Проект Федерального закона "О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 12.12.2019) (внесен в Госдуму)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(подготовлен Минфином России 12.12.2019 г.)

Досье на проект

Пояснительная записка

Вносится Правительством Российской Федерации

Проект

Федеральный закон
О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1

Внести в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2002, N 30, ст. 3021; 2003, N 1, ст. 6; 2005, N 30, ст. 3112; 2007, N 1, ст. 31, N 23, ст. 2691; 2008, N 30, ст. 3611; N 48, ст. 5519; 2009, N 29, ст. 3641; 2010, N 15, ст. 1737; 2011, N 11, ст. 1492; 2012, N 26, ст. 3447; 2014, N 16, ст. 1838; N 48, ст. 6660, ст. 6663; 2016, N 27, ст. 4176, ст. 4181, N 49, ст. 6844; 2017, N 49, ст. 7307, ст. 7314; 2019, N 39, ст. 5375) следующие изменения:

1) статью 346.13 дополнить пунктом 9 следующего содержания:

"9. Налогоплательщики, указанные в пункте 2.2 статьи 346.21 настоящего Кодекса, в случаях, предусмотренных пунктами 5, 6 и 8 настоящей статьи, обязаны направить сообщение о переходе на иной режим налогообложения либо уведомить о прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, по установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, формату через личный кабинет налогоплательщика.";

2) в статье 346.17:

а) абзац первый пункта 1 дополнить словами ", если иное не установлено настоящей статьей";

б) дополнить пунктами 1.1 - 1.4 следующего содержания:

"1.1. Датой получения доходов в случае, предусмотренном пунктом 2.2 статьи 346.21 настоящего Кодекса, при расчетах наличными деньгами, расчетах с предъявлением электронного средства платежа, расчетах, указанных в пункте 1.2 настоящей статьи, а также при получении иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, признается дата формирования фискального документа в срок, установленный настоящим Кодексом и Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".

1.2. Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с указанными лицами или уполномоченными ими лицами либо автоматическим устройством для расчетов, с применением устройств, подключенных к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с организациями и индивидуальными предпринимателями или уполномоченными ими лицами либо автоматическим устройством для расчетов (далее - расчеты в безналичном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет"), обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, - в случае их указания покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек на бумажном носителе может не печататься.

Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с указанными лицами или уполномоченными ими лицами, обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека одним из следующих способов:

в электронной форме до передачи товара, начала выполнения работы или оказания услуги на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленный покупателем (клиентом) организации и индивидуальному предпринимателю;

на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления организацией или индивидуальным предпринимателем такого кассового чека в электронной форме;

на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента и организации или индивидуального предпринимателя (его представителя) в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека в электронной форме.

1.3. Налогоплательщики, которыми сумма налога (авансовых платежей по налогу) по итогам налогового (отчетного) периода исчисляется самостоятельно, вправе принять решение об определении даты получения доходов в соответствии с пунктом 1.1 настоящей статьи, отразив такое решение в учетной политике для целей налогообложения.

1.4. Налоговые органы осуществляют контроль и надзор за исполнением налогоплательщиками, указанными в пунктах 2.1 - 2.3 статьи 346.21 настоящего Кодекса, обязанности по формированию фискальных документов и сведений о расчетах в соответствии с настоящим Кодексом и Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", включая проведение в отношении таких налогоплательщиков мероприятий налогового контроля.";

4) в статье 346.21:

а) в пункте 2 после слов "настоящей статьи" дополнить словами ", если иное не предусмотрено пунктом 2.2 настоящей статьи";

б) дополнить пунктами 2.1- 2.3 следующего содержания:

"21. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе перейти от самостоятельного исчисления налога (авансовых платежей по налогу) на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом в порядке, установленном настоящей главой, уведомив об этом налоговый орган.

Уведомление о переходе на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом направляется в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика по формату, утверждаемому федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В указанном уведомлении должна содержаться информация о применяемой налоговой ставке и дате, с которой налогоплательщик изъявляет желание перейти на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом. Указанная дата не может быть определена налогоплательщиком ранее даты направления указанного уведомления.

Налогоплательщик вправе через личный кабинет налогоплательщика сообщить в налоговый орган информацию о суммах, на которые в соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 настоящей статьи (в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации) и пунктом 8 настоящей статьи налогоплательщиком уменьшена (будет уменьшена) сумма авансовых платежей по налогу за соответствующий отчетный период.

Организациями и индивидуальными предпринимателями, переходящими на упрощенную систему налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 1 и абзацем первым пункта 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса, и одновременно изъявившими желание перейти на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом, уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения направляется в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика по формату, утверждаемому федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, изъявившими желание изменить объект налогообложения на доходы и одновременно перейти на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом, уведомление об изменении объекта налогообложения направляется в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика по формату, утверждаемому федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2.2. В случае, если налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, перешел на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом в порядке, установленном пунктом 2.1 настоящей статьи, сумма налога (авансовых платежей по налогу) по итогам налогового (отчетного) периода (в календарном году направления уведомления о переходе на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом исчисляется налоговым органом с даты, указанной в таком уведомлении, до окончания налогового (отчетного) периода.

2.3. Налогоплательщики, указанные в пункте 2.2 настоящей статьи, вправе перейти на самостоятельное исчисление налога (авансовых платежей по налогу), уведомив об этом налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика по формату, утверждаемому федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В указанном уведомлении указывается дата перехода на самостоятельное исчисление налога (авансовых платежей по налогу).

В случае, указанном в абзаце первом настоящего пункта, сумма налога (авансового платежа по налогу) исчисляется налогоплательщиком по итогам налогового (отчетного) периода с даты, указанной в уведомлении о переходе на самостоятельное исчисление налога (авансовых платежей по налогу), до окончания налогового (отчетного) периода.

Налогоплательщики, перешедшие на самостоятельное исчисление налога (авансовых платежей по налогу) до окончания налогового периода, вправе перейти на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом не ранее следующего календарного года.

в) в пункте 3:

в абзаце первом после слов "платежей по налогу" дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";

дополнить абзацами следующего содержания:

"Налогоплательщики, перешедшие на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом в порядке, предусмотренном абзацами первым - третьим пункта 2.1 настоящей статьи, по итогам налогового (отчетного) периода, в котором направлено уведомление о переходе на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом, исчисляют сумму налога (авансового платежа по налогу) с начала налогового периода до даты, указанной в таком уведомлении.

В случае, предусмотренном пунктом 2.2 настоящей статьи, сумма налога (авансовых платежей по налогу) исчисляется налоговым органом исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода (в календарном году направления уведомления о переходе на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом) - с даты, указанной в таком уведомлении) до окончания налогового (отчетного) периода, с учетом ранее исчисленных налоговым органом сумм авансовых платежей по налогу.

В отношении вновь созданной организации и вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на упрощенную систему налогообложения, в порядке указанном в абзаце первом пункта 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса, и уведомивших в соответствии с пунктом 2.1 настоящей статьи о переходе на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом, сумма налога (авансовых платежей по налогу) исчисляется налоговым органом с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В отношении налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, в порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи, и уведомивших в соответствии с пунктом 2.1 настоящей статьи о переходе на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом, сумма налога (авансовых платежей по налогу) сумма налога (авансовых платежей по налогу) исчисляется налоговым органом с начала налогового периода, с которого они перешли на упрощенную систему налогообложения.

В отношении налогоплательщиков, изменивших объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на доходы в порядке, установленном пунктом 2 статьи 346.14 настоящего Кодекса, и уведомивших в соответствии с пунктом 2.1 настоящей статьи о переходе на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом, сумма налога (авансовых платежей по налогу) исчисляется с начала налогового периода, с которого они применяют объект налогообложения в виде доходов.

г) абзац первый пункта 3.1 изложить в следующей редакции:

"3.1. Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, если иное не предусмотрено пунктом 32 настоящей статьи, на сумму:";

д) дополнить пунктом 3.2 следующего содержания:

"3.2. В случае, предусмотренном пунктом 2.2 настоящей статьи, налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи, уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную им за налоговый (отчетный) период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

За налоговый (отчетный) период, в котором налогоплательщик перешел на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом в порядке, установленном абзацами первым - третьим пункта 2.1 настоящей статьи, уменьшение налоговым органом сумм налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется с учетом сумм страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 31 настоящей статьи, указанных в налоговой декларации, представленной в соответствии с пунктом 4 статьи 346.23 настоящего Кодекса.

е) дополнить пунктом 5.1 следующего содержания:

"5.1. В случае, предусмотренном пунктом 2.2 настоящей статьи, налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика:

1) не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим налоговым (отчетным) периодом, передает налогоплательщику следующие сведения о:

налоговой базе;

сумме налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной по итогам истекшего налогового (отчетного) периода;

сумме страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 настоящей статьи, на которую налоговым органом уменьшена сумма налога (авансовых платежей по налогу) в соответствии с пунктом 3.2 настоящей статьи;

сумме торгового сбора, на которую налоговым органом уменьшена сумма налога (авансовых платежей по налогу) в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи;

сумме налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной по итогам истекшего налогового (отчетного) периода, после уменьшений, предусмотренных пунктами 3.2 и 9 настоящей статьи;

2) не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым (отчетным) периодом, уведомляет налогоплательщика о сумме налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной и подлежащей уплате по итогам истекшего налогового (отчетного) периода, после уменьшений, предусмотренных пунктами 3.2 и 9 настоящей статьи, а также о реквизитах, необходимых для уплаты налога (авансовых платежей по налогу).";

ж) пункт 7 изложить в следующей редакции:

"7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 34623 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего пункта.

В случае, предусмотренном пунктом 2.2 настоящей статьи, налог, исчисленный налоговым органом, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.";

з) дополнить пунктами 9 - 12 следующего содержания:

"9. В случае, предусмотренном пунктом 2.2 настоящей статьи, налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящей статьи, уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную им за налоговый (отчетный) период на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

За налоговый (отчетный) период, в котором налогоплательщик перешел на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом, в порядке, установленном абзацами первым - третьим пункта 2.1 настоящей статьи, уменьшение налоговым органом сумм налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется с учетом сумм торгового сбора, указанных в налоговой декларации, представленной в соответствии с пунктом 4 статьи 346.23 настоящего Кодекса.

10. В случае, предусмотренном пунктом 2.2 настоящей статьи, уменьшение исчисленной налоговым органом суммы налога (авансового платежа по налогу) в соответствии с пунктом 3.1 настоящей статьи (за исключением уменьшения, предусмотренного пунктом 3.2 настоящей статьи), осуществляется налоговым органом на основании сведений, представленных налогоплательщиками с использованием контрольно-кассовой техники или личного кабинета налогоплательщика не позднее 9 числа месяца, следующего за соответствующим налоговым (отчетным) периодом.

Положения абзаца первого настоящего пункта применяются также к налогоплательщикам, перешедшим по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса и (или) на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, за налоговый (отчетный) период, в котором они применяли указанные режимы налогообложения.

11. В случае внесения в ранее переданные в налоговый орган сведения исправлений в порядке, указанном в статье 346.24 настоящего Кодекса, после 9 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором такие сведения были переданы, налоговый орган в течение 5 дней со дня внесения изменений, но не ранее даты, указанной в подпункте 2 пункта 5.1 настоящей статьи, исчисляет сумму налога (авансовых платежей по налогу) с учетом уточненных сведений. Указанная информация отражается в личном кабинете налогоплательщика.

12. Перерасчет суммы ранее исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), осуществляется налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.";

5) в статье 346.23:

а) в подпунктах 1 и 2 пункта 1 слова "пунктами 2 и 3" заменить словами "пунктами 2 - 4";

б) пункты 2 и 3 дополнить словами ", если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи";

в) дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4. Налогоплательщик, перешедший на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом в порядке, предусмотренном абзацами первым - третьим пункта 21 статьи 346.21 настоящего Кодекса, за период с начала налогового периода до даты, указанной в уведомлении о переходе на исчисление налога (авансовых платежей по налогу) налоговым органом, представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором им направлено указанное уведомление.

За период, по итогам которого в соответствии с пунктом 2.2 статьи 346.21 настоящего Кодекса исчисление налога осуществляется налоговым органом, налоговая декларация не представляется.";

6) статью 346.24 изложить в следующей редакции:

"Статья 346.24. Налоговый учет

1. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Форма и порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

2. В случае, предусмотренном пунктом 2.2 статьи 346.21 настоящего Кодекса, налогоплательщики вправе не вести книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Учет доходов налогоплательщиками в указанном случае осуществляется в следующем порядке:

1) в отношении доходов по операциям, при осуществлении расчетов по которым в соответствии с настоящим Кодексом применяется контрольно-кассовая техника - с использованием контрольно-кассовой техники;

2) в отношении доходов, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта - по выбору налогоплательщика с использованием контрольно-кассовой техники или личного кабинета налогоплательщика.

Учет доходов, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, с использованием личного кабинета налогоплательщика осуществляется по выбору налогоплательщика по каждому расчету с покупателем (клиентом) или по сводному расчету за налоговый (отчетный) период не позднее 9 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором получены указанные доходы.

Переданные с использованием контрольно-кассовой техники фискальные документы в отношении доходов, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, сведения о расчетах, указанные в подпункте 2 настоящего пункта, переданные с использованием личного кабинета налогоплательщика, а также сведения о расчетах, переданные в соответствии с пунктом 1 статьи 346.25.2 через уполномоченную кредитную организацию и (или) оператора электронной площадки, отражаются в личном кабинете налогоплательщика.

В случае необходимости исправления сведений, переданных с использованием контрольно-кассовой техники, внесение изменений осуществляется с использованием контрольно-кассовой техники в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".

В случае необходимости исправления сведений, переданных с использованием личного кабинета налогоплательщика, внесение изменений осуществляется с использованием личного кабинета налогоплательщика.

При изменении применяемой налоговой ставки налогоплательщик с использованием личного кабинета налогоплательщика уточняет сведения о применяемой ставке в срок до конца налогового (отчетного) периода, за который налоговым органом исчисляется налог (авансовые платежи по налогу) с применением измененной налоговой ставки.";

7) дополнить статьей 346.25.2 следующего содержания:

"Статья 346.25.2. Особенности применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов без представления налоговой декларации

Налогоплательщики, указанные в пункте 2.2 статьи 346.21 настоящего Кодекса, вправе представить в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика согласие на:

1) получение кредитной организацией и (или) оператором электронной площадки, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами сведений - о налогоплательщике, полученных - налоговыми органами в целях применения специального налогового режима, установленного настоящей главой;

2) передачу кредитной организацией и (или) оператором электронной площадки, указанным в пункте 1 настоящей статьи, в налоговые органы сведений о расчетах налогоплательщика в целях применения специального налогового режима, установленного настоящей главой;

3) уплачивать исчисленные налоговым органом суммы налога (авансовых платежей по налогу).

Информационный обмен, предусмотренный настоящей статьей, между налоговыми органами и кредитными организациями, операторами электронных площадок, указанными в пункте 1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, утвержденном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В целях настоящей главы кредитные организации и операторы электронных площадок осуществляют информационный обмен с налоговыми органами при условии соответствия таких кредитных организаций и операторов электронных площадок требованиям (критериям) и соблюдения ими порядка, указанных в протоколах информационного обмена, размещаемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Перечень кредитных организаций и операторов электронных площадок, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами, размещается на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2020 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Президент Российской Федерации