Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (в части совершенствования порядка заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения)" (подготовлен Минфином России 05.07.2017)

Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (в части совершенствования порядка заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения)"
(подготовлен Минфином России от 05.07.2017)

Досье на проект

Вносится Правительством
Российской Федерации

проект

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

Федеральный закон
О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (в части совершенствования порядка заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения)

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31; 2011, ст. 4575; 2006, N 31, ст. 3436; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 40, ст. 5038; 2014, N 45, ст. 6158, N 48, ст. 6660; 2015, N 24, ст. 3377; 2016, N 22, ст. 3092, N 27, ст. 4176; 2017, N 1, ст. 16) следующие изменения:

1) в подпункте 9 пункта 2 статьи 105.1 слово "прямого" исключить;

2) второе предложение абзаца второго пункта 1 статьи 105.3 дополнить словами:

", а также в случаях, предусмотренных соглашением о ценообразовании для целей налогообложения, заключенным в соответствии с пунктом 2 статьи 105.20 настоящего Кодекса.";

3) статью 105.7 дополнить пунктом 2.1 следующего содержания:

"2.1. При рассмотрении федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, заявления налогоплательщика о заключении соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, с участием уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства допускается применение методов, предусмотренных законодательством такого иностранного государства, при условии сопоставимости результатов, полученных от применения в соответствующей сделке указанных методов и методов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.";

4) в статье 105.14:

а) подпункт 2 пункта 1 изложить в следующей редакции:

"2) сделки в области внешней торговли товарами, которые входят в состав одной или нескольких товарных групп, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи;";

б) пункт 2 дополнить подпунктами 3.1, 9 и 10 следующего содержания:

"3.1) хотя бы одна из сторон сделки применяет к налоговой базе по налогу на прибыль организаций налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 13 статьи 284 настоящего Кодекса, при этом другая сторона (стороны) сделки не применяет (не применяют) налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам;

9) хотя бы одна из сторон сделки получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" либо статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток", и применяет налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов и (или) пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 284.4 настоящего Кодекса;

10) хотя бы одна из сторон сделки является организацией, осуществляющей образовательную и (или) медицинскую деятельность или осуществляющей социальное обслуживание граждан, применяющей налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьями 284.1 или 284.5 настоящего Кодекса.";

в) в пункте 3:

в абзаце первом цифры "2, 4 - 8" заменить цифрами "2, 4 - 10";

в абзаце втором слова "подпунктом 3 пункта 2" заменить словами "подпунктами 3 и 3.1 пункта 2";

г) пункт 9 после первого предложения дополнить предложением следующего содержания:

"В случае, если лицо, получающее доход по контролируемой сделке, не исчисляет налог на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, используется расчетная величина суммы доходов по сделке, определяемая с учетом порядка, установленного главой 25 настоящего Кодекса, с применением метода начисления.";

5) в статье 105.15:

а) первое предложение пункта 1 дополнить словами ", за исключением случаев, в которых налогоплательщик воспользовался правом, предусмотренным пунктом 3.1 статьи 105.15 настоящего Кодекса";

б) дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:

"3.1. Налогоплательщик вправе не представлять документацию в отношении конкретной сделки (группы однородных сделок) в случае, если сумма доходов по такой сделке (группе однородных сделок) составляет менее 5 процентов от суммы доходов по совершенным за соответствующий календарный год сделкам между сторонами этой сделки (группы однородных сделок), но не превышает:

60 миллионов рублей в отношении сделок, признаваемых контролируемыми в соответствии с пунктом 2 статьи 105.14 настоящего Кодекса;

10 миллионов рублей в отношении иных сделок.

Сумма доходов по сделке (группе однородных сделок) в целях настоящего пункта определяется в порядке, установленном пунктом 9 статьи 105.14 настоящего Кодекса.";

6) абзац второй пункта 6 статьи 105.16 изложить в следующей редакции:

"О направлении в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, извещения и соответствующих сведений налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, обязан уведомить налогоплательщика не позднее 10 дней с даты направления таких извещения и (или) информации.";

7) в статье 105.17:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее в настоящей главе - проверка) проводится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по месту его нахождения.

Проверка проводится на основании уведомления о контролируемых сделках или извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную налоговую проверку, налоговый мониторинг налогоплательщика, направленных в соответствии со статьей 105.16 настоящего Кодекса, а также при выявлении контролируемой сделки в результате проведения федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего налоговую проверку, налоговый мониторинг, либо на основании информации территориального налогового органа о возможном несоответствии цен, примененных в сделках между взаимозависимыми лицами и приравненных к ним сделках, рыночным ценам.

В случае проведения проверки на основании информации территориального налогового органа о возможном несоответствии цен, примененных в сделках между взаимозависимыми лицами и приравненных к ним сделках, рыночным ценам, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов обязан в рамках проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами установить соответствие условиям отнесения проверяемой сделки к контролируемой сделке в соответствии со статьей 105.14 настоящего Кодекса.

Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами не может быть проведена в отношении сделки, по которой налогоплательщик обратился в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения в порядке, предусмотренном главой 14.6 настоящего Кодекса, в случае, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не принято ни одно из решений, предусмотренных подпунктами 1-2 пункта 5 статьи 105.22 настоящего Кодекса.

При проведении проверок федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе проводить мероприятия налогового контроля, установленные статьями 95 - 97 настоящего Кодекса. При этом контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок.";

б) пункт 2 дополнить абзацем седьмым следующего содержания:

"При проведении проверки могут привлекаться должностные лица территориальных налоговых органов.";

в) абзац второй пункта 7 изложить в следующей редакции:

"Истребуемые в соответствии с настоящим пунктом документы (информация) представляются налогоплательщиком в течение 30 дней со дня получения соответствующего требования.";

8) пункт 2 статьи 105.20 дополнить абзацем следующего содержания:

"Предусмотренное настоящим пунктом соглашение о ценообразовании основывается на взаимном соглашении федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и уполномоченного органа исполнительной власти иностранного государства, достигнутом по результатам проведенной в соответствии с договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения взаимосогласительной процедуры.";

9) в статье 105.22:

а) в подпункте 4 пункта 1 слова "свидетельства о государственной регистрации налогоплательщика" заменить словами "документа, подтверждающего факт внесения записи о государственной регистрации организации при ее создании в Единый государственный реестр юридических лиц";

б) дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:

"3.1. В случае, если на дату представления налогоплательщиком заявления и других документов в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, для целей заключения соглашения о ценообразовании в соответствии с пунктом 2 статьи 105.20 настоящего Кодекса, контрагентом налогоплательщика не подано заявление в уполномоченный орган исполнительной власти иностранного государства, налоговым резидентом которого он является, для целей заключения такого соглашения о ценообразовании, после подачи контрагентом указанного заявления налогоплательщик письменно сообщает об этом в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

в) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, рассматривает представленные налогоплательщиком в соответствии с пунктами 1 - 3.1 настоящей статьи заявление и другие документы в срок не более шести месяцев со дня получения заявления, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление и другие документы, представленные налогоплательщиком для целей заключения соглашения о ценообразовании в соответствии с пунктом 2 статьи 105.20 настоящего Кодекса, рассматриваются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в срок не более двадцати четырех месяцев со дня получения заявления, а в предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи случае - со дня получения от налогоплательщика сведений о подаче его контрагентом заявления в уполномоченный орган исполнительной власти иностранного государства, налоговым резидентом которого он является, для целей заключения такого соглашения о ценообразовании).

Срок рассмотрения представленных налогоплательщиком документов может быть продлен до девяти месяцев, а в предусмотренном абзацем вторым настоящего пункта случае - до двадцати семи месяцев.";

г) в пунктах 6 и 9 слова "в заключении" заменить словами "от заключения";

д) дополнить пунктом 6.1 следующего содержания:

"6.1. В случае принятия федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, решения, предусмотренного подпунктом 3 пункта 5 настоящей статьи, доработанный проект соглашения о ценообразовании и документы, указанные в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, представляются налогоплательщиком в срок не позднее 30 дней с даты получения налогоплательщиком соответствующего решения.";

е) в подпункте 1 пункта 7 и пункте 11 слова "подпунктом 7 пункта 1 настоящей статьи" заменить словами "подпунктом 133 пункта 1 статьи 333.33 настоящего Кодекса";

ж) пункт 8 дополнить подпунктами 4 - 6 следующего содержания;

"4) недостижение взаимного соглашения с уполномоченным органом исполнительной власти иностранного государства в целях заключения предусмотренного пунктом 2 статьи 105.20 настоящего Кодекса соглашения о ценообразовании;

5) непредставление доработанного проекта соглашения о ценообразовании в установленный пунктом 6.1 настоящей статьи срок;

6) несогласие налогоплательщика с решением о заключении соглашения о ценообразовании, которое выразилось в отказе налогоплательщика от подписания соглашения о ценообразовании (в том числе в форме неявки налогоплательщика (его представителя) для подписания соглашения о ценообразовании в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов).";

з) дополнить пунктом 8.1 следующего содержания:

"8.1. В случае принятия решения об отказе от заключения соглашения о ценообразовании по основанию, предусмотренному подпунктом 4 пункта 8 настоящей статьи, налогоплательщик вправе обратиться в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, без участия уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства.

За рассмотрение федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, заявления о заключении соглашения о ценообразовании, представленного налогоплательщиком в соответствии с настоящим пунктом в течение трех месяцев со дня получения решения об отказе от заключения соглашения о ценообразовании по основанию, предусмотренному подпунктом 4 пункта 8 настоящей статьи, государственная пошлина не взимается.";

и) пункт 12 изложить в следующей редакции:

"12. Соглашение о ценообразовании может быть изменено по соглашению сторон в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В случае, если инициатором изменения соглашения о ценообразовании является федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, налогоплательщик должен представить проект измененного соглашения о ценообразовании и документы, указанные в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, в срок не позднее 30 дней с даты получения налогоплательщиком мотивированного предложения федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, об изменении соглашения о ценообразовании.

При представлении налогоплательщиком проекта измененного соглашения о ценообразовании и документов, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, государственная пошлина, предусмотренная подпунктом 133 пункта 1 статьи 333.33 настоящего Кодекса, не взимается.";

10) пункт 2 статьи 105.24 изложить в следующей редакции:

"2. Основаниями для досрочного прекращения действия соглашения о ценообразовании по решению руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, являются:

1) нарушение налогоплательщиком соглашения о ценообразовании в течение срока его действия, повлекшее за собой неполную уплату налогов или увеличение суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, и выявленное в ходе проведения проверки в порядке, предусмотренном главой 14.5 настоящего Кодекса;

2) отказ налогоплательщика от изменения соглашения о ценообразовании, инициатором которого является федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (в том числе в форме непредставления налогоплательщиком проекта измененного соглашения о ценообразовании и документов в соответствии с абзацем вторым пункта 12 статьи 105.23 настоящего Кодекса), в случае если такой отказ может повлечь или повлек за собой несоблюдение положений пункта 1 статьи 105.3 настоящего Кодекса.

Соглашение о ценообразовании также может быть расторгнуто досрочно по соглашению сторон или по решению суда.".

11) в абзацах втором и третьем пункта 1 статьи 113 цифры "120 и 122" заменить цифрами "120, 122, 129.3 и 129.5";

12) пункт 2 статьи 129.3 дополнить словами ", а также в случае, если налогоплательщик воспользовался правом, предусмотренным пунктом 31 статьи 105.15 настоящего Кодекса".

Статья 2

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Пункты 4 - 7 и 12 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

3. Положения пункта 1 статьи 105.3, пункта 21 статьи 105.7, пункта 2 статьи 105.20, статьи 105.22 и пункта 2 статьи 105.24 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения отношения, возникшие с 1 января 2018 года.