Проект Указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями" (подготовлен Банком России 03.06.2020)

Проект Указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"
(подготовлен Банком России 03.06.2020 г.)

Досье на проект

На основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2017, N 30, ст. 4440) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от ___________ 2020 года N ___):

1. Внести в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49203, 14 января 2019 года N 53337, 17 июня 2019 года N 54943, 25 ноября 2019 года N 56612, следующие изменения.

1.1. В пункте 1.1:

абзац девятый изложить в следующей редакции:

"Отдельные некредитные финансовые организации, применяющие настоящее Положение, не применяют нормативные акты Банка России, перечисленные:

в пунктах 1 - 4, 6 - 13, 15 и 16 приложения 1 к настоящему Положению, со дня вступления настоящего Указания в силу;

в пункте 14 со дня вступления настоящего Указания в силу до 31 декабря 2021 года.";

дополнить абзацами следующего содержания:

"Отдельные некредитные финансовые организации, применяющие настоящее Положение, осуществляют бухгалтерский учет:

запасов в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России, приведенного в пункте 5 приложения 1 к настоящему Положению со дня вступления настоящего Указания в силу;

договоров аренды в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России, приведенного в пункте 14 приложения 1 к настоящему Положению, начиная с 1 января 2022 года.".

1.2. В абзаце втором пункта 3.2 слово "процентой" заменить словом "процентной".

1.3. В пункте 3.3:

абзац шестой изложить в следующей редакции:

"К долговым финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости, отдельной некредитной финансовой организацией относятся договоры займа, договоры банковского вклада, долговые ценные бумаги (включая векселя), дебиторская задолженность по договорам с покупателями (приобретателями) товаров, работ или услуг (далее - торговая дебиторская задолженность) с отсрочкой платежа, превышающей сроки расчетов по аналогичным договорам, условия которых соответствуют условиям, перечисленным в пункте 3.6 настоящего Положения.";

второе предложение абзаца восьмого изложить в следующей редакции:

"К долговым финансовым активам, оцениваемым по недисконтированной стоимости, не относится торговая дебиторская задолженность по договорам с отсрочкой платежа, превышающей сроки расчетов по аналогичным договорам.".

1.4. В пункте 3.4:

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"К долговым финансовым обязательствам, оцениваемым по амортизированной стоимости, отдельной некредитной финансовой организацией относятся договоры займа и кредитные договоры, выпущенные облигации и векселя, кредиторская задолженность по договорам с продавцами товаров, работ или услуг (далее - торговая кредиторская задолженность) с отсрочкой платежа, превышающей сроки расчетов по аналогичным договорам, условия которых соответствуют условиям, перечисленным в пункте 3.6 настоящего Положения.";

абзац седьмой изложить в следующей редакции:

"К долговым финансовым обязательствам, оцениваемым по недисконтированной стоимости, отдельной некредитной финансовой организацией относятся выпущенные беспроцентные векселя сроком погашения до 1 года, торговая кредиторская задолженность сроком погашения до 1 года. К долговым финансовым обязательствам, оцениваемым по недисконтированной стоимости, отдельной некредитной финансовой организацией не относится торговая кредиторская задолженность по договорам с отсрочкой платежа, превышающей сроки расчетов по аналогичным договорам.".

1.5. Пункты 3.9, 3.10 изложить в следующей редакции:

"3.9. При наличии признаков обесценения финансовых активов, оцениваемых по себестоимости, по недисконтированной стоимости или по амортизированной стоимости, отдельная некредитная финансовая организация должна не реже одного раза в квартал на последний календарный день каждого квартала признать убыток от обесценения этих активов в составе доходов или расходов.

Признаки обесценения финансовых активов включают наблюдаемые данные о следующих событиях, приводящих к убытку, которые стали известны владельцу финансового актива:

значительные финансовые затруднения эмитента или заемщика;

нарушение условий договора, такое как просрочка платежа по основному долгу или процентам;

предоставление кредитором уступки своему заемщику в силу экономических причин или договорных условий, связанных с финансовыми затруднениями этого заемщика, которую кредитор не предоставил бы в ином случае;

возникновение признаков банкротства заемщика;

исчезновение активного рынка для финансового актива в результате финансовых затруднений;

появление наблюдаемых данных, свидетельствующих об измеримом снижении суммы расчетных будущих денежных потоков по группе финансовых активов после первоначального признания таких активов, хотя такое снижение еще не может быть идентифицировано в отношении отдельных финансовых активов в группе;

появление информации о значительных изменениях с неблагоприятным влиянием, имевших место в технологической, рыночной, экономической или правовой среде, в которой эмитент осуществляет деятельность, указывающих на то, что первоначальная стоимость инвестиции в долевой финансовый актив может не быть возмещена;

значительное или продолжительное снижение справедливой стоимости инвестиции в долевой финансовый актив ниже ее первоначальной стоимости.

3.10. Долевые финансовые активы, оцениваемые по себестоимости, долговые финансовые активы, оцениваемые по недисконтированной стоимости или по амортизированной стоимости, подлежат обязательной проверке отдельной некредитной финансовой организацией на обесценение.

Для долговых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, резерв под обесценение равен разнице между балансовой стоимостью актива до корректировки на величину резерва под обесценение и приведенной стоимостью расчетных денежных потоков, дисконтированных по первоначальной ЭСП.

Для долговых финансовых активов, оцениваемых по недисконтированной стоимости, резерв под обесценение равен разнице между суммой долга и недисконтированной суммой расчетных денежных потоков.

Для долевых финансовых активов, которые оцениваются по себестоимости за вычетом обесценения, резерв под обесценение равен разнице между балансовой стоимостью актива и оценкой денежных потоков, которые отдельная некредитная финансовая организация получит за актив, если он будет продан в конце квартала.

В случае если величина убытка от обесценения сокращается и это сокращение связано с событием, произошедшим после признания обесценения, ранее учтенный резерв под обесценение подлежит восстановлению (уменьшению) путем корректировки счета резерва под обесценение.

В случае если величина убытка от обесценения сокращается, не реже одного раза в квартал на последний календарный день каждого квартала отдельная некредитная финансовая организация должна признавать сумму восстановления резерва под обесценение в составе доходов.".

1.6. Пункт 3.11 дополнить абзацем следующего содержания:

"Отдельная некредитная финансовая организация должна списать за счет сформированного резерва под обесценение долговой финансовый актив, оцениваемый по амортизированной стоимости или по недисконтированной стоимости, если у нее отсутствуют обоснованные ожидания относительно возмещения стоимости долгового финансового актива в какой-либо его части.".

1.7. В предложении втором абзаца третьего пункта 4.17 слова "В этом случае" заменить словами "В случае если отдельная некредитная финансовая организация в учетной политике определила, что прочие доходы и прочие расходы (затраты по сделке) по договору займа или по договору банковского вклада, которые не являются существенными, не включаются в расчет ЭСП и не амортизируются в течение ожидаемого срока действия договора займа или договора банковского вклада".

1.8. В абзаце первом пункта 5.35 слова "Не позднее последнего дня месяца" заменить словами "Не реже одного раза в месяц на последний календарный день месяца".

1.9. Главу 9 исключить.

1.10. В абзаце первом пункта 10.1 слова "находящееся в собственности некредитной финансовой организации (полученное при осуществлении уставной деятельности)" заменить словами "удерживаемое (собственником либо арендатором в качестве актива в форме права пользования)".

1.11. Абзац десятый пункта 10.6 исключить.

1.12. Главу 13 исключить.

1.13. Абзац второй пункта 15.47 изложить в следующей редакции:

"Неустойки (штрафы, пени) по прочим хозяйственным операциям отражаются отдельной некредитной финансовой организацией по символу ОФР "неустойки (штрафы, пени) по прочим (хозяйственным) операциям".".

1.14. В пункте 18.2:

в абзаце первом слова "базой, учитываемой при расчете налога на прибыль" заменить словами "стоимостью активов или обязательств";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Понятие "налоговая стоимость актива или обязательства" в целях настоящего Положения применяется в соответствии со значением, приведенным в пункте 5 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России N 111н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года N 50779, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2019 года N 146н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2019 года N 56187 (далее - МСФО (IAS) 12).".

1.15. В пункте 18.9 слова "Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н и приказом Минфина России N 111н (далее - МСФО (IAS) 12)" заменить словами "МСФО (IAS) 12".

1.16. В пункте 18.35:

в абзаце первом слово "базой" заменить словами "стоимостью активов или обязательств";

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"налоговая стоимость активов и обязательств на конец периода;".

1.17. В приложении 2:

в части 5:

в разделе 2:

строку символа 52203 изложить в следующей редакции:

"

3

по операциям финансовой аренды

52203

71701

";

строки символов 52301 и 52302 изложить в следующей редакции:

"

1	доходы арендодателя от сдачи имущества в операционную аренду	52301	71701
2	доходы арендодателя от операций финансовой аренды	52302	71701

";

после строки символа 52302 дополнить строками символов 52303 и 52304 следующего содержания:

"

3	доходы арендатора от переоценки обязательств по аренде	52303	71701
4	прочие доходы арендатора по договорам аренды	52304	71701

";

в разделе 3:

строку символа 53303 изложить в следующей редакции:

"

3

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по операциям финансовой аренды

53303

71702

";

после строки символа 53703 дополнить строками символов 53804 и 53805 следующего содержания:

"

4	расходы арендодателя по операциям финансовой аренды	53804	71702
5	прочие расходы арендатора по договорам аренды	53805	71702

";

в разделе 5:

строку символа 55302 изложить в следующей редакции:

"

2

амортизация по активам в форме права пользования

55302

71802

";

строку символа 55401 изложить в следующей редакции:

"

1

арендная плата по краткосрочной аренде и аренде активов, имеющих низкую стоимость

55401

71802

".

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2021 года, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления их в силу.

Подпункты 1.10-1.12 и 1.17 настоящего Указания вступают в силу с 1 января 2022 года.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Э.С. Набиуллина