Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и некредитных финансовых организаций, осуществляющих виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров" (подготовлен Минфином России 25.11.2016)

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и некредитных финансовых организаций, осуществляющих виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров"
(подготовлен Минфином России 25.11.2016 г.)

Досье на проект

В соответствии с пунктом 4 Правил разработки и утверждения административных регламентов исполнения государственных функций, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2011 г. N 373 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 22, ст. 3169; N 35, ст. 5092; 2012, N 28, ст. 3908; N 36, ст. 4903; N 50, ст. 7070; N 52, ст. 7507; 2014, N 5, ст. 506), приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и некредитных финансовых организаций, осуществляющих виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров.

2. Признать утратившим силу:

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 4 октября 2011 г. N 123н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19 января 2012 г., регистрационный N 22978, "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти" 2012 г., N 19);

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на руководителя Федеральной налоговой службы М.В. Мишустина.

Министр

А.Г. Силуанов

УТВЕРЖДЕН
приказом Министерства финансов Российской Федерации
от "_____" ________________ 2016 г.
N _____________________________

Административный регламент
исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и некредитных финансовых организаций, осуществляющих виды деятельности, указанные в федеральном законе от 10 июля 2002 года N 86-фз "о центральном банке российской федерации (банке россии)") валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской федерации товаров

I. Общие положения

Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и некредитных финансовых организаций, осуществляющих виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров (далее - Административный регламент), устанавливает сроки и последовательность административных процедур (действий) Федеральной налоговой службы (ФНС России), порядок взаимодействия между структурными подразделениями ФНС России, ее территориальными органами, должностными лицами, порядок взаимодействия ФНС России и ее территориальных органов с резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и некредитных финансовых организаций, осуществляющих виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"), агентами валютного контроля, правоохранительными органами и иными государственными органами при исполнении государственной функции.

Наименование государственной функции

1. Государственная функция по контролю за осуществлением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и некредитных финансовых организаций, осуществляющих виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров (далее - государственная функция).

Наименование федерального органа исполнительной власти, исполняющего государственную функцию

2. Исполнение государственной функции осуществляется ФНС России в лице управлений ФНС России (УФНС России) по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, инспекций ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций ФНС России межрайонного уровня (далее - налоговые органы).

Перечень нормативных правовых актов, регулирующих исполнение государственной функции, с указанием их реквизитов и источников официального опубликования

3. Исполнение государственной функции регулируется:

а) Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1 ст. 1; 2016, N 18, ст. 2515) (далее - КоАП).

б) Федеральным законом от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 50, ст. 4859; 2016, N 1, ст. 50) (далее - Закон N 173-ФЗ);

в) постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2016, N 17, ст. 2399);

г) постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 года N 819 "Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 2, ст. 188; 2015, N 31, ст. 4695);

д) постановлением Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 года N 98 "Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 9, ст. 1089; 2016, N 17, ст. 2399);

е) постановлением Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2015 года N 1365 "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 52, ст. 7601);

Предмет государственного контроля (надзора)

4. Предметом государственного контроля является соблюдение резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и некредитных финансовых организаций, осуществляющих виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствие проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдение резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам).

Права и обязанности должностных лиц при осуществлении государственного контроля (надзора)

5. Должностные лица налоговых органов при осуществлении государственной функции имеют право:

а) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и некредитных финансовых организаций, осуществляющих виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

б) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям объектов проверки;

в) запрашивать и получать документы и (или) информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;

г) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

д) применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

6. Должностные лица налоговых органов при осуществлении государственной функции обязаны соблюдать в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую, налоговую, иную охраняемую законом тайну, а также защищать другую информацию, в отношении которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности и которая стала им известна при осуществлении их полномочий.

Права и обязанности лиц, в отношении которых осуществляются мероприятия по контролю (надзору)

7. Объекты проверки, в отношении которых осуществляется государственная функция, имеют право:

а) присутствовать при проведении выездной проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

б) знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;

в) обжаловать решения и действия (бездействие) налоговых органов, их должностных лиц в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

г) на возмещение в установленном законодательством Российской Федерации порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) налоговых органов, их должностных лиц;

8. Объекты проверки, в отношении которых осуществляется государственная функция, обязаны:

а) представлять налоговым органам документы и (или) информацию, в случаях, предусмотренных Законом N 173-ФЗ;

б) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора, являющегося основанием для проведения валютной операции;

в) выполнять предписания налоговых органов об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Описание результата исполнения государственной функции

9. Результатом исполнения государственной функции являются:

а) акт проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

б) протокол об административном правонарушении;

в) предписание об устранении выявленных нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

II. Требование к порядку исполнения государственной функции

Порядок информирования об исполнении государственной функции

10. Место нахождения ФНС России: 127381, Москва, ул. Неглинная, д. 23.

Почтовый адрес ФНС России: 127381, Москва, ул. Неглинная, д. 23.

Место нахождения экспедиции ФНС России: 127381, Москва, ул. Неглинная, д. 23.

График работы ФНС России и территориальных налоговых органов:

Понедельник - четверг:	09.00 - 18.00;
Пятница:	09.00 - 16.45;
Суббота, Воскресенье:	выходные дни.

График работы экспедиции ФНС России и территориальных налоговых органов:

Понедельник - четверг:	09.00 - 18.00;
Пятница:	09.00 - 16.45;
Суббота, Воскресенье:	выходные дни.

Телефон справочной службы ФНС России: 8(800) 222-22-22.

Электронный адрес официального сайта ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет": www.nalog.ru (далее - Интернет-сайт ФНС России).

11. Информация о месте нахождения и графике работы налоговых органов размещается на Интернет-сайте ФНС России, в федеральной государственной информационной системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" www.gosuslugi.ru, на информационных стендах налоговых органов, а также предоставляется по телефону справочной службы ФНС России.

Для направления в ФНС России запросов в электронной форме на Интернет-сайте ФНС России размещен специальный online-сервис "Обратиться в ФНС России".

12. Информация о порядке получения информации заинтересованными лицами по вопросам исполнения государственной функции размещается на Интернет-сайте ФНС России, в федеральной государственной информационной системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" www.gosuslugi.ru, на информационных стендах в помещениях налоговых органов, предоставляется по телефону справочной службы ФНС России, а также непосредственно должностными лицами налоговых органов, ответственными за исполнение государственной функции.

13. При информировании о ходе исполнения государственной функции предоставляются следующие сведения:

а) о нормативных правовых актах, регулирующих исполнение государственной функции (наименование, номер, дата принятия нормативного правового акта);

б) о сроках исполнения государственной функции.

14. На информационных стендах в помещениях налоговых органов, на Интернет-сайте ФНС России и в федеральной государственной информационной системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" размещаются:

а) адреса места нахождения и почтовые адреса налоговых органов;

б) телефон справочной службы ФНС России;

в) график работы налоговых органов;

г) нормативные правовые акты, регулирующие исполнение государственной функции;

д) настоящий Административный регламент с приложением.

Срок исполнения государственной функции

15. Общий срок исполнения государственной функции составляет пятьсот тридцать семь дней.

III. Состав, последовательность и сроки выполнения административных процедур (действий), требования к порядку их выполнения, в том числе особенности выполнения административных процедур (действий) в электронной форме

16. В рамках исполнения государственной функции осуществляются следующие административные процедуры:

а) назначение проверки (далее - административная процедура N 1);

б) проведение выездной проверки и оформление результатов проверки (далее - административная процедура N 2);

в) проведение документарной (камеральной) проверки и оформление результатов проверки (далее - административная процедура N 3);

г) вынесение предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и осуществление контроля за своевременностью и полнотой исполнения предписания объектом проверки (далее - административная процедура N 4).

17. Блок-схема исполнения государственной функции приведена в приложении к настоящему Административному регламенту.

Административная процедура N 1

181. Административная процедура N 1 предусматривает следующие административные действия, продолжительность их выполнения:

а) осуществление предпроверочного анализа объекта проверки в пределах максимального срока, указанного в пункте 19 настоящего Административного регламента для административной процедуры N 1;

б) подготовка поручения о проведении проверки в пределах максимального срока, указанного в пункте 19 настоящего Административного регламента для административной процедуры N 1.

19. Срок административной процедуры N 1, осуществляемой в рамках государственной функции, не может превышать тридцати рабочих дней.

20. Основанием для начала административной процедуры N 1 является получение из внутренних и (или) внешних источников (в том числе в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок) документов и (или) информации, свидетельствующих о фактах нарушения валютного законодательства Российской Федерации.

21. Осуществление предпроверочного анализа объекта проверки включает в себя изучение и анализ всех имеющихся в распоряжении налогового органа документов и (или) информации о деятельности объекта проверки, связанных с осуществлением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям.

22. В качестве источника информации о деятельности объекта проверки могут использоваться следующие документы и (или) информация:

а) информация и документы, получаемые налоговыми органами из внешних источников, представленные органами и агентами валютного контроля, правоохранительными органами, а также из иных источников;

б) сведения об открытии (закрытии) резидентами счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации и сведения о движении денежных средств по этим счетам (вкладам);

в) информация, полученная налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

г) другие сведения, прямо или косвенно указывающие на возможность нарушения объектом проверки требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении валютных операций.

23. Решение о проведении проверки оформляется в виде поручения о проведении проверки (далее - поручение), которое подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

В случае назначения выездной проверки поручение заверяется печатью налогового органа.

24. Поручение должно содержать:

а) дату и номер поручения;

б) наименование налогового органа, проводящего проверку;

в) цель и основания проверки;

г) наименование вида проверки - выездная или документарная (камеральная);

д) сведения об объекте проверки (полное и сокращенное наименования организации или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации; фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя, физического лица; ИНН (при наличии); КПП (указывается для организаций); место нахождения (для физического лица - место жительства)).

е) вопросы, подлежащие проверке;

ж) проверяемый период;

з) фамилии, имена, отчества (при наличии) и должности лиц, которым поручено проведение проверки (далее - проверочная комиссия), с указанием руководителя проверки (если проверка осуществляется проверочной комиссией);

и) дата начала проверки.

25. Выбор вида проверки (выездная или камеральная) осуществляется должностным лицом налогового органа, подписавшим поручение, в зависимости от основания проведения проверки, объема проверяемых документов и вопросов, подлежащих проверке.

26. Руководитель проверки распределяет вопросы программы проверки между членами проверочной комиссии.

27. Должностными лицами налогового органа, ответственными за выполнение административных действий административной процедуры N 1, являются:

а) руководитель налогового органа;

б) заместитель руководителя налогового органа, ответственный за организацию и осуществление валютного контроля;

в) руководитель структурного подразделения налогового органа, ответственного за организацию и осуществление валютного контроля;

г) руководитель проверки.

28. Результатом административной процедуры N 1 является поручение.

29. Фиксация результата выполнения административной процедуры N 1 осуществляется путем датирования и регистрации поручения.

Административная процедура N 2

30. Основанием для начала административной процедуры N 2 является поручение.

31. Срок административной процедуры N 2 не может превышать шестидесяти рабочих дней. Максимальный срок проведения выездной проверки, включающий продление срока проведения проверки до шестидесяти рабочих дней, не может превышать ста двадцати рабочих дня.

При проведении выездной проверки в указанный срок проведения проверки не засчитываются периоды времени с момента вручения (отправки) объекту проверки либо представителю объекта проверки, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - представитель), запроса о представлении документов и (или) информации до получения на него ответа от объекта проверки.

32. Административная процедура N 2 предусматривает следующие административные действия, продолжительность их выполнения:

а) проведение проверки в пределах максимального срока, указанного в пункте 31 Административного регламента;

б) оформление акта выездной проверки в пределах максимального срока, указанного в пункте 31 Административного регламента.

33. Административное действие по проведению выездной проверки заключается в осуществлении в месте нахождения проверяемого объекта проверки (его филиала) и (или) по месту фактического осуществления им деятельности проверочной комиссией мероприятий по контролю в виде изучения документов и (или) информации, связанных с проведением объектом проверки валютных операций, открытием и ведением счетов.

34. Выездная проверка не проводится в отношении физических лиц.

35. Выездная проверка в отношении одного объекта проверки проводится одним и тем же налоговым органом не чаще одного раза в год.

36. Повторная выездная проверка в течении года с даты окончания предыдущей выездной проверки может проводится:

а) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

б) налоговым органом, ранее проводившим проверку, - только в связи с проверкой исполнения предписания объектом проверки.

37. Выездная проверка осуществляется проверочной комиссией, возглавляемой руководителем проверки, который указывается в поручении.

Численность проверочной комиссии должна составлять не менее двух должностных лиц налогового органа.

38. Руководитель проверки должен предъявить объекту проверки, либо его представителю поручение, ознакомить его в устной форме с вопросами проводимой проверки, представить членов проверочной комиссии, решить организационно-технические вопросы проведения проверки.

Заверенная копия поручения вручается объекту проверки, либо его представителю.

В случае невозможности вручения или отказа объекта проверки, либо его представителя от получения копии поручения, в поручении делается соответствующая запись и его заверенная копия направляется объекту проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

39. Проверочная комиссия вправе запрашивать и получать от объекта проверки, его должностных и иных лиц документы и (или) информацию, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, право на получение которых предусмотрено валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

40. Запрос о представлении документов и (или) информации подготавливается в двух экземплярах и подписывается руководителем проверки.

Один экземпляр запроса вручается объекту проверки, либо его представителю. На втором экземпляре запроса объект проверки, либо его представитель расписывается в получении запроса с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии), должности и даты получения.

В случае невозможности вручения или отказа объекта проверки, либо его представителя от получения запроса, на каждом экземпляре запроса делается соответствующая запись.

Один экземпляр запроса направляется объекту проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

41. Срок представления документов и (или) информации, указанный в запросе, не может составлять менее семи рабочих дней со дня получения запроса объектом проверки, либо его представителем.

42. Представляемые объектом проверки на основании запроса документы представляются в подлиннике или в надлежащей заверенной копии.

43. По ходатайству объекта проверки руководитель проверки вправе продлить срок представления документов и (или) информации, указанный в запросе.

В ходатайстве указываются причины невозможности представления в установленный срок документов и (или) информации, а также прикладываются копии документов, подтверждающих указанные причины (при наличии).

Ходатайство подлежит рассмотрению руководителем проверки не позднее одного рабочего дня с даты его поступления. По итогам рассмотрения такого ходатайства руководителем проверки выносится мотивированное решение об удовлетворении или отказе в удовлетворении ходатайства о продлении срока представления документов и (или) информации, заверенная копия которого не позднее одного рабочего дня с даты его принятия вручается объекту проверки, либо его представителю, а в случае невозможности вручения или отказа объекта проверки, либо его представителя от получения решения - направляется объекту проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, о чем на решении делается соответствующая запись.

Срок представления документов и (или) информации может быть продлен не более чем на тридцать рабочих дней.

44. Члены проверочной комиссии вправе получать устные и письменные объяснения от объекта проверки, его должностных и иных лиц. Письменные объяснения запрашиваются от имени руководителя проверки и представляются на его имя.

45. После получения запрошенных документов и (или) информации комиссия приступает к их изучению и анализу на предмет соблюдения объектом проверки требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

46. В случае возникновения объективных причин изменения состава проверочной комиссии руководитель проверки незамедлительно направляет руководителю (заместителю руководителя) налогового органа мотивированное ходатайство об изменении состава проверочной комиссии, с изложением причин изменения состава проверочной комиссии (далее - ходатайство об изменении состава проверочной комиссии).

47. При необходимости замены руководителя проверки ходатайство об изменении состава проверочной комиссии подготавливается структурным подразделением налогового органа, ответственным за организацию и осуществление валютного контроля.

48. При поступлении ходатайства об изменении состава проверочной комиссии руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты получения ходатайства выносит решение об изменении состава проверочной комиссии.

49. Решение об изменении состава проверочной комиссии оформляется в соответствии с требованиями правил делопроизводства в налоговом органе и должно содержать основания изменения состава проверочной комиссии.

Заверенная копия решения об изменении состава проверочной комиссии не позднее трех рабочих дней с даты его вынесения вручается объекту проверки, либо его представителю.

В случае невозможности вручения или отказа объекта проверки, либо его представителя от получения копии решения об изменении состава проверочной комиссии в указанном решении делается соответствующая запись. Заверенная копия такого решения направляются объекту проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

50. Срок проведения выездной проверки может быть приостановлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа на основании мотивированного ходатайства руководителя проверки в случае:

а) необходимости направления запроса о представлении документов (информации), связанных с деятельностью объекта проверки, его контрагенту или иным лицам, располагающим документами и (или) информацией, касающимися деятельности объекта проверки.

б) необходимости получения документов и (или) информации от иностранных государственных органов и организаций;

в) необходимости проведения экспертизы;

г) необходимости перевода на русский язык документов, представленных на иностранном языке.

д) воспрепятствование объектом проверки проведению проверки или уклонение от проведения проверки, т.е. совершение объектом проверки (его представителем) таких действий (бездействий), которые влекут невозможность проведения проверки.

51. При поступлении ходатайства о приостановлении срока проведения выездной проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты получения ходатайства выносит решение о приостановлении, либо отказе в приостановлении срока проведения проверки.

52. Решение о приостановлении, либо отказе в приостановлении срока проведения проверки оформляется в соответствии с требованиями правил делопроизводства в налоговом органе и должно быть мотивированным.

Заверенная копия решения о приостановлении срока проведения выездной проверки не позднее трех рабочих дней с даты его вынесения вручается объекту проверки, либо его представителю.

В случае невозможности вручения или отказа объекта проверки, либо его представителя от получения копии решения о приостановлении срока проведения выездной проверки в указанном решении делается соответствующая запись. Заверенная копия такого решения направляется объекту проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

53. Общий срок приостановления проведения выездной проверки не может превышать шести месяцев.

В случае, если выездная проверка была приостановлена для получения информации от иностранных государственных органов и в течение этих шести месяцев налоговый орган не получил запрашиваемую информацию, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен еще на три месяца.

54. На период действия срока приостановления проведения выездной проверки приостанавливаются действия должностных лиц, проводящих выездную проверку на территории (в помещении) объекта проверки.

55. По письменному мотивированному обращению руководителя проверки срок проведения выездной проверки может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа не более чем на шестьдесят рабочих дней.

56. Основаниями продления срока проведения выездной проверки являются:

а) получение в ходе проведения проверки документов и (или) информации, свидетельствующих о признаках нарушения объектом проверки валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, требующих дополнительной проверки, которые на момент вынесения поручения отсутствовали у налогового органа, осуществляющего государственную функцию;

б) отсутствие объекта проверки по адресу, указанному в едином государственном реестре юридических лиц или едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, при отсутствии у налогового органа сведений об ином месте нахождения (месте жительства) объекта проверки;

в) наличие обстоятельств непреодолимой силы (затопление, наводнение, пожар и тому подобное) на территории, где проводится проверка;

г) проведение проверки в отношении объекта проверки, отнесенного к категории крупнейших налогоплательщиков;

д) проведение проверки в отношении объекта проверки, имеющего в своем составе несколько обособленных подразделений;

57. В случае возникновения оснований продления срока проведения выездной проверки руководитель проверки незамедлительно направляет руководителю (заместителю руководителя) налогового органа мотивированное ходатайство о продлении срока проведения проверки с изложением оснований продления срока проведения проверки и срока требуемого продления проверки.

58. При поступлении ходатайства о продлении срока проведения выездной проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты получения ходатайства выносит решение о продлении, либо отказе в продлении срока проведения выездной проверки.

59. Решение о продлении, либо отказе в продлении срока проведения выездной проверки оформляется в соответствии с требованиями правил делопроизводства в налоговом органе и должно быть мотивированным.

Заверенная копия решения о продлении срока проведения выездной проверки не позднее трех рабочих дней с даты его вынесения вручается объекту проверки, либо его представителю.

В случае невозможности вручения или отказа объекта проверки, либо его представителя от получения копии решения о продлении срока проведения выездной проверки в указанном решении делается соответствующая запись. Заверенная копия такого решения направляется объекту проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

60. Максимальный срок продления проведения выездной проверки не может превышать шестидесяти рабочих дней.

61. Должностными лицами налогового органа, ответственными за выполнение административных действий административной процедуры проведения проверки, являются:

а) руководитель налогового органа;

б) заместитель руководителя налогового органа, ответственный за организацию и осуществление валютного контроля;

в) руководитель структурного подразделения налогового органа, ответственного за организацию и осуществление валютного контроля;

г) руководитель проверки.

62. Результатом административной процедуры N 2 является акт выездной проверки.

63. Способом фиксации результата административной процедуры N 2 является оформление акта выездной проверки в порядке, изложенном в разделе III Административного регламента.

Административная процедура N 3

64. Основанием для начала административной процедуры N 3 является поручение.

65. Срок административной процедуры N 3 не может превышать шестидесяти рабочих дней. Максимальный срок проведения документарной (камеральной) проверки, включающий продление срока проведения проверки до шестидесяти рабочих дней, не может превышать ста двадцати рабочих дней.

При проведении административной процедуры N 3 в указанный срок проведения проверки не засчитываются периоды времени с момента отправки налоговым органом запроса о представлении документов и (или) информации до получения на него ответа от объекта проверки.

66. Административная процедура N 3 предусматривает следующие административные действия, продолжительность их выполнения:

а) проведение проверки в пределах максимального срока, указанного в пункте 65 настоящего Административного регламента;

б) оформление акта документарной (камеральной) проверки в пределах максимального срока, указанного в пункте 65 настоящего Административного регламента.

67. Административное действие по проведению документарной (камеральной) проверки заключается в осуществлении по месту нахождения налогового органа уполномоченным должностным лицом налогового органа (проверочной комиссией) мероприятий по контролю в виде изучения документов информации, связанных с проведением объектом проверки валютных операций, открытием и ведением счетов.

68. В случае необходимости получения документов и (или) информации от объекта проверки, уполномоченным должностным лицом налогового органа, проводящим документарную (камеральную) проверку (руководителем проверки - в случае проведения проверки проверочной комиссией), подготавливается запрос о представлении документов и (или) информации.

69. Должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, (руководитель проверки - в случае проведения проверки проверочной комиссией) вправе запрашивать и получать от объекта проверки документы и (или) информацию, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, право на получение которых предусмотрено валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

70. Запрос оформляется на бланке налогового органа и подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

71. Запрос направляется в адрес объекта проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (вручения) объектом проверки, либо его представителем.

72. Срок представления документов и (или) информации, указанный в запросе, не может быть менее семи рабочих дней со дня получения запроса объектом проверки, либо его представителем.

73. Представляемые объектом проверки на основании запроса документы представляются в подлиннике или в надлежащей заверенной копии.

74. По ходатайству объекта проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок представления документов и (или) информации, указанный в запросе.

В ходатайстве указываются причины невозможности представления в установленный срок документов и (или) информации и прикладываются документы, подтверждающие указанные причины (при наличии).

Ходатайство подлежит рассмотрению руководителем (заместителем руководителя) налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты его поступления в налоговый орган. По итогам рассмотрения такого ходатайства руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается мотивированное решение об удовлетворении или отказе в удовлетворении ходатайства.

Заверенная копия решения об удовлетворении или отказе в удовлетворении ходатайства направляется в адрес объекта проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (вручения) объектом проверки, либо его представителем не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия решения.

75. Срок представления документов и (или) информации может быть продлен не более чем на тридцать рабочих дней.

76. После получения документов и (или) информации должностное лицо налогового органа, проводящее документарную (камеральную) проверку (проверочная комиссия) изучает и анализирует их на предмет соблюдения объектом проверки требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

77. В случае возникновения объективных причин замены лица, проводящего проверку, или изменения состава проверочной комиссии структурное подразделение налогового органа, ответственное за организацию и осуществление валютного контроля или руководитель проверки, незамедлительно направляет руководителю (заместителю руководителя) налогового органа мотивированное ходатайство о замене лица, проводящего проверку (об изменении состава проверочной комиссии), с изложением причин такой замены (изменения состава) (далее - ходатайство о замене лица, проводящего проверку (изменении состава проверочной комиссии)).

78. При поступлении ходатайства о замене лица, проводящего проверку (изменении состава проверочной комиссии), руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты получения ходатайства выносит решение о замене лица, проводящего проверку (изменении состава проверочной комиссии).

79. Решение о замене лица, проводящего проверку (изменении состава проверочной комиссии) оформляется в соответствии с требованиями правил делопроизводства в налоговом органе и должно содержать основания изменения состава проверочной комиссии.

80. Документарная (камеральная) проверка может быть приостановлена руководителем (заместителем руководителя) налогового органа на основании мотивированного обращения уполномоченного должностного лица налогового органа, проводящего проверку (руководитель проверки - в случае проведения проверки проверочной комиссией), в случае:

а) необходимости направления запроса о представлении документов и (или) информации, связанных с деятельностью объекта проверки, его контрагенту или иным лицам, располагающим документами и (или) информацией, касающимися деятельности объекта проверки.

б) необходимости получения документов и (или) информации от иностранных государственных органов и организаций;

в) необходимости проведения экспертизы;

г) необходимости перевода на русский язык документов, представленных на иностранном языке;

д) воспрепятствование объектом проверки проведению проверки или уклонение от проведения проверки, т.е. совершение объектом проверки (его представителем) таких действий (бездействий), которые влекут невозможность проведения проверки.

81. При поступлении ходатайства о приостановлении срока проведения проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты получения ходатайства налоговым органом выносит решение о приостановлении, либо отказе в приостановлении срока проведения проверки.

82. Соответствующее решение оформляется в соответствии с требованиями правил делопроизводства в налоговом органе и должно быть мотивированным.

83. Общий срок приостановления проведения документарной (камеральной) налоговой проверки не может превышать шести месяцев.

В случае, если проверка была приостановлена для получения информации от иностранных государственных органов и в течение этих шести месяцев налоговый орган не получил запрашиваемую информацию, срок приостановления проверки может быть увеличен еще на три месяца.

84. По письменному мотивированному обращению уполномоченного должностного лица налогового органа, проводящего проверку (руководителя проверки - в случае проведения проверки проверочной комиссией), срок проведения проверки может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа не более чем на шестьдесят рабочих дней.

85. Основаниями продления срока проведения проверки являются:

а) получение в ходе проведения проверки документов и (или) информации, свидетельствующих о признаках нарушения объектом проверки валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, требующих дополнительной проверки, которые на момент вынесения Поручения отсутствовали у налогового органа, осуществляющего государственную функцию;

б) отсутствие объекта проверки по адресу, указанному в едином государственном реестре юридических лиц или едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, при отсутствии у налогового органа сведений об ином месте нахождения (месте жительства) объекта проверки;

в) проведение проверки в отношении объекта проверки, отнесенного к категории крупнейших налогоплательщиков;

г) проведение проверки в отношении объекта проверки, имеющего в своем составе несколько обособленных подразделений;

В случае возникновения оснований для продления срока проведения проверки должностное лицо налогового органа, проводящее проверку (руководитель проверки - в случае проведения проверки проверочной комиссией), незамедлительно направляет руководителю (заместителю руководителя) налогового органа мотивированное ходатайство с изложением оснований продления срока проведения проверки и срока требуемого продления проверки.

86. При поступлении ходатайства о продлении срока проведения документарной (камеральной) проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты получения ходатайства выносит решение о продлении, либо отказе в продлении срока проведения документарной (камеральной) проверки.

87. Решение о продлении, либо отказе в продлении срока проведения документарной (камеральной) проверки оформляется в соответствии с требованиями правил делопроизводства в налоговом органе и должно быть мотивированным.

88. Максимальный срок продления проведения документарной (камеральной) проверки не может превышать шестьдесят рабочих дней.

89. Должностными лицами налогового органа, ответственными за выполнение административных действий административной процедуры N 3, являются:

а) руководитель налогового органа;

б) заместитель руководителя налогового органа, ответственный за организацию и осуществление валютного контроля;

в) руководитель структурного подразделения налогового органа, ответственного за организацию и осуществление валютного контроля;

г) должностное лицо налогового органа, проводящее проверку (руководитель проверки - в случае проведения проверки проверочной комиссией).

90. Результатом административной процедуры N 3 является акт документарной (камеральной) проверки.

91. Способом фиксации результата административной процедуры N 3 является оформление акта документарной (камеральной) проверки в порядке, изложенном в разделе III Административного регламента.

Порядок оформления акта выездной и (или) документарной (камеральной) проверки

92. Акт выездной и (или) документарной (камеральной) проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации (далее - акт проверки) составляется с изложением в нем результатов проведенной проверки, включая информацию о выявленных нарушениях валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, и подписывается всеми членами проверочной комиссии (должностным лицом налогового органа, проводившим проверку).

93. В акте проверки отражаются все осуществленные в ходе проверки мероприятия (в том числе направленные запросы, полученные ответы, материалы, сообщения, заявления, проведенные экспертизы) и информация о приостановлении и (или) продлении срока проведения проверки.

Акт проверки должен содержать:

а) дату оформления акта проверки, его номер;

б) место проведения проверки;

в) основание проведения проверки;

г) наименование налогового органа, осуществляющего государственную функцию;

д) вид проверки;

е) дату и номер поручения;

ж) вопросы проверки;

з) проверяемый период;

и) дату начала проверки.

к) фамилии, имена, отчества (при наличии) и должности лиц, проводивших проверку, с указанием руководителя проверки (если проверка осуществляется проверочной комиссией)

л) сведения об объекте проверки: полное и сокращенное наименования организации или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации; фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя, физического лица; ИНН (при наличии); КПП (указывается для организаций); место нахождения (для физического лица - место жительства).

м) перечень проверенных договоров (контрактов), в том числе: дата и номер каждого договора (контракта), наличие или отсутствие дополнительного соглашения к договору (контракту);

н) систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений валютного законодательства, выявленных в процессе проверки, и связанных с ними обстоятельств, имеющих значение для правильной квалификации нарушений валютного законодательства со ссылками на нормы (статьи, части, пункты) нарушенных нормативных актов. При отсутствии нарушений валютного законодательства в акте проверки делается соответствующая запись.

о) обобщенную информацию о результатах проверки, в том числе о выявленных нарушениях (при их наличии).

п) процессуальные действия должностного лица (должностных лиц) налогового органа и процессуальные документы, вынесенные по делу об административном правонарушении, на день оформления акта проверки (в случае возбуждения дела об административном правонарушении в период проведения проверки).

94. Акт проверки оформляется в пределах максимального срока, указанного в пунктах 31 и 65 Административного регламента.

95. Дата оформления акта проверки считается датой окончания проверки.

Датой оформления акта проверки является дата его подписания всеми должностными лицами налогового органа, проводившими проверку.

96. Акт проверки оформляется на бумажном носителе на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц.

В акте проверки не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями лиц, подписывающих акт.

97. При оформлении акта проверки должна быть обеспечена достоверность, объективность, обоснованность, системность и четкость изложения.

98. К акту проверки приобщаются материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте проверки признаков нарушений требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

99. В случае если в ходе проведения проверки не выявлены обстоятельства, позволяющие предполагать нарушения требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, содержащие признаки преступления, акт проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации составляется в одном экземпляре и остается на хранении в налоговом органе, проводившем проверку.

100. При выявлении в результате проведения проверки факта совершения объектом проверки действия (бездействия), содержащего признаки состава преступления, акт проверки составляется в двух экземплярах, один экземпляр которого вместе с заверенными копиями документов, подтверждающих признаки состава преступления, направляется для рассмотрения по принадлежности.

101. В течение пяти рабочих дней с даты окончания проверки объекту проверки направляется информационное письмо об окончании проверки, в котором должна содержаться информация о праве объекта проверки ознакомиться с актом проверки.

102. В случае поступления письменного обращения от объекта проверки копия акта проверки направляется ему с сопроводительным письмом заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, или вручается объекту проверки, либо его представителю не позднее десяти рабочих дней с даты поступления в налоговый орган обращения.

103. Объект проверки, нарушивший требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и валютного контроля, несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При выявлении в результате проведения проверки факта совершения объектом проверки действия (бездействия), содержащего признаки административного правонарушения, уполномоченное должностное лицо налогового органа обязано возбудить дело об административном правонарушении в порядке, предусмотренном КоАП.

Административная процедура N 4

104. Основанием для начала административной процедуры N 4 является акт проверки, содержащий информацию о невыполнении объектом проверки обязанностей, предусмотренных актами валютного законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

105. Административная процедура N 4 включает в себя следующие административные действия:

а) оформление предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (далее - предписание) - максимальный срок выполнения не может превышать двадцати рабочих дней с даты окончания проверки;

б) направление объекту проверки предписания - максимальный срок выполнения не может превышать трех рабочих дней с даты предписания;

в) осуществление контроля за своевременностью и полнотой исполнения объектом проверки предписания - максимальный срок выполнения не может превышать девяносто рабочих дней с даты получения предписания объектом проверки, либо его представителем.

106. Предписание выносится руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

107. Предписание должно содержать:

а) дату;

б) сведения о лице, вынесшим (подписавшим) предписание;

в) сведения об объекте проверки (полное и сокращенное наименования организации или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации; фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя, физического лица; ИНН (при наличии); КПП (указывается для организаций); место нахождения (для физического лица - место жительства);

г) описание нарушения с указанием нарушенных объектом проверки требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

д) требование о принятии объектом проверки мер по устранению допущенных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

е) срок для устранения нарушения и представления в налоговый орган документов, подтверждающих устранение нарушения требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также указание на право объекта проверки на продление срока исполнения предписания;

ж) сведения о проведенной проверке (реквизиты поручения и акта проверки).

108. Предписание составляется в двух экземплярах, один из которых приобщается к материалам проверки, а второй вручается под роспись объекту проверки, в отношении которого оно вынесено, или его представителю, либо направляется в адрес объекта проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

109. Срок для устранения нарушения и представления в налоговый орган документов и (или) информации, подтверждающих устранение нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, устанавливается в предписании в зависимости от количества и характера выявленных нарушений, но не может составлять менее десяти рабочих дней и более тридцати рабочих дней.

110. Срок для устранения нарушения и представления в налоговый орган документов и (или) информации, подтверждающих устранение нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, исчисляется с даты получения объектом проверки, либо его представителем предписания.

111. Днем представления в налоговый орган документов и (или) информации, подтверждающих устранение нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, считается дата направления объектом проверки заказного почтового отправления, содержащего документы и (или) информацию, подтверждающие устранение нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, или дата, указанная должностным лицом налогового органа в отметке о принятии таких документов и (или) информации, в случае предоставления их лично объектом проверки либо его представителем.

112. На основании письменного ходатайства объекта проверки установленный в предписании срок для устранения нарушения и представления документов и (или) информации, подтверждающих устранение нарушения требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, может быть продлен должностным лицом, вынесшим предписание (или лицом, его замещающим).

Ходатайство о продлении срока для устранения нарушения и представления документов и (или) информации, подтверждающих устранение нарушения требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, с обоснованием причин его продления представляется объектом проверки в налоговый орган до истечения срока, первоначально установленного в предписании.

113. Срок устранения нарушения и представления объектом проверки документов и (или) информации, установленный в предписании, может быть продлен один раз не более чем на тридцать рабочих дней.

Соответствующее решение о продлении срока для устранения нарушения и представления документов и (или) информации, подтверждающих устранение нарушения требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, установленного в предписании, должно быть принято не позднее трех рабочих дней с даты получения лицом, вынесшим предписание (или лицом, его замещающим), ходатайства о продлении такого срока.

114. Решение о продлении срока для устранения нарушения и представления документов и (или) информации, подтверждающих устранение нарушения требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, оформляется в виде письма в адрес объекта проверки, подготавливаемого в соответствии с правилами делопроизводства в налоговом органе.

Решение о продлении срока для устранения нарушения и представления документов и (или) информации, подтверждающих устранение нарушения требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, направляется в адрес объекта проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, либо вручается объекту проверки или его представителю не позднее трех рабочих дней с даты принятия такого решения.

115. При выявлении факта невыполнения объектом проверки в установленный срок требований предписания уполномоченное должностное лицо налогового органа в соответствии с требованиями КоАП составляет протокол об административном правонарушении, предусмотренный частью 1 статьи 19.5 КоАП, и передает его с материалами, подтверждающими наличие состава административного правонарушения, на рассмотрение в суд в соответствии с требованиями КоАП.

116. Должностными лицами налогового органа, ответственными за выполнение административных действий административной процедуры N 4 являются:

а) руководитель налогового органа;

б) заместитель руководителя налогового органа, ответственный за организацию и осуществление валютного контроля;

в) руководитель структурного подразделения налогового органа, ответственного за организацию и осуществление валютного контроля;

г) должностное лицо налогового органа, проводившее проверку (руководитель проверки - в случае проведения проверки проверочной комиссией).

117. Результатами административной процедуры N 4 являются:

а) предписание;

б) получение документов, подтверждающих факт своевременного и полного исполнения предписания;

в) составление протокола об административном правонарушении по части 1 статьи 19.5 КоАП в случае несвоевременного и (или) неполного исполнения, а также неисполнения предписания;

118. Способом фиксации результата выполнения административной процедуры N 4 являются:

а) датирование предписания;

б) регистрация в ответственном структурном подразделении налогового органа документа от объекта проверки, подтверждающего факт своевременного и полного исполнения предписания;

в) регистрация протокола об административном правонарушении по части 1 статьи 19.5 КоАП в случае несвоевременного и (или) неполного исполнения, а также неисполнения предписания объектом проверки.

IV. Порядок и формы контроля за исполнением государственной функции

Порядок осуществления текущего контроля за соблюдением и исполнением должностными лицами налогового органа положений регламента и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к исполнению государственной функции, а также за принятием ими решений

119. Текущий (внутренний) контроль за соблюдением и исполнением должностными лицами положений настоящего регламента и иных нормативно-правовых актов, устанавливающих требования к предоставлению государственной функции, а также за принятием ими решений осуществляется должностными лицами, осуществляющими исполнение государственной функции, и их непосредственными руководителями постоянно в процессе выполнения административных процедур и действий.

120. Порядок осуществления текущего контроля устанавливается распорядительными документами налогового органа, осуществляющего исполнение государственной функции.

Порядок и периодичность осуществления плановых и внеплановых проверок полноты и качества исполнения государственной функции, в том числе порядок и формы контроля за полнотой и качеством исполнения государственной функции

121. В целях осуществления контроля за соблюдением должностными лицами налоговых органов настоящего регламента, полнотой и качеством предоставления государственной услуги вышестоящим налоговым органом проводятся плановые и внеплановые аудиторские проверки.

122. При аудиторской проверке могут рассматриваться все вопросы, связанные с исполнением государственной функции, или вопрос, связанный с исполнением отдельной процедуры настоящего регламента.

123. Порядок назначения, проведения и принятия решения по результатам аудиторских проверок устанавливается распорядительным документом ФНС России.

124. Основаниями для назначения внеплановых аудиторских проверок могут являться поступившие обращения (жалобы), в том числе от граждан, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, органов государственной власти, из средств массовой информации.

Ответственность должностных лиц федерального органа исполнительной власти за решения и действия (бездействие), принимаемые (осуществляемые) ими в ходе исполнения государственной функции

125. В случае выявления нарушений соблюдения положений Административного регламента, виновные должностные лица налоговых органов несут персональную ответственность за решения и действия (бездействия), принимаемые (осуществляемые) ими в ходе исполнения государственной функции.

126. Персональная ответственность должностных лиц налоговых органов закрепляется в их должностных регламентах в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Положения, характеризующие требования к порядку и формам контроля за исполнением государственной функции, в том числе со стороны граждан, их объединений и организаций

127. Для осуществления контроля за исполнением государственной функции должностными лицами налоговых органов граждане, их объединения и организации имеют право направлять вышестоящему должностному лицу или в вышестоящий налоговый орган жалобы и заявления на действия (бездействия) должностных лиц на принятые ими решения, связанные с исполнением государственной функции.

V. Досудебный (внесудебный) порядок обжалования решений и действий (бездействия) органа, исполняющего государственную функцию, а также его должностных лиц

Информация для объектов проверки об их праве на досудебное (внесудебное) обжалование решений и действий (бездействия), принятых (осуществляемых) в ходе исполнения государственной функции

128. Объекты проверки имеют право на обжалование действий (бездействий) должностных лиц налоговых органов, а также принимаемых ими решений (актов ненормативного характера) при исполнении государственной функции в досудебном (внесудебном) порядке.

Предмет досудебного (внесудебного) обжалования

129. Предметом досудебного (внесудебного) обжалования в рамках настоящего регламента являются действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, а также принимаемые ими решения (акты ненормативного характера), при исполнении государственной функции.

Исчерпывающий перечень оснований для приостановления рассмотрения жалобы и случаев, в которых ответ на жалобу не дается

130. Если в жалобе, оформленной в письменном виде, не указаны наименование организации или фамилия лица, направившего жалобу, и почтовый адрес, по которому должен быть направлен ответ, ответ на жалобу не предоставляется.

131. При получении жалобы, в которой содержатся нецензурные либо оскорбительные выражения, угрозы жизни, здоровью и имуществу должностного лица налогового органа, а также членов его семьи, должностное лицо, рассматривающее жалобу, оставляет указанную жалобу без ответа по существу поставленных в ней вопросов и сообщает лицу, направившему жалобу, о недопустимости злоупотребления правом.

132. Если текст жалобы не поддается прочтению, ответ на жалобу не предоставляется, о чем сообщается лицу, направившему жалобу, если его фамилия и почтовый адрес поддаются прочтению.

133. Если ответ по существу поставленного в жалобе вопроса не может быть дан без разглашения сведений, составляющих государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, лицу, направившему жалобу, сообщается о невозможности дать ответ по существу поставленного в нем вопроса в связи с недопустимостью разглашения указанных сведений.

134. Основания для приостановления рассмотрения жалобы отсутствуют.

Основания для начала процедуры досудебного (внесудебного) обжалования

135. Объекты проверки имеют право обратиться с жалобой в письменной форме или в электронной форме.

136. Заявитель в своей письменной жалобе в обязательном порядке указывает наименование государственного органа, в который направляет жалобу, либо фамилию, имя, отчество соответствующего должностного лица, либо должность соответствующего лица, а также свои фамилию, имя, отчество (последнее - при наличии), почтовый адрес, по которому должен быть направлен ответ, излагает суть жалобы, ставит личную подпись и дату.

В обращении, направленном в форме электронного документа, в обязательном порядке указывается наименование организации либо фамилия, имя, отчество (при наличии), адрес электронной почты, если ответ должен быть направлен в форме электронного документа, и почтовый адрес, если ответ должен быть направлен в письменной форме, излагается суть жалобы.

137. В случае необходимости в подтверждение своих доводов заявитель прилагает к жалобе документы и материалы либо их копии.

Права объекта проверки на получение

информации и документов, необходимых для обоснования

и рассмотрения жалобы

138. Объект проверки вправе получать информацию и документы, необходимые для обоснования и рассмотрения жалобы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Органы государственной власти и должностные лица, которым может быть направлена жалоба заявителя

в досудебном (внесудебном) порядке

139. Жалоба может быть направлена в вышестоящий налоговый (государственный) орган по отношению к налоговому органу, решения (акты ненормативного характера), действия (бездействия) должностных лиц которого обжалуются.

Сроки рассмотрения жалобы

140. Жалоба, поступившая в ФНС России, УФНС России по субъекту Российской Федерации или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, рассматривается в течение тридцати дней с даты её регистрации.

141. В исключительных случаях, а также в случае направления запроса другим государственным органам, органам местного самоуправления и иным должностным лицам для получения необходимых для рассмотрения жалобы документов и материалов, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения жалобы не более чем на тридцать дней, уведомив о продлении срока заявителя, направившего жалобу.

Результат досудебного (внесудебного) обжалования

142. По результатам рассмотрения жалобы принимается одно из следующих решений:

а) признание неправомерным решения, действия (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц, принятых (совершенных) при исполнении государственной функции, полностью или частично и удовлетворение жалобы заявителя полностью или частично;

б) признание правомерным решения, действия (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц, принятых (совершенных) при исполнении государственной функции, и отказ в удовлетворении жалобы.

143. По результатам рассмотрения жалобы уполномоченным должностным лицом налогового органа заявителю в письменной форме или по желанию заявителя в электронной форме направляется мотивированный ответ о результатах рассмотрения жалобы.

Приложение
к Административному регламенту исполнения
Федеральной налоговой службой государственной функции
по контролю за осуществлением валютных операций резидентами
(за исключением кредитных организаций,
некредитных финансовых организаций) и нерезидентами,
утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации
от "______" _______________________2016 г.
N _____________________________________

Блок-схема
последовательности действий при исполнении налоговыми органами государственной функции