Проект Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам негосударственного пенсионного обеспечения" (подготовлен Минфином России 29.10.2019)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам негосударственного пенсионного обеспечения"
(подготовлен Минфином России 29.10.2019 г.)

Досье на проект

Пояснительная записка

Вносится Правительством
Российской Федерации
Проект

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам негосударственного пенсионного обеспечения"

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340, 3341; 2001, N 1, ст. 18; 2002, N 22, ст. 2026; 2003, N 19, ст. 1749; N 28, ст. 2886; 2005, N 24, ст. 2312; 2006, N 31, ст. 3436; N 50, ст. 5279, 5286; 2007, N 31, 4013; 2008, N 18, ст. 1942; N 30, ст. 3616; N 48, 5519; 2009, N 29, ст. 2775, 3598; N 48, 5731; 2010, N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; 2011, N 1, ст. 7, 9; N 30, ст. 4583; N 48, ст. 6731; 2012, N 49, ст. 6751; N 53, ст. 7604; 2013, N 48, ст. 6165; N 52, ст. 6985; 2014, N 16, ст. 1838; N 26, ст. 3372; N 48, ст. 6663; 2015, N 14, ст. 2025; N 27, ст. 3968; N 48, ст. 6688; 2016, N 27, ст. 3968, 4175, 4184; N 49, ст. 6844, 6846; 2017, N 49, ст. 7318; 2018, N 9, ст. 1291; N 18, ст. 2558, 2568; N 28, ст. 4143; N 32, ст. 5090; N 45, ст. 6836, 6844; N 49, ст. 7496, 7497, 7498; N 53, ст. 8416; 2019, N 16, ст. 1826; N 18, ст. 2225; N 22, ст. 2667; N 25, ст. 3167; N 27, ст. 3523; N 30, ст. 4112) следующие изменения:

1) в статье 213.1:

а) наименование изложить в следующей редакции:

"Статья 213.1. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам обязательного пенсионного страхования и пенсионным договорам гарантированного пенсионного плана, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами";

б) абзац первый пункта 1 после слов "пенсионного обеспечения" дополнить словами "(за исключением пенсионного договора гарантированного пенсионного плана, в отношении которого определение налоговой базы осуществляется с учетом особенностей, установленных пунктом 3 настоящей статьи)";

в) абзац первый пункта 2 после слов "налоговой базы" дополнить словами ", за исключением налоговой базы по пенсионному договору гарантированного пенсионного плана,";

г) дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3. При определении налоговой базы по пенсионным договорам гарантированного пенсионного плана не учитываются:

суммы пожизненной негосударственной пенсии;

пенсионная выплата по гарантированному пенсионному плану в соответствии с Федеральным законом "О негосударственных пенсионных фондах";

сумма выплаты, осуществляемой за счет средств пенсионных резервов гарантированного пенсионного плана в случае наличия у участника гарантированного пенсионного плана заболевания в соответствии с Федеральным законом "О негосударственных пенсионных фондах" (далее в настоящей главе - досрочная выплата);

сумма единовременной выплаты в размере средств гарантированного пенсионного плана.

При определении налоговой базы по пенсионным договорам гарантированного пенсионного плана учитываются суммы выплат, осуществляемые негосударственным пенсионным фондом в пользу физического лица за счет средств пенсионных резервов гарантированного пенсионного плана (далее в настоящем пункте - суммы выплат). Суммы выплат подлежат налогообложению у источника выплат, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную лицом, в обязанности которого входит исчисление, удержание и перечисление пенсионных взносов по гарантированному пенсионному плану, или налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, суммы выплат налогообложению не подлежат.";

2) пункт 39 статьи 217 дополнить абзацем следующего содержания:

"суммы добровольных взносов работодателя по гарантированному пенсионному плану, осуществляемых работодателем в пользу участника гарантированного пенсионного плана, в сумме уплаченных работодателем взносов, но не более суммы пенсионных взносов по гарантированному пенсионному плану, исчисленных, удержанных и уплаченных данным работодателем за счет выплат по трудовым договорам (контрактам) соответствующего работника - участника гарантированного пенсионного плана за каждый месяц, а также не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;";

3) в статье 219:

а) пункт 1 дополнить подпунктом 5.1 следующего содержания:

"5.1) в сумме уплаченных налогоплательщиком и (или) перечисленных лицом, в обязанности которого входит исчисление, удержание и перечисление пенсионных взносов по гарантированному пенсионному плану, в налоговом периоде пенсионных взносов по гарантированному пенсионному плану с учетом особенностей, установленных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате пенсионных взносов по гарантированному пенсионному плану, либо предоставляется лицом, в обязанности которого входит исчисление, удержание и перечисление пенсионных взносов по гарантированному пенсионному плану;";

б) в пункте 2:

в абзаце первом слова "настоящим пунктом" заменить словами "настоящей статьей";

в абзаце седьмом слова "и расходов на дорогостоящее лечение" заменить словами "расходов на дорогостоящее лечение", после слов "указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи" дополнить словами ", расходов в виде пенсионных взносов по гарантированному пенсионному плану, указанных в подпункте 5.1 пункта 1 настоящей статьи", после слов "по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения" дополнить словами "(за исключением пенсионного договора гарантированного пенсионного плана)";

в) дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3. Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 5.1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется:

в части пенсионных взносов по гарантированному пенсионному плану, исчисленных, удержанных и перечисленных лицом, на которое в соответствии с Федеральным законом "О негосударственных пенсионных фондах" возложена соответствующая обязанность (далее в настоящем пункте - агент), за счет выплат по трудовому договору (контракту) участника гарантированного пенсионного плана, - в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на пенсионные взносы по гарантированному пенсионному плану, но не более 6 процентов от базы для исчисления пенсионных взносов по гарантированному пенсионному плану данного участника за соответствующий налоговый период;

в части пенсионных взносов по гарантированному пенсионному плану, исчисленных и уплаченных участником гарантированного пенсионного плана самостоятельно, - в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на пенсионные взносы по гарантированному пенсионному плану, но не более 6 процентов от налоговой базы за соответствующий налоговый период, определенной без применения социального налогового вычета в части, предусмотренной настоящим абзацем, а также без учета пенсионных взносов по гарантированному пенсионному плану, исчисленных, удержанных и перечисленных агентом.

Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 5.1 пункта 1 настоящей статьи, учитывается при определении налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса:

агентом в размере пенсионных взносов по гарантированному пенсионному плану, исчисленных, удержанных и перечисленных данным агентом за счет выплат по трудовому договору (контракту) налогоплательщика;

налогоплательщиком в размере пенсионных взносов по гарантированному пенсионному плану, исчисленных и уплаченных участником гарантированного пенсионного плана самостоятельно.

Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 5.1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется, начиная с месяца, в котором агент начал исчисление и удержание пенсионных взносов по гарантированному пенсионному плану из доходов налогоплательщика без предоставления налогоплательщиком письменного заявления агенту.

В случае, если в течение налогового периода агент удержал налог без учета социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 5.1 пункта 1 настоящей статьи, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.

В случае, если в течение налогового периода социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 5.1 пункта 1 настоящей статьи, предоставлен налогоплательщику агентом в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик имеет право на получение оставшейся суммы вычета в порядке, предусмотренном абзацем первым пункта 2 настоящей статьи.";

4) статью 265 дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3. К внереализационным расходам приравнивается также показатель, исчисленный на последнюю дату отчетного (налогового) периода в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Показатель определяется как сумма исчисленных, удержанных и перечисленных работодателем пенсионных взносов по гарантированному пенсионному плану, не превышающая 6 процентов базы для исчисления пенсионных взносов по гарантированному пенсионному плану по каждому участнику гарантированного пенсионного плана, умноженная на соответствующий коэффициент. Размер данного коэффициента в первые 6 лет со дня включения работника в реестр участников гарантированного пенсионного плана равен 0,03, и в последующие годы - 0,06. Исчисленный таким образом совокупный показатель по всем работникам не может превышать 12 процентов от общей суммы расходов на оплату труда без учета расходов, указанных в пунктах 16 и 24.2 статьи 255 настоящего Кодекса.".

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2021 года, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Президент Российской Федерации

ГАРАНТ:

См. Сводный отчет, загруженный при публикации проекта