Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2015 г. N 174н" (подготовлен Минфином России 14.11.2018)

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2015 г. N 174н"
(подготовлен Минфином России 14.11.2018 г.)

Досье на проект

Пояснительная записка

Приказываю:

внести в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2015 г. N 174н "Об утверждении порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 18 февраля 2016 г., регистрационный N 41145; Официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 2016, 24 февраля) изменения согласно приложению к настоящему приказу.

Первый заместитель Председателя Правительства Российской Федерации
Министр финансов Российской Федерации

А.Г. Силуанов

Приложение
к приказу Министерства финансов Российской Федерации
от "___" _____ 2018 г. N ____

ИЗМЕНЕНИЯ,
которые вносятся в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2015 г. N 174н "Об утверждении порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи"

1. Преамбулу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2015 г. N 174н "Об утверждении порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи" (далее - приказ) после слов "N 48, ст. 6663" дополнить словами "; 2016, N 22, ст. 3098; N 27, ст. 4177; 2017, N 15, ст. 2131; N 49, ст. 7307; 2018, N 32, ст. 5095".

2. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, являющийся Приложением к приказу, изложить в следующей редакции:

"Приложение
к приказу Министерства финансов Российской Федерации
от 10.11.2015 N 174н

Порядок
выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок устанавливает процедуры документооборота между участниками электронного взаимодействия (далее - участники электронного документооборота) в рамках выставления и получения счетов-фактур (в том числе исправленных, корректировочных) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; 2002, N 22, ст. 2026; 2005, N 30, ст. 3130; 2008, N 48, ст. 5519; 2009, N 51, ст. 6155; 2010, N 31, ст. 4198; 2011, N 30, ст. 4593; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 14, ст. 1647; N 52, ст. 6985; 2014, N 16, ст. 1838; N 30, ст. 4239; N 48, ст. 6663; 2016, N 22, ст. 3098; N 27, ст. 4177; 2017, N 15, ст. 2131; N 49, ст. 7307; 2018, N 32, ст. 5095) (далее - Налоговый кодекс Российской Федерации).

1.2. В случае выставления счета-фактуры в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, является счет-фактура в электронной форме в утвержденном формате (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации), подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица продавца (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), выставленный и полученный по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком.

1.3. Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется через операторов электронного документооборота, обеспечивающих в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации обмен документами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи между налогоплательщиками и налоговыми органами (далее - Оператор электронного документооборота).

Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи может осуществляться через одного или нескольких Операторов электронного документооборота.

Оператор электронного документооборота обязан обеспечить взаимодействие:

продавца и покупателя при выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме и обмене иными документами, предусмотренными настоящим Порядком, в том числе через иного Оператора электронного документооборота, заключившего договор с другой стороной сделки;

с иными Операторами электронного документооборота при выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме и обмене иными документами, предусмотренными настоящим Порядком, в соответствии с настоящим Порядком.

1.4. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с утвержденным форматом (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) и настоящим Порядком.

1.5. Счет-фактура в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается исходящим от участника электронного документооборота, если он подписан усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица, принадлежащей уполномоченному лицу участника, и данный участник направил счет-фактуру через Оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком.

1.6. При выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи продавец и покупатель осуществляют электронный документооборот по каждому счету-фактуре в отдельности.

1.7. Датой выставления покупателю счета-фактуры в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата поступления исходящего счета-фактуры Оператору электронного документооборота от продавца, указанная в подтверждении этого Оператора электронного документооборота.

Счет-фактура в электронной форме считается выставленным, если продавцу поступило соответствующее подтверждение Оператора электронного документооборота, указанное в абзаце первом настоящего пункта.

1.8. Датой получения покупателем счета-фактуры в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата направления покупателю Оператором электронного документооборота выставленного счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении Оператора электронного документооборота.

Выставленный счет-фактура считается полученным покупателем, если ему поступило соответствующее подтверждение Оператора электронного документооборота, указанное в абзаце первом настоящего пункта.

1.9. При необходимости внесения исправлений в счет-фактуру покупателем направляется продавцу через Оператора электронного документооборота уведомление об уточнении счета-фактуры.

При получении уведомления об уточнении счета-фактуры продавец устраняет указанные в уведомлении об уточнении счета-фактуры ошибки и направляет покупателю исправленный счет-фактуру в электронной форме в соответствии с настоящим Порядком.

1.10. Участники электронного документооборота обеспечивают хранение документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, составление, выставление (направление) и получение которых предусмотрено настоящим Порядком, в течение срока, установленного для хранения счетов-фактур.

II. Процедуры выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи

2.1. Для участия в электронном документообороте продавцу (покупателю) необходимо:

а) оформить и представить Оператору электронного документооборота заявление об участии в электронном документообороте счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В заявлении указываются следующие данные:

полное наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя);

место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя);

идентификационный номер налогоплательщика организации (индивидуального предпринимателя);

сведения о владельцах полученных квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи и реквизиты квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи;

контактные данные организации (индивидуального предпринимателя);

сведения о налоговом органе, в котором состоит на учете организация (индивидуальный предприниматель);

сведения о согласии на предоставление сведений другому оператору документооборота для целей оказания услуг в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем;

б) получить у Оператора электронного документооборота идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие данные, необходимые для подключения к электронному документообороту счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

2.2. В случае изменения учетных данных, содержащихся в заявлении об участии в электронном документообороте счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, участник электронного документооборота счетов-фактур не позднее трех рабочих дней со дня соответствующего изменения представляет Оператору электронного документооборота заявление о внесении изменений в ранее сообщенные данные.

Оператор электронного документооборота не позднее трех рабочих дней с момента получения заявления осуществляет изменение учетных данных участника электронного документооборота.

2.3. Оператор электронного документооборота не позднее трех рабочих дней с момента подключения продавца (покупателя) к электронному документообороту (изменения учетных данных) направляет в налоговый орган по месту нахождения продавца (покупателя) сведения об учетных данных продавца (покупателя) в качестве участника электронного документооборота счетов-фактур (об изменении учетных данных).

2.4. Продавец при выставлении покупателю счета-фактуры в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи:

а) формирует счет-фактуру в электронной форме в соответствии с установленными требованиями (согласно пунктам 5, 5.1, 5.2 и абзацу второму пункта 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) и утвержденным форматом (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации);

б) подписывает счет-фактуру усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица продавца, указанного в счете-фактуре;

в) зашифровывает счет-фактуру (при необходимости);

г) направляет копию файла (ов) подписанного счета-фактуры (далее - файл счет-фактуры) в адрес покупателя через Оператора электронного документооборота.

2.5. Оператор электронного документооборота, заключивший договор с продавцом, при получении от продавца файла счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня:

а) фиксирует дату и время поступления от продавца файла счета-фактуры;

б) осуществляет проверку файла счета-фактуры на соответствие формату, указанному в подпункте "а" пункта 2.4 настоящего Порядка, и соответствие подписи счета-фактуры требованиям, указанным в подпункте "б" пункта 2.4 настоящего Порядка;

в) формирует в соответствии с форматом, указанным в пункте 2.16 настоящего Порядка, в электронной форме подтверждение Оператора электронного документооборота с указанием даты и времени поступления ему файла счета-фактуры от продавца и результатов проверки файла;

г) подписывает подтверждение Оператора электронного документооборота усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица Оператора электронного документооборота и направляет копию файла подтверждения Оператора электронного документооборота в адрес продавца.

д) в случае положительного результата проверки, указанной в подпункте "б" настоящего пункта, направляет в адрес покупателя через Оператора электронного документооборота, заключившему договор с покупателем, файл счета-фактуры, фиксирует дату и время отправки этого файла.

2.6. Оператор электронного документооборота, заключивший договор с покупателем, при получении файла счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня:

а) фиксирует дату и время поступления файла счета-фактуры;

б) направляет в адрес покупателя файл счета-фактуры, а также фиксирует дату и время отправки этого файла;

в) формирует в соответствии с форматом, указанным в пункте 2.16 настоящего Порядка, в электронной форме подтверждение Оператора электронного документооборота с указанием даты и времени поступления файла счета-фактуры от Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом, и даты и времени отправки указанного файла счета-фактуры покупателю;

2.7. Покупатель при получении от продавца файла счета-фактуры и от Оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем, подтверждения о направлении указанного файла счета-фактуры, не позднее следующего рабочего дня по взаимному согласию сторон сделки:

а) формирует в соответствии с форматом, указанным в пункте 2.16 настоящего Порядка, в электронной форме извещение о получении счета-фактуры;

б) подписывает извещение о получении счета-фактуры усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица покупателя;

в) направляет копию файла подписанного извещения о получении счета-фактуры в адрес продавца через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем.

2.8. Оператор электронного документооборота, заключивший договор с покупателем, при получении от покупателя извещения о получении счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня:

а) фиксирует дату получения от покупателя файла извещения о получении счета-фактуры;

б) осуществляет проверку файла извещения о получении счета-фактуры на соответствие требованиям, указанным в подпунктах "а" и "б" пункта 2.7 настоящего Порядка;

в) формирует в соответствии с форматом, указанным в пункте 2.16 настоящего Порядка, в электронной форме подтверждение Оператора электронного документооборота с указанием даты и времени поступления ему файла извещения о получении счета-фактуры от покупателя и результатов проверки файла;

д) в случае положительного результата проверки, указанной в подпункте "б" настоящего пункта, направляет в адрес продавца через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом, файл извещения о получении счета-фактуры, фиксирует дату и время отправки файла).

2.9. Оператор электронного документооборота, заключивший договор с продавцом, при получении от Оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем, файла извещения о получении счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня:

а) фиксирует дату и время поступления файла извещения о получении счета-фактуры;

б) направляет в адрес продавца файл извещения о получении счета-фактуры, а также фиксирует дату и время отправки этого файла;

в) формирует в соответствии форматом, указанным в пункте 2.16 настоящего Порядка, в электронной форме подтверждение Оператора электронного документооборота с указанием даты и времени поступления файла извещения о получении счета-фактуры от Оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем, и даты и времени отправки указанного файла счета-фактуры продавцу;

2.10. Продавец при получении от покупателя файла извещения о получении счета-фактуры и от Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом, подтверждения о направлении указанного файла, не позднее следующего рабочего дня по взаимному согласию сторон сделки:

а) формирует в соответствии с форматом, указанным в пункте 2.16 настоящего Порядка, в электронной форме извещение о получении извещения покупателя;

б) подписывает извещение о получении извещения покупателя усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица продавца;

в) направляет копию файла подписанного извещения о получении извещения покупателя в адрес Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом.

2.11. Покупатель проверяет полученный в электронной форме от продавца счет-фактуру на наличие и правильность заполнения реквизитов счета-фактуры (согласно пунктам 5, 5.1, 5.2 и абзацу второму пункта 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) и в случае выявления необходимости внесения изменений в счет-фактуру:

а) формирует в соответствии с форматом, указанным в пункте 2.16 настоящего Порядка, в электронной форме уведомление об уточнении счета-фактуры;

б) подписывает уведомление об уточнении счета-фактуры усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица покупателя;

в) зашифровывает уведомление об уточнении счета-фактуры (при необходимости);

г) направляет копию файла подписанного уведомления об уточнении счета-фактуры в адрес продавца через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем.

2.12. Электронный документооборот между участниками электронного документооборота при направлении и получении файла уведомления об уточнении счета фактуры осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 2.8-2.10 настоящего Порядка для направления и получения файла извещения о получении счета-фактуры.

2.13. В случае, если Оператором электронного документооборота заключены договора как с продавцом, так и с покупателем, при осуществлении электронного документооборота указанным Оператором электронного документооборота мероприятия, предусмотренные подпунктами "д" пунктов 2.5 и 2.8 и подпунктами "а" пунктов 2.6 и 2.9 настоящего Порядка, не осуществляются, файлы документов, указанные в подпунктах "б" пункта 2.6 и 2.9, направляются в адрес покупателя (продавца) в случае положительного результата проверки, проведенной в соответствии с подпунктами "б" пунктов 2.5 и 2.8, подтверждения Оператора электронного документооборота, предусмотренные подпунктами "в" пунктов 2.6 и 2.9, направляются только в адрес покупателя (продавца).

2.14. Если продавец (получатель, Оператор электронного документооборота) не получил в установленный срок подтверждение иного Оператора электронного документооборота (извещения покупателя, продавца), предусмотренное пунктами 2.5-2.10 настоящего Порядка, он сообщает о данном факте Оператору электронного документооборота (покупателю, продавцу) путем направления сообщения об отсутствии подтверждения (извещения), сформированного в соответствии с форматом, указанным в пункте 2.16 настоящего Порядка, в электронной форме. Сообщение об отсутствии подтверждения (извещения) подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица продавца (получателя, Оператора электронного документооборота).

Оператор электронного документооборота (покупатель, продавец) при получении от продавца (получателя, Оператора электронного документооборота) сообщения об отсутствии подтверждения (извещения), не позднее следующего рабочего дня осуществляет проверку и:

в случае получения от продавца (получателя, Оператора электронного документооборота) соответствующего документа направляет (повторно направляет) продавцу (получателю, Оператору электронного документооборота) файл соответствующего подписанного подтверждения (подписанного извещения);

в случае неполучения от продавца (получателя, Оператора электронного документооборота) соответствующего документа направляет продавцу (получателю, Оператора электронного документооборота) сообщение о неполучении документа, сформированное в соответствии с форматом, указанным в пункте 2.16 настоящего Порядка, в электронной форме. Сообщение о неполучении документа подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью Оператора электронного документооборота (покупателя, продавца).

Продавец (покупатель, Оператор электронного документооборота) при получении от Оператора электронного документооборота сообщения о неполучении документа не позднее следующего рабочего дня повторяет отправку файла соответствующего документа в порядке, предусмотренном соответственно пунктами 2.5-2.11 настоящего Порядка. Если на дату повторного направления, ранее составленного продавцом счета-фактуры, возникла необходимость внесения изменений в этот счет-фактуру, в том числе в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру усиленной квалифицированной электронной подписью, то покупателю направляется счет-фактура с исправленными реквизитами.

2.15. Если покупатель не получил от продавца в установленный срок счет-фактуру в электронной форме, он сообщает о данном факте продавцу.

В случае получения продавцом подтверждения Оператора электронного документооборота о поступлении файла счета-фактуры от него и положительной проверке указанного файла счета-фактуры продавец сообщает об этом покупателю.

В иных случаях продавец осуществляет направление покупателю счет-фактуры в соответствии с настоящим Порядком.

2.16. Форматы документов, указанных в подпунктах "в" пунктов 2.5 и 2.6, подпункте "а" пункта 2.7, подпунктах "в" пунктов 2.8 и 2.9, подпунктов "а" пунктов 2.10 и 2.11, абзацах первом и четвертом пункта 2.14 настоящего Порядка, разрабатываются Федеральной налоговой службой и размещаются на официальном сайте Федеральной налоговой службы не позднее, чем за 90 календарных дней до дня их вступления в силу.".

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.