Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в статью 18 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением специального налогового режима для резидентов свободного порта Владивосток" (подготовлен Минвостокразвития России 03.05.2017)

Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в статью 18 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением специального налогового режима для резидентов свободного порта Владивосток"
(подготовлен Минвостокразвития России 05.05.2017)

Досье на проект

Проект

Федеральный закон
"О внесении изменений в статью 18 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением системы налогообложения в виде единого налога для организаций, являющихся резидентами свободного порта Владивосток"

Статья 1

Внести в статью 18 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2004, N 31, ст. 3231; 2012, N 26, ст. 3447) следующие изменения:

пункт 2 дополнить подпунктом 6 следующего содержания:

"6) система налогообложения в виде единого налога для организаций, являющихся резидентами свободного порта Владивосток (единый налог свободного порта Владивосток).".

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 33, ст. 3413; N 53, ст. 5023; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021; 2003, N 1, ст. 6, 8; N 22, ст. 2066; N 28, ст. 2886; N 46, ст. 4443; N 50, ст. 4849; 2004, N 30, ст. 3083; N 31, ст. 3231; 2005, N 25, ст. 2428; N 30, ст. 3112, 3128, 3129, 3130; 2006, N 12, ст. 1233; N 31, ст. 3436; 2007, N 23, ст. 2691; 2008, N 30, ст. 3611, 3614; N 42, ст. 4697; N 48, ст. 5519; 2009, N 30, ст. 3739; N 51, ст. 6155; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; 2011, N 30, ст. 4593; N 45, ст. 6335; N 49, ст. 7015; 2012, N 26, ст. 3447; N 27, ст. 3587; N 41, ст. 5526; 2013, N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4049; 2014, N 14, ст. 1544; N 30, ст. 4239, 4245; N 45, ст. 6157; N 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6663; 2015, N 29, ст. 4358; 2016, N 27, ст.ст. 4158, 4161, 4175, 4176, 4177, 4178, 4179, 4180, 4181, 4182, 4184; N 49, ст.ст. 6841, 6842, 6843, 6844, 6845, 6846, 6847, 6848, 649, 6850, 6951; N 52, ст.7497; 2017, N 1, ст.ст. 1, 4, 5, 16, N 11, ст. 1534; http://www.pravo.gov.ru, от 07.03.2017, от 04.04.2017) следующие изменения:

1) в статье 151:

а) подпункт 1 пункта 1 изложить в следующей редакции

"1) при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме, если иное не предусмотрено подпунктами 1.1 и 1.2 настоящего пункта;";

б) дополнить подпунктом 1.2 следующего содержания:

"1.2) при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории свободного порта Владивосток суммы исчисленного налога налогоплательщиками не уплачиваются при условии, если иной порядок уплаты налога не предусмотрен абзацем вторым настоящего подпункта.

Суммы налога, исчисленные при таможенном декларировании, которые не были уплачены в соответствии с положениями абзаца первого настоящего подпункта, подлежат уплате в бюджет соответствующими налогоплательщиками в порядке, установленном абзацем первым пункта 1 статьи 174 настоящего Кодекса, по итогам налогового периода, в котором истекают 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории свободного порта Владивосток, если до истечения указанного срока эти товары не были использованы для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, без применения освобождения от налога, установленного настоящей главой. Документы, в частности копии договоров на поставку товаров, подтверждающие осуществление указанных операций и использование для них этих товаров, представляются одновременно с налоговой декларацией, в которой отражены соответствующие операции.

Подтверждение выполнения условий, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, осуществляется путем представления в таможенный орган налоговыми органами необходимых для такого подтверждения сведений о налогоплательщике. Сведения о сумме исчисленного налога, не уплаченного налогоплательщиком на основании абзаца первого настоящего подпункта, и другие сведения, необходимые для контроля за правильностью исчисления и уплаты налога, представляются таможенным органом в налоговые органы. Состав и порядок представления сведений, указанных в настоящем абзаце, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела;";

2) в статье 171:

а) абзац первый пункта 2 после слов "Особой экономической зоны в Калининградской области" дополнить словами ", свободного порта Владивосток;";

б) в пункте 14 после слов "на территории Особой экономической зоны в Калининградской области" дополнить словами "и свободного порта Владивосток";

3) в статье 174:

а) абзац второй пункта 1 изложить в следующей редакции:

"Если иное не предусмотрено подпунктами 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 151 настоящего Кодекса, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.";

4) в статье 427:

а) пункт 1 дополнить подпунктом 14 следующего содержания:

"14) для организаций, являющихся резидентами свободного порта Владивосток, применяющих единый налог свободного порта Владивосток в соответствии с главой 26.6 настоящего Кодекса."

б) подпункт 5 пункта 2 изложить в следующей редакции:

"для плательщиков, указанных в подпунктах 11 - 14 пункта 1 настоящей статьи, тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 6,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1,5 процента, на обязательное медицинское страхование - 0,1 процента."

в) дополнить пункт 11 следующего содержания:

"11. Плательщики, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, в течение 15 лет с момента начала применения ими единого налога свободного порта Владивосток, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был осуществлен переход на единый налог свободного порта Владивосток.

Для плательщиков, утративших право применения единого налога свободного порта Владивосток, пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими было утрачено такое право.

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий на территории Дальневосточного федерального округа функции по координации деятельности по реализации государственных программ и федеральных целевых программ, или организация, признаваемая управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток", представляет в налоговые органы в порядке, определенном соглашением об информационном обмене, информацию о получении и об утрате плательщиком страховых взносов права применения единого налога свободного порта Владивосток."

5) дополнить раздел VIII.1 главой 26.6 следующего содержания:

"Глава 26.6. Система налогообложения в виде единого налога для организаций, являющихся резидентами свободного порта Владивосток (единый налог свободного порта Владивосток)

Статья 346.54. Общие условия применения системы налогообложения в виде единого налога для организаций, являющихся резидентами свободного порта Владивосток (единый налог свободного порта Владивосток)

1. Система налогообложения для организаций, являющихся резидентами свободного порта Владивосток (единый налог свободного порта Владивосток) (далее в настоящей главе - единый налог свободного порта Владивосток) устанавливается настоящим Кодексом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Организации, являющиеся резидентами свободного порта Владивосток, вправе в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" и настоящей главой применять единый налог свободного порта Владивосток.

3. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога свободного порта Владивосток, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций.

4. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога свободного порта Владивосток, не освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний.

Статья 346.55. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками единого налога свободного порта Владивосток (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, являющиеся резидентами свободного порта Владивосток, которые осуществляют свою деятельность в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" и настоящей главой.

2. Налогоплательщики вправе перейти на уплату единого налога свободного порта Владивосток при соблюдении ими следующих условий:

1) организация до приобретения статуса резидента свободного порта Владивосток не осуществляла предпринимательскую деятельность;

2) решение о возможности применения единого налога свободного порта Владивосток в отношении организации принято наблюдательным советом свободного порта Владивосток;

3) организация не имеет в своем составе обособленных подразделений, расположенных за пределами свободного порта Владивосток;

4) организация ранее не применяла единый налог свободного порта Владивосток;

5) организация осуществляет деятельность в области:

высокотехнологичных промышленных производств согласно перечню видов деятельности высокого технологического уровня, утвержденного наблюдательным советом свободного порта Владивосток;

6) объем капитальных вложений организации, составит не менее 500 миллионов рублей в течение 10 лет с момента начала применения единого налога свободного порта Владивосток;

7) доля доходов организации от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, составляет не менее 70 процентов в общей сумме всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы единого налога свободного порта Владивосток;

8) удельный вес экспорта составляет не менее 50 процентов.

Статья 346.56. Порядок и условия начала применения, применения и прекращения применения единого налога свободного порта Владивосток

1. Резидент свободного порта Владивосток вправе перейти на уплату единого налога свободного порта Владивосток не позднее 30 календарных дней с даты регистрации его в качестве резидента свободного порта Владивосток.

2. Налогоплательщики, уплачивающие единый налог свободного порта Владивосток, вправе добровольно перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

3. Налогоплательщик, применяющий единый налог свободного порта Владивосток не вправе использовать в целях реализации соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток оборудование, которое ранее использовалось на территории Российской Федерации, или имущество, которое ранее использовал другой налогоплательщик на территории Российской Федерации или имущество другого налогоплательщика, за исключением случаев приобретения организацией резидента свободного порта Владивосток основных средств по договору лизинга. В целях реализации данного подпункта основные средства, используемые резидентом свободного порта Владивосток, на момент окончания действия договора лизинга должны быть переданы на баланс лизингополучателя.

4. Условия прекращения применения единого налога свободного порта Владивосток:

а) по истечении 15 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток;

б) в случае невыполнения условий применения единого налога свободного порта Владивосток - с начала налогового периода, в котором не были выполнены условия применения единого налога свободного порта Владивосток;

в) в случае утраты статуса резидента свободного порта Владивосток - с начала налогового периода, в котором был утрачен статус.

Налогоплательщик, утративший право на применение единого налога свободного порта Владивосток, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором он утратил статус резидента свободного порта Владивосток должен за данный налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

5. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся единый налог свободного порта Владивосток, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности налоговый орган по месту нахождения организации в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

6. При выполнении условий, определенных соглашением об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, срок применения единого налога свободного порта Владивосток может быть продлен решением наблюдательного совета свободного порта Владивосток на дополнительный период, но не более 15 лет.

Статья 346.57. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.58. Порядок определения и признания доходов и расходов

1. При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

1) расходы на ремонт основных средств;

2) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

3) расходы на обеспечение мер по охране труда, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;

4) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования:

добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);

добровольному страхованию грузов;

добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

добровольному страхованию товарно-материальных запасов;

добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;

5) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей;

6) суммы процентов, уплачиваемые за предоставленные в пользование денежные средства (кредиты, займы) и исчисленные исходя из фактической ставки (с учетом положений статьи 269 настоящего Кодекса);

7) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

8) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

9) расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения, включая расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;

10) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

11) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

12) расходы на опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);

13) расходы на канцелярские товары;

14) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

15) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

16) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

17) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

18) расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов;

19) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы единого налога свободного порта Владивосток, уплаченной в соответствии с настоящей главой;

20) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 5 настоящего пункта), в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;

21) расходы на информационно-консультативные услуги;

22) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

23) судебные расходы и арбитражные сборы;

24) расходы в виде признанных должником и подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

25) расходы на подготовку в образовательных организациях среднего профессионального и высшего профессионального образования специалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в указанных образовательных организациях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после окончания соответствующей образовательной организации;

26) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, включая расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков;

27) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с производственной деятельностью;

28) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

29) расходы на сертификацию продукции;

30) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

31) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы, а также расходы на проведение оценки имущества при определении его рыночной стоимости в целях залога;

32) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

33) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

34) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и по предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

35) суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;

36) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий;

37) расходы на оплату труда работников резидента свободного порта Владивосток, включая компенсации, пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя;

38) расходы по эксплуатации и содержанию производственного оборудования, автотранспорта, машин и механизмов, находящихся в распоряжении резидента свободного порта Владивосток и регулярно используемых им в своей деятельности для оказания услуг и производства продукции, являющимися предметами основной деятельности налогоплательщика в качестве резидента свободного порта Владивосток, включая затраты на горюче - смазочные материалы, запасные части и расходные материалы и услуги сторонних организаций по текущему ремонту и периодическому обслуживанию.

39) расходы на подключение к объектам инфраструктуры, расположенные на территории свободного порта Владивосток;

40) коммунальные расходы резидента свободного порта Владивосток, включая затраты на электро, газо, тепло, водоснабжение и водоотведение;

41) расходы по текущему содержанию зданий и сооружений резидента свободного порта Владивосток, находящихся в распоряжении резидента свободного порта Владивосток и регулярно используемых им в своей деятельности для оказания услуг и производства продукции, являющимися предметами основной деятельности налогоплательщика в качестве резидента свободного порта Владивосток, включая затраты на строительные, отделочные материалы, расходные материалы для содержания инженерных систем зданий и сооружений, материалы для поддержания зданий и сооружений в чистоте, материалы для содержания территорий земельных участков в состоянии, удовлетворяющим требованиям действующего законодательства Российской Федерации, услуги сторонних организаций по текущему содержанию зданий и сооружений;

42) расходы на приобретение информационных технологий, компьютеров, серверов, средств стационарной и мобильной радиосвязи, комплектующих и расходных материалов для текущей эксплуатации и обслуживания информационных технологий и оборудования;

43) расходы на приобретение, установку и текущее содержание специальных средств досмотра и охраны, наличие которых регламентировано действующим законодательством Российской Федерации;

44) расходы на текущее содержание персонала резидента свободного порта Владивосток, включая затраты на форменную одежду и обмундирование, транспортные услуги по доставке персонала до места работы и обратно, расходы на питание персонала, на приобретение медикаментов для здравпунктов, на проведение периодических медицинских осмотров и освидетельствований, расходы на пролет в отпуск, расходы на охрану труда персонала, расходы на санаторно - курортное лечение персонала;

45) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств резидента свободного порта Владивосток, а также расходы на приобретение или создание нематериальных активов налогоплательщиком;46) расходы на аренду спортивных залов и бассейнов для работников налогоплательщика.

3. Расходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке (с учетом положений статей 256 - 259.3 настоящего Кодекса):

1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого налога свободного порта Владивосток основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) в период применения единого налога свободного порта Владивосток нематериальных активов - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет.

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.

В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

В состав основных средств и нематериальных активов в целях настоящей статьи включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса.

5. Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются в составе расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не менее семи лет. Суммы расходов учитываются равными долями за отчетный и налоговый периоды.

Сумма расходов на приобретение имущественных прав на земельные участки подлежит включению в состав расходов после фактической оплаты налогоплательщиком имущественных прав на земельные участки в размере уплаченных сумм и при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

В целях настоящего пункта под документальным подтверждением факта подачи документов на государственную регистрацию имущественных прав понимается расписка в получении органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, документов на государственную регистрацию указанных прав.

Указанные расходы отражаются в последний день отчетного (налогового) периода и учитываются только по земельным участкам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

6. Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке:

1) в целях настоящей главы доходы признаются по методу начисления в соответствии со статьей 271 настоящего Кодекса.

2) расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса.

7. Организации обязаны вести учет показателей своей хозяйственной деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога свободного порта Владивосток, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений настоящей главы.

8. Налогоплательщиками ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.

Статья 346.59. Налоговая база

1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

3. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

4. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.58 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен был этот убыток.

Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих 10 лет в соответствии с абзацем 2 настоящего пункта.

Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения налогоплательщиками деятельности по причине реорганизации налогоплательщики-правопреемники вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается к учету при переходе на уплату единого налога свободного порта Владивосток.

Убыток, полученный налогоплательщиками при применении единого налога свободного порта Владивосток, не принимается к учету при переходе на иные режимы налогообложения.

Статья 346.60. Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается полугодие.

Статья 346.61. Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Статья 346.62. Порядок исчисления и уплаты единого налога свободного порта Владивосток. Зачисление сумм единого налога свободного порта Владивосток

1. Единый налог свободного порта Владивосток исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому налогу свободного порта Владивосток, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.

Авансовые платежи по единому налогу свободного порта Владивосток уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

3. Уплаченные авансовые платежи по единому налогу свободного порта Владивосток засчитываются в счет уплаты единого налога свободного порта Владивосток по итогам налогового периода.

4. Уплата единого налога свободного порта Владивосток и авансового платежа по единому налогу свободного порта Владивосток производится налогоплательщиками по местонахождению организации.

5. Единый налог свободного порта Владивосток, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее сроков, установленных статьей 346.63 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.

Статья 346.63. Налоговая декларация

1. Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации по месту своего нахождения.

2. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию:

по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта;

не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 346.56 настоящего Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве резидента свободного порта Владивосток, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой, или налогоплательщик перешел на иной режим налогообложения.".

Статья 3

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Президент Российской Федерации

В.Путин