ст. 6237; 2009, N 1, ст. 13; N 29, ст. 3598; N 51, ст. 6155; N 52, ст. 6444; 2010, N 15, ст. 1737; N 19, ст. 2291; N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 49, ст. 6409; 2011, N 1, ст. 7, ст. 37; N 24, ст. 3357; N 45, ст. 6335; N 47, ст. 6611; N 49, ст. 7017, 7043; ст. 7037; 2012, N 19, ст. 2281; N 49, ст. 6751; 2013, N 19, ст. 2321; N 23, ст. 2866; N 30, ст. 4081; N 40, ст. 5037, 5038; N 44, ст. 5645; N 52, ст. 6985; 2014, N 8, ст. 737; , N 16, ст. 1835; N 30, ст. 4220; N 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6663; 2015, N 1, ст. 13, 16, 17; N 10, ст. 1402; N 29, ст. 4340; N 27, ст. 3968; N 48, ст. 6687, 6692; 2016, N 1, ст. 16, 18; N 7, ст. 920; N 22, ст. 3092; N 27, ст. 4175, 4182) следующие изменения:

1) статью 270 дополнить пунктами 48.22 - 48.24 следующего содержания:

"48.22) в виде сумм амортизации начисленных налогоплательщиком, на объекты инфраструктуры, указанные в статье 25.17 настоящего Кодекса;

48.23) в виде расходов, указанных в пункте 9 статьи 258 настоящего Кодекса, по объектам инфраструктуры, указанным в статье 25.17 настоящего Кодекса;

48.24) в виде стоимости объекта инфраструктуры, указанного в статье 25.17 настоящего Кодекса, за исключением случаев его реализации.";

2) статью 284 дополнить пунктом 1.11 следующего содержания:

"1.11. Для организаций, осуществляющих строительство объектов инфраструктуры, законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации без ограничений, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1 настоящей статьи. Срок применения данной пониженной ставки определяется как период времени, за который разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 18 процентов, и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок налога, установленных на основании настоящего пункта, исчисленная нарастающим итогом за указанный срок, составит величину, равную показателю, указанном в специальном бюллетене применительно к налогу.

В случае, если объект инфраструктуры реализован, то срок применения пониженной ставки заканчивается отчетным (налоговым) периодом, предшествующим дате реализации."

3) статью 342.3 Кодекса дополнить пунктом 6 следующего содержания:

"6. Инвестором - участником инвестиционного соглашения, указанным в статье 25.18 настоящего Кодекса, коэффициент Ктд принимается равным 0 начиная с налогового периода, в котором подано заявление, предусмотренное пунктом 1 статьи 25.19 настоящего Кодекса, до момента, когда разница между суммой налога, исчисленной без учета коэффициента Ктд равного 0, и суммой налога, исчисленной с учетом коэффициента Ктд равного 0, исчисленная нарастающим итогом за указанный срок составит величину, равную показателю, указанному в, предусмотренном статьей 25.19 настоящего Кодекса, специальном бюллетене применительно к налогу.

В случае, если объект инфраструктуры реализован, то срок применения пониженной ставки заканчивается налоговым периодом, предшествующим дате реализации.".

Статья 3

1. Настоящий федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2017 года и 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Президент Российской Федерации