Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 217 и 223 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 08.05.2019)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 217 и 223 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(подготовлен Минфином России 08.05.2019 г.)

Досье на проект

Вносится Правительством Российской Федерации

Проект

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

Федеральный закон
О внесении изменений в статьи 217 и 223 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; 2002, N 30, ст. 3021; 2003, N 21, ст. 1958; 2004, N 27, ст. 2715; N 34, ст. 3518; 2005, N 1, ст. 30, 38; N 27, ст. 2710, 2717; N 30, ст. 3104; 2006, N 31, ст. 3452; N 50, ст. 5279, 5286; 2007, N 1, ст. 20; N 13, ст. 1465; N 31, ст. 4013; N 45, ст. 5416; N 49, ст. 6045; N 50, ст. 6237; 2008, N 18, ст. 1942; N 30, ст. 3614; N 49, ст. 5723; 2009, N 18, ст. 2147; N 23, ст. 2772; N 29, ст. 3598, 3639; N 30, ст. 3739; N 39, ст. 4534; N 45, ст. 5271; N 48, ст. 5726, 5731; N 52, ст. 6444; 2010, N 15, ст. 1737; N 31, ст. 4176, 4198; N 32, ст. 4298; 2011, N 1, ст. 7; N 11, ст. 1492; N 26, ст. 3652; N 30, ст. 4583; N 48, ст. 6729, 6731; N 49, ст. 7016, 7037; 2012, N 10, ст. 1164; N 19, ст. 2281; N 26, ст. 3447; N 41, ст. 5526; N 49, ст. 6750; N 53, ст. 7604; 2013, N 23, ст. 2866; N 27, ст. 3444; N 48, ст. 6165; N 52, ст. 6985; 2014, N 26, ст. 3373; N 40, ст. 5316; N 48, ст. 6657, 6663; 2015, N 1, ст. 15, 18; N 18, ст. 2616; N 24, ст. 3373, 3377; N 27, ст. 3968; N 41, ст. 5632; N 48, ст. 6686, 6688; 2016, N 1, ст. 16; N 7, ст. 920; N 27, ст. 4175, 4180, 4184; N 49, ст. 6841, 6843, 6844, 6849; 2017, N 15, ст. 2133; N 40, ст. 5753; N 45, ст. 6578; N 49, ст. 7307, 7314, 7318, 7324, 7326; 2018, N 1, ст. 20; N 9, ст. 1289, 1291; N 18, ст. 2558, 2568; N 28, ст. 4143; N 32, ст. 5090; N 45, ст. 6836, 6844; N 49, ст. 7496, 7497; N 53, ст. 8416) следующие изменения:

1) в статье 217:

а) пункт 28 дополнить абзацем следующего содержания:

"доходы в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с не возвратом суммы задолженности кредитору, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается (полностью или частично). Основание, предусмотренное настоящим абзацем, признается отдельным основанием, если соответствующие доходы связаны с освобождением налогоплательщика от исполнения требований по уплате задолженности перед разными кредиторами;";

б) пункт 62 изложить в следующей редакции:

"62) доходы в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с не возвратом суммы задолженности кредитору, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается (полностью или частично):

в рамках проведения процедур, применяемых в отношении него в деле о банкротстве гражданина, в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве);

после истечения срока исковой давности, если налогоплательщик не является взаимозависимым лицом по отношению к кредитору и (или) не состоит с кредитором в трудовых отношениях;

в связи с прощением кредитором задолженности, требование по уплате которой перешло налогоплательщику - наследнику в связи со смертью первоначального должника;

в связи с предоставлением отступного в виде предмета залога по договору, в соответствии с которым образовалась соответствующая задолженность, если налогоплательщик не является взаимозависимым лицом по отношению к кредитору;

в связи с прощением части задолженности кредитором на основании решения кредитора, которое распространяется на неопределенный круг должников, оказавшихся в сложной финансовой ситуации (соответствующие критерии устанавливаются кредитором в указанном решении), если налогоплательщик не является взаимозависимым лицом по отношению к кредитору и сумма прощенной задолженности каждому должнику не превышает 0,5 процента собственных средств (капитала) кредитора по данным бухгалтерского баланса за предшествующий прощению задолженности финансовый год.

В целях настоящего пункта условия отсутствия взаимозависимости и (или) трудовых отношений должно быть соблюдено в течение всего периода от даты возникновения задолженности перед кредитором до даты её прощения кредитором.

Налогоплательщик, являющийся взаимозависимым лицом по отношению к кредитору, освобождается от уплаты исчисленного в соответствии с настоящей главой налога в отношении доходов в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с не возвратом суммы задолженности кредитору (полностью или частично), в случае погашения соответствующей задолженности. До уплаты исчисленного налога, в том числе в случае, если кредитор уступил ее иному лицу, основанием для освобождения в соответствии с настоящим абзацем является документальное подтверждение погашения соответствующей задолженности, представленное налогоплательщиком. Возврат (зачет) уплаченного налога осуществляется в порядке, установленном настоящим Кодексом;";

2) в статье 223:

а) подпункт 5 пункта 1 признать утратившим силу;

б) дополнить пунктом 1.2 следующего содержания:

"1.2. Для доходов в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с не возвратом суммы задолженности кредитору (полностью или частично), датой фактического получения дохода признается дата списания соответствующей задолженности (её части) с баланса организации, включая списание на забалансовые (внебалансовые) счета, за исключением случаев, предусматривающих одновременное соблюдение следующих условий:

списание соответствующей задолженности (полностью или частично) с баланса организации, включая списание на забалансовые (внебалансовые) счета, не приводит к освобождению налогоплательщика от исполнения требования по уплате такой задолженности (полностью или частично);

налогоплательщик не является взаимозависимым лицом по отношению к кредитору в течение всего периода от даты возникновения соответствующего долга до даты его прощения налогоплательщику.

В целях настоящего пункта основаниями освобождения налогоплательщика от исполнения требования по уплате задолженности перед кредитором являются:

прощение задолженности кредитором с учетом выраженного согласия должника;

предоставление отступного, при котором сумма уплаченных денежных средств и (или) рыночная стоимость переданного имущества (имущественных прав) меньше суммы задолженности;

иные случаи, при которых сумма задолженности уменьшается и (или) налогоплательщик освобождается от исполнения требований по уплате задолженности без уплаты денежных средств, передачи иного имущества (имущественных прав), зачета и (или) иного способа исполнения, предусмотренного соответствующим договором.".

Статья 2

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.

2. Положения абзаца девятого пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении доходов, полученных с 1 декабря 2017 года.

Президент Российской Федерации

ГАРАНТ:

См. Сводный отчет, загруженный при публикации проекта