Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в статью 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 17.05.2018)

Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в статью 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(подготовлен Минфином России от 17.05.2018)

Досье на проект

Вносится Правительством Российской Федерации

Проект

Федеральный закон
О внесении изменений в статью 2861 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1

Внести в статью 2861 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000,ст. N 32, ст. 3340; 2017, N 49, ст. 7307) следующие изменения:

1) пункты 1 - 6 изложить в следующей редакции:

"1. В соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, исчисленные им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьями 286 и 288 настоящего Кодекса по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из её обособленных подразделений, на установленный настоящей статьей инвестиционный налоговый вычет в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.

2. При определении инвестиционного налогового вычета учитываются следующие расходы:

90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса;

90 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 настоящего Кодекса (за исключением частичной ликвидации основного средства);

сумма расходов на создание объектов социальной инфраструктуры (в том числе расходы на сооружение, приобретение и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования), с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями Главы 21 и Главы 22 настоящего Кодекса.

Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода определяется как сумма расходов, указанных в настоящем пункте, понесенных в отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию либо первоначальная стоимость которых изменилась в текущем налоговом (отчетном) периоде, и объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно переданных в государственную или муниципальную собственность в текущем налоговом (отчетном) периоде.

К объектам социальной инфраструктуры для целей настоящей Главы относятся объекты коммунальной, транспортной и социальной инфраструктур, обязательства по строительству которых являются условиями договора о комплексном освоении территории, заключаемого с налогоплательщиком в соответствии с положениями Градостроительного кодекса Российской Федерации.

Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода с учетом положений пункта 9 настоящей статьи не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета.

Предельная величина инвестиционного налогового вычета определяется в размере, равном разнице между расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации за налоговый (отчетный) период, определенной налогоплательщиком без учета положений настоящей статьи, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации за налоговый (отчетный) период, определенной без учета положений настоящей статьи, при условии применения ставки налога в размере, составляющем 5 процентов, если иной размер ставки не определен решением субъекта Российской Федерации.

3. Если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, то он также вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, составляющую 10 процентов суммы расходов, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса, и (или) 10 процентов суммы расходов на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 настоящего Кодекса (за исключением частичной ликвидации основного средства).

При этом сумма налога (авансового платежа), подлежащая зачислению в федеральный бюджет, не может быть уменьшена на величину большую, чем сумма расчетного налога, исчисленная исходя из величины прибыли, приходящейся на соответствующие обособленные подразделения (соответствующее обособленное подразделение), определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 288 настоящего Кодекса, и ставки налога, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса. В целях настоящего абзаца под соответствующими обособленными подразделениями понимаются обособленные подразделения (в том числе организация), расположенные на территории субъекта Российской Федерации, законом которого установлено право на применение инвестиционного налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик.

Указанное уменьшение осуществляется в налоговом (отчетном) периоде, в котором введены в эксплуатацию объекты основных средств либо изменена их первоначальная стоимость.

При этом сумма налога (авансового платежа) в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля.

4. Инвестиционный налоговый вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей - десятой амортизационным группам (за исключением относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств), объектам социальной инфраструктуры по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты, с учетом положений пункта 6 настоящей статьи.

5. Инвестиционный налоговый вычет применяется к налогу (авансовому платежу), исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость объекта основных средств, либо осуществлена безвозмездная передача в государственную или муниципальную собственность объектов социальной инфраструктуры и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

6. В случае установления законом субъекта Российской Федерации права на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных в пункте 2 настоящей статьи, применительно к объектам основных средств, либо к безвозмездной передаче объектов социальной инфраструктуры, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории этого субъекта Российской Федерации, указанным законом субъекта Российской Федерации могут также предусматриваться:

1) размеры инвестиционного налогового вычета, не превышающие расходов, определяемых в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;

2) категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета;

3) категории объектов основных средств, объектов социальной инфраструктуры, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом положения пункта 4 настоящей статьи.";

2) в пункте 8:

а) абзац первый после слов "для целей налогообложения." дополнить словами "При этом решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета принимается налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, отдельно по каждому субъекту Российской Федерации, в котором расположены такие обособленные подразделения, и применяется ко всем обособленным подразделениям, расположенным на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета принимается ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков отдельно по каждому субъекту Российской Федерации, в котором расположены участники этой группы (обособленные подразделения участников), и применяется ко всем участникам консолидированной группы налогоплательщиков (обособленным подразделениям участников), расположенным на территории соответствующего субъекте Российской Федерации."

б) абзац 3 изложить в следующей редакции:

"Решение налогоплательщика об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета действует применительно к объектам основных средств, либо к безвозмездно переданным объектам социальной инфраструктуры, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территориях субъектов Российской Федерации, которые предоставили право на применение в отношении таких объектов инвестиционного налогового вычета в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, в период действия соответствующего закона.";

3) пункт 9 изложить в следующей редакции:

"9. Часть инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода, превышающая предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть использована для уменьшения суммы налога (авансового платежа) в последующих налоговых (отчетных) периодах, если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации.".

4) пункт 10 изложить в следующей редакции:

"10. При уплате налога (авансового платежа) по консолидированной группе налогоплательщиков ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков может быть применен инвестиционный налоговый вычет, а также уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, в порядке и на условиях, установленных настоящей статьей, с учетом следующих особенностей.

Инвестиционный налоговый вычет применяется ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в отношении суммы налога, подлежащей зачислению в доходную часть бюджета субъекта Российской Федерации, приходящейся на соответствующего участника консолидированной группы налогоплательщиков (соответствующее обособленное подразделение участника консолидированной группы налогоплательщиков), понесшего расходы, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, и определяемой в порядке, установленном пунктом 6 статьи 288 настоящего Кодекса.

Сумма налога на прибыль (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет, не может быть уменьшена ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков на величину большую, чем сумма расчетного налога, исчисленная исходя из величины прибыли, приходящейся на соответствующих участников (участника) консолидированной группы налогоплательщиков (соответствующие обособленные подразделения участников консолидированной группы налогоплательщиков), определяемой в соответствии с пунктом 6 статьи 288 настоящего Кодекса, и ставки налога, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса.".

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.

Президент Российской Федерации