Проект Приказа Федерального агентства лесного хозяйства "Об утверждении Порядка осуществления Федеральным агентством лесного хозяйства, его территориальными органами и подведомственными учреждениями внутреннего финансового контроля" (подготовлен Рослесхозом 15.05.2017)

Проект Приказа Федерального агентства лесного хозяйства "Об утверждении Порядка осуществления Федеральным агентством лесного хозяйства, его территориальными органами и подведомственными учреждениями внутреннего финансового контроля"
(подготовлен Рослесхозом 15.05.2017 г.)

Досье на проект

Пояснительная записка

В соответствии с пунктом 3 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2013, N 31, ст. 4191, N 52, ст. 6983; 2016, N 1, ст. 26), Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 N 193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст. 1290; 2015, N 16, ст. 2393; 2016, N 18, ст. 2632), приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления внутреннего финансового контроля Федеральным агентством лесного хозяйства, его территориальными органами и подведомственными учреждениями.

2. Определить ответственным за осуществление анализа результатов внутреннего финансового контроля Отдела внутреннего финансового контроля и аудита Рослесхоза.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Заместитель Министра природных ресурсов и экологии Российской Федерации - руководитель Федерального агентства лесного хозяйства

И.В. Валентик

Утверждено приказом
Федерального агентства
лесного хозяйства
от "__" ___ 20__ г. N __

Порядок
осуществления Федеральным агентством лесного хозяйства, его территориальными органами и подведомственными учреждениями внутреннего финансового контроля

I. Общие положения

1. Порядок осуществления внутреннего финансового контроля Федеральным агентством лесного хозяйства, его территориальными органами и подведомственными организациями устанавливает правила осуществления внутреннего финансового контроля Федеральным агентством лесного хозяйства, его территориальными органами и подведомственными организациями.

2. Внутренний финансовый контроль направлен:

а) на соблюдение Федеральным агентством лесного хозяйства (далее - Рослесхоз), его территориальными органами (далее - территориальные органы) и подведомственными организациями (далее - подведомственные организации) установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета (далее - внутренние бюджетные процедуры);

б) на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

II. Осуществление внутреннего финансового контроля

3. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях Рослесхоза, ответственных за выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - структурные подразделения Рослесхоза).

4. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях Рослесхоза, территориальных органах, подведомственных организациях, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры и отдельные операции в соответствии с их должностными регламентами.

5. Внутренний финансовый контроль в Рослесхозе осуществляется в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:

1) составление и представление документов в Министерство финансов Российской Федерации (орган управления государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

2) составление и представление документов главному администратору бюджетных средств, администратору бюджетных средств, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета;

3) составление и представление документов в Федеральное казначейство, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета и расходам бюджета;

4) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи Рослесхоза;

5) составление и направление документов в Министерство финансов Российской Федерации и Федеральное казначейство (орган управления государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетных средств;

6) составление, утверждение и ведение бюджетной сметы Рослесхоза;

7) формирование и утверждение государственных заданий в отношении территориальных органов и подведомственных организаций;

8) исполнение бюджетной сметы;

9) принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;

10) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в федеральный бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

11) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в федеральный бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

12) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в федеральный бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

13) процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;

14) составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

14) исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации;

15) распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;

16) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;

17) осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжении Рослесхоза ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого использования указанных ассигнований.

6. К способам проведения контрольных действий относятся:

а) сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

б) выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

7. Самоконтроль осуществляется должностными лицами сплошным способом путем проведения проверки каждой выполняемой ими операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам, процедурам и должностным регламентам (должностным инструкциям), а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.

8. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом заместителем руководителя (начальником управления, заместителем начальника управления, начальником отдела) ответственных подразделений Рослесхоза путем авторизации операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых соответствующими должностными лицами.

9. Смежный контроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителями структурных подразделений Рослесхоза (иными уполномоченными лицами) путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений Рослесхоза, путем:

а) проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам;

б) сбора (запроса), анализа и оценки (мониторинга) информации об организации и результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.

10. Результаты проверок оформляются разрешительной надписью на представленном документе либо направляются в подведомственные учреждений в письменном виде с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный срок.

11. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несут:

- в центральном аппарате Рослесхоза - руководитель Рослесхоза;

- в территориальных органах и подведомственных организациях - руководители территориальных органов и подведомственных организаций.

III. Порядок формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего финансового контроля

12. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля согласно рекомендованному образцу в приложении 1 к настоящему Порядку.

13. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:

а) анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий (далее - процедуры внутреннего финансового контроля);

б) перечень операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры; далее - Перечень) согласно рекомендованному образцу в приложении 2, с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.

14. Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляется руководителями структурных подразделений Рослесхоза.

15. В карте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в ней предмету внутреннего финансового контроля указываются данные:

а) о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

б) о периодичности выполнения операции;

в) о должностных лицах, осуществляющих контрольные действия;

г) о методах контроля и периодичности;

д) о способах проведения контрольных действий.

16. Утверждение карт внутреннего финансового контроля в Рослесхозе, его территориальных органах и подведомственных организациях осуществляется руководителем Рослесхоза, руководителями территориальных органов и подведомственных организаций соответственно.

17. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:

а) до начала очередного финансового года;

б) при принятии решения руководителем Рослесхоза, руководителями территориальных органов и подведомственных организаций о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;

в) в случае внесения в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения изменений, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.

Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.

18. Перечень и карты внутреннего финансового контроля составляются на бумажных носителях и/или на электронных носителях - в форме электронного документа, а при наличии технической возможности с использованием электронной подписи (далее - электронный документ) с обязательным изготовлением копий электронных документов на бумажных носителях в соответствии с установленной в рамках документооборота периодичностью.

IV. Порядок составления, ведения, учета и хранения журналов внутреннего финансового контроля

19. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в журналах внутреннего финансового контроля согласно рекомендуемому образцу в приложении 3 к настоящему Прядку.

20. Порядок составления и ведения журналов внутреннего финансового контроля в структурных подразделениях территориальных органов и подведомственных организаций, ответственных за выполнение внутренних бюджетных процедур, перечни должностных лиц, ответственных за их ведение, устанавливаются руководителями территориальных органов и подведомственных организаций соответственно.

21. В Рослесхозе журналы внутреннего финансового контроля составляются и ведутся в отделах, ответственных за ведение внутренних бюджетных процедур.

Перечень должностных лиц, ответственных за ведение журналов внутреннего финансового контроля в Рослесхозе (далее - уполномоченные лица), определяется приказом Рослесхоза.

Ведение журналов внутреннего финансового контроля в Рослесхозе осуществляется путем занесения уполномоченными лицами записей в указанные журналы на основании информации, полученной от соответствующих должностных лиц.

22. Внесение записей в журналы внутреннего финансового контроля осуществляется по мере совершения контрольных действий в хронологическом порядке.

Ведение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется с учетом ограничений, установленных законодательством Российской Федерации в отношении сведений, составляющих государственную тайну.

23. Журналы внутреннего финансового контроля составляются на бумажных носителях или на электронных носителях - в форме электронного документа с обязательным изготовлением копий электронных документов на бумажных носителях в соответствии с установленной в рамках документооборота периодичностью.

24. Хранение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность.

25. Дела с журналами внутреннего финансового контроля включаются в номенклатуры дел Рослесхоза, территориальных органов и подведомственных организаций.

V. Порядок формирования и направления информации о результатах
внутреннего финансового контроля

26. Информация о результатах внутреннего финансового контроля формируется на основе данных журналов внутреннего финансового контроля.

27. Порядок формирования и направления информации о результатах внутреннего финансового контроля в территориальных органах и подведомственных организаций устанавливается руководителями территориальных органов и подведомственных организаций соответственно.

28. Информация о результатах внутреннего финансового контроля в Рослесхозе ежеквартально до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляется в Отдел внутреннего финансового контроля и аудита.

29. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:

а) на обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков, используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

б) на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);

в) на актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочий Рослесхоза, территориальных органов и подведомственных организаций;

г) на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

д) на изменение внутренних стандартов и процедур;

е) на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

ж) на устранение конфликта интересов у должностных лиц;

з) на проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

и) на ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений Рослесхоза, территориальных органов и подведомственных организаций.

30. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля и отчетах о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.

VI. Порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля

31. В целях обеспечения эффективности внутреннего финансового контроля Рослесхоз, территориальные органы и подведомственные организации формируют отчет о результатах внутреннего финансового контроля (далее - Отчет) согласно рекомендованному образцу в приложении 4.

32. Отчет составляется на основе данных журналов внутреннего финансового контроля.

К Отчету прилагается пояснительная записка, содержащая следующую информацию за отчетный период:

- краткая характеристика результатов осуществления внутреннего финансового контроля;

- об актуализации карт внутреннего финансового контроля;

- о наличии значимых бюджетных рисков;

- о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

- об имеющихся случаях передачи материалов в Федеральное казначейство (его территориальные органы) и (или) правоохранительные органы;

- об иных решениях, связанных с привлечением к ответственности за выявленные нарушения.

33. Территориальные органы и подведомственные организации представляют Отчет в Отдел внутреннего финансового контроля и аудита Рослесхоза ежегодно в сроки, установленные для представления годовой бухгалтерской отчетности.

Отдел внутреннего финансового контроля и аудита представляет сводный Отчет руководителю Рослесхоза ежегодно до 20 февраля года, следующего за отчетным.

Приложение 2
к Порядку осуществления внутреннего финансового контроля
Федеральным агентством лесного хозяйства, его территориальными
органами и подведомственными учреждениями

Согласно рекомендуемому образцу

Перечень
операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры)

по состоянию на "

"

20

г.

Наименование главного администратора бюджетных средств (администратора бюджетных средств, подведомственного учреждения)
Наименование бюджета
Наименование структурного подразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур (Ф.И.О. уполномоченного работника)

Наименование процесса	Наименование операции	Должностное лицо, ответственное за выполнение внутренней бюджетной процедуры		Уровень рисков		Решение о включении в карту внутреннего финансового контроля (да/нет)	Метод контроля
1	2	3		4		5	6
I.
			(наименование внутренней бюджетной процедуры)
II.
			(наименование внутренней бюджетной процедуры)

(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

"

"

20

г.

Приложение

Приложение 3
к Порядку осуществления внутреннего финансового контроля
Федеральным агентством лесного хозяйства, его
территориальными органами и подведомственными учреждениями

Согласно рекомендуемому образцу

ЖУРНАЛ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

на

год

Наименование главного администратора бюджетных средств (администратора бюджетных средств, подведомственного учреждения)
Наименование бюджета
Наименование структурного подразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур (Ф.И.О. уполномоченного работника)

Дата	Наименование операции	Должностное лицо, ответственное за выполнение операции	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие	Характеристики контрольного действия		Результаты контрольного действия	Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)		Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения	Отметка об устранении
1	2	3	4	5		6	7		8	9
I.
					(наименование внутренней бюджетной процедуры)
II.
					(наименование внутренней бюджетной процедуры)

(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

"

"

20

г.