Проект Указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (подготовлен Банком России 30.11.2017)

Проект Указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(подготовлен Банком России 30.11.2017 г.)

Досье на проект

1. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25,ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669, N 27, ст. 3950) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 2017 года N ) внести в приложение к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года N 46021, 20 июля 2017 года N 47474, 2017 года N , следующие изменения.

1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций:

в главе А:

наименование счета N 20208 изложить в следующей редакции: "Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах";

после строки счета N 47469 дополнить строками следующего содержания:

"47470	Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)	А
47471	Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)	П";

после строки счета N 61214 строку "Доходы и расходы будущих периодов", строки счетов N 613, N 61301, N 61304, N 614, N 61401, N 61403 признать утратившими силу;

наименование счета N 70702 изложить в следующей редакции: "Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

наименование счета N 70707 изложить в следующей редакции: "Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

строку счета N 91211 главы В признать утратившей силу.

1.2. В части I:

абзацы первый - четвертый пункта 19 изложить в следующей редакции:

"В разделе "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.

Счета первого порядка открыты по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги и по учтенным векселям в зависимости от бизнес - модели, используемой для управления ценными бумагами или векселями, и характера предусмотренных условиями договора денежных потоков, по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по видам ценных бумаг.

Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.

Выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.";

третье предложение пункта 27 дополнить словами ", за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

1.3. В части II:

третье предложение абзаца тридцатого пункта 1.3 изложить в следующей редакции: "По дебету счета отражается направление сумм на погашение убытков.";

после пункта 2.3 слова "Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах" заменить словами "Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах";

в пункте 2.4

в абзацах первом, четвертом, седьмом, восьмом слова "платежные терминалы" в соответствующем падеже заменить словами "автоматические приемные устройства" в соответствующем падеже;

в абзаце третьем пункта 2.12 слово "генеральную" исключить;

в абзаце третьем пункта 3.6 слова "платежных терминалах" заменить словами "автоматических приемных устройствах";

в пункте 3.21:

в абзацах четвертом, шестом, одиннадцатом слова ", платежных терминалов и других программно-технических средств" заменить словами "и автоматических приемных устройств";

абзац пятый изложить в следующей редакции: "суммы наличных денежных средств, загруженных другой кредитной организацией в банкоматы, принадлежащие кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах";

в абзаце девятом слова "и другие программно-технические средства" признать утратившими силу;

абзац десятый изложить в следующей редакции: "суммы наличных денежных средств, изъятых другой кредитной организацией из банкоматов и автоматических приемных устройства, принадлежащих кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройств";

в абзацах четвертом, двенадцатом пункта 3.28 слова "платежных терминалах" заменить словами "автоматических приемных устройствах";

в абзаце одиннадцатом слова "платежных терминалах" заменить словами "автоматических приемных устройствах";

в пункте 3.59:

в предложении первом абзаца первого, абзаце пятом после слов "просроченной задолженности" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе";

в абзаце втором после слов "на возможные потери" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе";

абзац третий после слов "просроченной задолженности" дополнить словами ", по банковским операциям и сделкам, в том числе", дополнить словами ", и другими счетами";

в пункте 3.60:

первое предложение абзаца первого после слов "просроченных процентов" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе"";

абзац второй после слов "просроченной задолженности" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе"";

после первого предложения абзаца первого пункта 4.35 дополнить предложением следующего содержания: "На счете также учитываются денежные средства и расчеты иностранных структур без образования юридического лица.";

в абзаце втором пункта 4.8 слова ", с отличительными признаками бюджетных счетов, установленными нормативными актами Банка России" признать утратившими силу;

в абзацах втором, третьем пункта 4.51 слова "платежных терминалах" заменить словами "автоматических приемных устройствах";

в абзаце втором пункта 4.56 слова "платежных терминалах" заменить словами "автоматических приемных устройствах";

в абзаце втором пункта 4.57 слова "платежных терминалах" заменить словами "автоматических приемных устройствах";

в пункте 4.60:

в предложении первом абзаца первого, абзаце четвертом после слов "просроченной задолженности" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе";

в абзаце втором после слов "на возможные потери" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе";

в абзаце третьем после слов "просроченной задолженности" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе", дополнить словами ", и другими счетами";

в пункте 4.61:

в первом предложении абзаца первого после слов "просроченных процентов" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе";

в абзаце втором после слов "просроченной задолженности" дополнить словами "по банковским операциям и сделкам, в том числе";

после пункта 4.7615 дополнить словами и пунктом 4.7615-1 следующего содержания:

"Счета: N 47470	"Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)"
N 47471	"Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)"

4.7615-1. Назначение счетов - учет переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты с даты заключения договора по дату его исполнения или по дату прекращения по нему требований и обязательств по договорам, на которые не распространяется Положение Банка России N 372-П. Счет N 47440 активный, счет N 47471 пассивный.

Суммы переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты отражаются на счетах N 47470, N 47471 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.

При исполнении договора суммы переоценки списываются со счетов N 47470, N 47471 в корреспонденции со счетами N 47407 и N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)".

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).";

абзацы первый - пятый пункта 5.9 изложить в следующей редакции:

"5.9. Назначение счетов - учет затрат, связанных с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг (счет N 50905), расчетов по расходам по операциям займа ценных бумаг (счет N 50906), затрат по операциям займа ценных бумаг (счет N 50907). Счета N 50905 и 50906 активные, счет N 50907 пассивный.

По дебету счета N 50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с приобретением или выбытием (реализацией) ценных бумаг, оплаченные или принятые кредитной организацией к оплате до приобретения или выбытия (реализации) ценных бумаг.

По кредиту счета N 50905 суммы затрат, связанных с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, списываются:

при приобретении ценных бумаг - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;

при выбытии (реализации) ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"; в случае отказа от приобретения или выбытия (реализации) - в корреспонденции со счетом по учету расходов.";

абзацы второй - пятый пункта 5.11 изложить в следующей редакции:

"По кредиту счета N 51232 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости векселей над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счета N 51232 списываются суммы увеличения справедливой стоимости векселей, а также суммы переоценки выбывающих векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счета N 51233 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости векселей над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По кредиту счета N 51233 списываются суммы снижения справедливой стоимости векселей, а также суммы переоценки выбывающих векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.";

абзацы второй - девятый пункта 5.12 изложить в следующей редакции:

"По кредиту счета N 51339 отражаются суммы превышения балансовой стоимости векселей над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счета N 51339 отражаются:

суммы увеличения справедливой стоимости векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

суммы отрицательной переоценки выбывающих векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счета N 51340 отражаются суммы превышения справедливой стоимости векселей над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По кредиту счета N 51340 отражаются:

суммы снижения справедливой стоимости векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

суммы положительной переоценки выбывающих векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.";

в пункте 6.12:

второе предложение абзаца первого дополнить словами ", а также денежные средства, поступившие от приобретателей акций (долей) в их оплату";

абзац пятый после слов "ведутся расчеты," дополнить словами "по каждому покупателю акций (долей) кредитной организации,";

после пункта 6.21 слова "Доходы и расходы будущих периодов", "Счета: N 613 "Доходы будущих периодов", N 614 "Расходы будущих периодов", пункт 6.22 признать утратившими силу;

в абзаце первом пункта 8.14 слова "Балансовые счета" заменить словом "Счета";

абзацы двадцать третий - двадцать седьмой пункта 9.22 признать утратившими силу.

1.4. В части III:

четвертое предложение абзаца тридцать восьмого пункта 2.1 признать утратившим силу;

абзац тринадцатый пункта 3.2 дополнить словами: ", за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";

абзац шестой пункта 4.2 признать утратившим силу;

в пункте 4.3:

абзац 6 изложить в следующей редакции:

"Допускается формирование и хранение в электронном виде справки о документах, хранение которых осуществляется в электронном виде, в соответствии с нормативным актом Банка России о хранении в кредитной организации в электронном виде отдельных документов, связанных с оформлением бухгалтерских, расчетных и кассовых операций при организации работ по ведению бухгалтерского учета.";

дополнить абзацем следующего содержания:

"Объединение документов с различными сроками хранения в общие сшивы (папки) не допускается.";

пункт 4.6 дополнить абзацем следующего содержания:

"Допускается формирование и хранение в электронном виде обложки папки сброшюрованных документов.".

1.5. В Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приложения 1 к приложению после строки счетов N 47465, N 47466 дополнить строками следующего содержания:

"

47470 47471

Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)" Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)"

А П

";

1.6. В приложении 3 к приложению:

первое предложение абзаца первого пункта 1 после слов "по нижеприведенным счетам," дополнить словами "за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети "Интернет",";

строки счетов N 613, N 614 признать утратившими силу.

1.7. В приложении 6 к приложению:

в главе А:

графу 3 стоки счета N 20208 изложить в следующей редакции: "Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах";

после строки 314 строку "Доходы и расходы будущих периодов", строки счетов N 613, N 61301, N 61304, строку 315, строки счетов N 614, N 61401, N 61403, строку 316 главы А признать утратившими силу;

после строки счета N 47469 дополнить строками следующего содержания:

"		47470	Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)"	А
		47471	Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)"	П							";

графу 3 строки счета N 70702 изложить в следующей редакции: Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

графу 3 строки счета N 70707 изложить в следующей редакции: "Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

строку счета N 91211 главы В признать утратившей силу;

после таблицы главы Г дополнить абзацем следующего содержания:

"Руководитель	Главный бухгалтер
"___"____________________г.".

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления их в силу.

Абзацы седьмой - девятый подпункта 1.1, абзац второй - шестой подпункта 1.2, абзацы пятнадцатый - двадцать первый, двадцать седьмой - тридцать третий, сороковой - пятьдесят девятый, шестьдесят третий подпункта 1.3, абзац третий подпункта 1.6, абзац четвертый, шестой - девятый подпункта 1.7 пункта 1 вступают в силу с 1 января 2019 года.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Э.С. Набиуллина