Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования системы налогообложения дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья" (подготовлен Минфином России 18.08.2020)

Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования системы налогообложения дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья"
(подготовлен Минфином России от 18.08.2020)

Досье на проект

Вносится Правительством
Российской Федерации

Проект

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 33, ст. 3421, 3429; N 53, ст. 5023; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 23, ст. 2174; N 28, ст. 2886; 2005, N 27, ст. 2713; N 30, ст. 3118; 2006, N 31, ст. 3433; 2008, N 30, ст. 3598; 2010, N 1, ст. 37, N 31, ст. 4198, N 48, ст. 6247; 2011, N 1, ст. 37, N 30 ст. 4596; 2012, N 53, ст. 7603; 2016, N 49, ст. 6844; 2017, N 40, ст. 5753, N 49, ст. 7307; 2018, N 30, ст. 4534, 49, ст. 7496) следующие изменения:

1) в пункте 2 статьи 33346:

а) абзац седьмой изложить в следующей редакции:

"Цгаз - оптовая цена на газ за календарный месяц, используемая в качестве предельного минимального уровня оптовых цен на газ, утвержденная федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов в сфере государственного регулирования цен (тарифов) на товары (услуги), в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О газоснабжении в Российской Федерации", для соответствующего субъекта Российской Федерации, где расположен на 50 и больше процентов своей площади участок недр, в отношении которого исчисляется налог, выраженная в рублях за тысячу кубических метров (без налога на добавленную стоимость). В случае отсутствия утвержденной оптовой цены на газ для соответствующего субъекта Российской Федерации показатель Цгаз для такого субъекта Российской Федерации принимается равным величине Цв, определяемой в порядке, установленном пунктом 4 статьи 3424 настоящего Кодекса.";

б) абзац девятый изложить в следующей редакции:

"Для целей настоящего пункта реализация газа и (или) попутного газа по договору купли-продажи газа, заключенному налогоплательщиком с организацией - собственником объектов Единой системы газоснабжения и (или) с организациями, в которых непосредственно или косвенно участвует собственник объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов в течение 12 месяцев, предшествующих дате заключения такого договора, признается реализацией газа организации, не являющейся взаимозависимым лицом с налогоплательщиком;";

в) абзац одиннадцатый изложить в следующей редакции:

"Цпнг - цена на попутный газ, определяемая как средневзвешенное значение фактических цен реализации попутного газа налогоплательщиком лицам, не являющимся взаимозависимыми с ним, за календарный месяц, выраженная в рублях за тысячу кубических метров, уменьшенное на средневзвешенное значение затрат по транспортировке третьими лицами тысячи кубических метров такого газа до места перехода права собственности на него к покупателю (при условии, что указанные затраты не учтены в цене договора). В случае отсутствия фактов реализации попутного газа указанным лицам в качестве Цпнг используется величина Цгаз, определенная для такого календарного месяца;";

2) в статье 33347:

а) в пункте 1 слова "непосредственно" исключить;

б) в пункте 5:

в подпункте 4 слово "включая" исключить, слова "законодательством о недрах Российской Федерации" заменить словами "законодательством Российской Федерации о недрах";

подпункт 8 дополнить абзацами следующего содержания:

"Для участков недр, в отношении которых в соответствии с техническим проектом разработки месторождения предусмотрена отгрузка добытых нефти и (или) газового конденсата через морские нефтеналивные терминалы на морские, речные суда и (или) суда смешанного (река - море) плавания, в составе расходов, предусмотренных настоящим подпунктом, учитываются расходы на хранение и транспортировку (доставку) добытых на участке недр нефти и (или) газового конденсата, осуществляемые налогоплательщиком до места перехода права собственности на углеводородное сырье третьим лицам.

Для участков недр, расположенных в Красноярском крае, Иркутской области, республике Саха (Якутия), в составе расходов, предусмотренных настоящим подпунктом, учитываются расходы, осуществленные налогоплательщиком, на хранение и транспортировку (доставку) добытых на участке недр нефти и газового конденсата, до места передачи добытого углеводородного сырья оператору магистральных нефтепроводов, являющемуся субъектом естественной монополии, и (или) третьим лицам для транспортировки железнодорожным транспортом, морскими, речными судами или судами смешанного (река - море) плавания;";

в) дополнить подпунктом 11 следующего содержания:

"11) расходы на услуги по транспортировке сырья (материалов) и других видов грузов до мест хранения и добычи, доставке до мест добычи и вахтовых поселков работников, состоящих в штате налогоплательщика и (или) в штате организации, с которой налогоплательщиком заключен договор, и (или) работающих по договорам гражданско-правового характера.";

3) в статье 33348:

а) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий, и (или) бюджетных инвестиций, и (или) иных аналогичных выплат на возмещение (осуществление) затрат в виде расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку амортизируемого имущества, доведение его до состояния, пригодного для использования, и (или) расходов на осуществление достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов, относящихся к амортизируемому имуществу, фактические расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку соответствующего амортизируемого имущества, доведение его до состояния, пригодного для использования, его дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и (или) частичной ликвидации уменьшаются на сумму таких субсидий (бюджетных инвестиций, иных аналогичных выплат).";

б) абзац первый пункта 3 изложить в следующей редакции:

"3. Фактические расходы, связанные с производством и реализацией, признаются в порядке, установленном статьей 261 (в части расходов на освоение природных ресурсов, за исключением расходов на строительство (бурение) разведочных и поисково-оценочных скважин), статьями 262, 272 и 325 настоящего Кодекса. Расходы на строительство (бурение) разведочных и поисково-оценочных скважин признаются в порядке, аналогичном установленному пунктом 1 настоящей статьи.";

в) пункт 4 дополнить подпунктами 4 - 5 следующего содержания:

"4) прекращения использования объекта амортизируемого имущества, за исключением его реализации или иного выбытия (включая ликвидацию), для осуществления видов деятельности, указанных в пункте 3 статьи 33343 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 4 статьи 33343 настоящего Кодекса, на участке недр до истечения трех последовательных налоговых периодов после налогового периода, в котором такой объект был введен в эксплуатацию;

5) реализация или иное выбытие (включая ликвидацию) объекта незавершенного капитального строительства, до истечения срока, установленного подпунктом 3 настоящего пункта.";

г) в пункте 5:

в абзаце первом слова "в подпункте 1 или 2 пункта 4 настоящей статьи" заменить словами "в подпунктах 1, 2, 4 или 5 пункта 4 настоящей статьи";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"После введения в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества, указанного в подпункте 3 пункта 4 настоящей статьи, или повторного введения объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию в результате его расконсервации и (или) завершения реконструкции или модернизации, или с начала повторного использования объекта амортизируемого имущества для осуществления видов деятельности, указанных в пункте 3 статьи 33343 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 4 статьи 33343 настоящего Кодекса, на участке недр суммы восстановленных в соответствии с настоящей статьей расходов в размере, отнесенном на увеличение налоговой базы соответствующего налогового периода, подлежат включению в состав фактических расходов и учету для целей налогообложения налогом в месяце, следующем за месяцем ввода его в эксплуатацию или за месяцем, в котором вновь началось его использование в деятельности по освоению участка недр.";

5) в пункте 3 статьи 33349:

в абзаце четвертом слова "для соответствующего района добычи нефти" заменить словами "для соответствующего района, где расположены коммерческие узлы учета нефти (газового конденсата), на которых осуществляется передача добытых на участке недр нефти (газового конденсата) организациям, осуществляющим транспортировку (перевозку) нефти (газового конденсата) по системе магистральных нефтепроводов, железнодорожным и автомобильным транспортом, морскими речными судами или судами смешанного (река - море) плавания, либо реализация нефти (газового конденсата) третьим лицам без сдачи третьим лицам для транспортировки (далее в настоящем пункте - район сдачи нефти),";

дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае, если индикативный тариф для соответствующего района сдачи нефти не определен, или нефть (газовый конденсат) добыта на участке недр, в отношении которого в соответствии с техническим проектом разработки месторождения предусмотрена отгрузка добытых нефти и (или) газового конденсата через морские нефтеналивные терминалы на морские, речные суда и (или) суда смешанного (река - море) плавания, то значение Тз в отношении такой нефти (газового конденсата), добытой на участке недр, принимается равным 0.";

6) в статье 33351:

а) в пункте 1 слова "вправе уменьшить" заменить словами "уменьшает";

б) дополнить пунктом 11 следующего содержания:

"11. Для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно, налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков (исторических убытков), полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.";

в) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Налогоплательщик переносит на будущее сумму понесенного в текущем налоговом периоде убытка с учетом коэффициента индексации убытка, определяемого в порядке, установленном настоящим пунктом.

Коэффициент индексации убытка принимается равным

1,163 - для налоговых периодов, закончившихся до 01.01.2020 года;

1,07 - для иных налоговых периодов.";

г) абзац второй пункта 4 изложить в следующей редакции:

"При этом сумма переносимого убытка на налоговый период, следующий за текущим, определяется как произведение суммы не перенесенного убытка и коэффициентов индексации убытка, определенных в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи для каждого налогового периода, начиная с налогового периода, в котором определен не перенесенный убыток и до текущего налогового периода (включительно).";

д) дополнить пунктом 6 следующего содержания:

"6. В случае перехода права пользования участками недр в результате реорганизации организации независимо от формы реорганизации и связанной с этим событием переоформлением лицензий на пользование соответствующими участками недр, суммы убытков (исторических убытков), не перенесенные для целей налогообложения налогом у реорганизованной организации, являющейся налогоплательщиком налога, учитываются у налогоплательщика-правопреемника реорганизованной организации в порядке, установленном настоящей главой.";

7) в статье 33352:

а) в пункте 4 слова "вправе уменьшить" заменить словами "уменьшает";

б) пункты 6 и 7 изложить в следующей редакции:

"6. Налогоплательщик переносит на будущее сумму определенного для последнего календарного года ретроспективного периода исторического убытка с учетом коэффициента индексации ретроспективного убытка.

Коэффициент индексации ретроспективного убытка принимается равным:

1,163 - для календарных годов, закончившихся до 1 января 2020 года;

1,07 - для календарных годов, начиная с 1 января 2020 года.

Налогоплательщик уменьшает расчетный финансовый результат календарного года ретроспективного периода на сумму исторического убытка, определенного для предыдущего календарного года ретроспективного периода с учетом коэффициента индексации ретроспективного убытка (далее в настоящей главе - перенос исторических убытков в пределах ретроспективного периода).

7. Сумма исторического убытка, учитываемого при определении расчетного финансового результата календарного года, следующего за годом, для которого был определен такой исторический убыток, определяется как произведение суммы не перенесенного в пределах ретроспективного периода исторического убытка и коэффициентов индексации ретроспективного убытка, определенных в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи для каждого календарного года, начиная с года в котором определен не перенесенный исторический убыток и до календарного года (включительно), предшествующего календарному году, за который определяется финансовый результат.

Исторический убыток, не перенесенный в пределах ретроспективного периода, признается убытком для целей исчисления налога в размере, определенном по состоянию на последнее число первого налогового периода по налогу, и переносится на будущее в порядке, установленном настоящим пунктом, с учетом требования, указанного в пункте 11 статьи 33351 настоящего Кодекса.

Сумма переносимого исторического убытка на налоговый период определяется с учетом требования, установленного пунктом 5 настоящей статьи, как произведение суммы не перенесенного в пределах ретроспективного периода исторического убытка и коэффициентов индексации убытка, определенных в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи для каждого календарного года, начиная с года определения такого не перенесенного исторического убытка и до календарного года (включительно), предшествующего календарному году налогового периода.";

в) дополнить пунктом 8 следующего содержания:

"8. Суммы исторических убытков, полученных реорганизованной организацией, которая была освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на основании положений, предусмотренных статьей 33344 настоящего Кодекса, могут быть учтены у налогоплательщика-правопреемника реорганизованной организации в составе исторических убытков в порядке, установленном настоящей главой, в случае перехода права пользования участками недр в результате реорганизации организации и связанной с этим событием переоформлением лицензий на пользование недрами по соответствующим участкам недр.";

7) в пункте 4 статье 33355:

а) абзац первый изложить в следующей редакции:

"4. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальная налоговая база определяется как величина расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, за налоговый (отчетный) период, определяемая в соответствии со статьей 33346 настоящего Кодекса, последовательно уменьшенная на:";

б) абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"сумму предельных расходов на добычу углеводородного сырья, определяемую как произведение количества добытой за налоговый (отчетный) период нефти на участке недр, определяемого в соответствии с подпунктом 6 пункта 5 статьи 33343 настоящего Кодекса, и значения удельных расходов в размере 7 140 рублей (8 600 рублей, начиная с 1 января 2024 года). Указанное значение удельных расходов подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. При этом до 2021 года значение коэффициента-дефлятора принимается равным 1.";

в) дополнить абзацем следующего содержания:

"Значение удельных расходов, определенное в порядке предусмотренным настоящим пунктом, округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления.";

8) в пункте 2 статье 3426:

а) в подпункте 2:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"2) если иное не установлено подпунктом 21 настоящего пункта, то для нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, добытой на участках недр, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 33345 настоящего Кодекса:";

абзац второй дополнить предложением следующего содержания:

"Положения настоящего абзаца не применяются в отношении участков недр, для которых по состоянию на 1 января календарного года, начиная с которого в отношении соответствующего участка недр исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, истекло пять последовательных календарных лет, непосредственно следующих за годом начала промышленной добычи нефти на таком участке недр;";

б) дополнить подпунктом 21 следующего содержания:

"21) для нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, добытой на участках недр, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 33345 настоящего Кодекса, для которых по состоянию на 1 января 2021 года выполняются условия для определения коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти (ККАН), в размере, равном 1, в соответствии с пунктом 4 статьи 3425 настоящего Кодекса:

1,5 - на период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года (включительно);

1 - начиная с 1 января 2024 года (включительно);";

в) подпункт 3 дополнить абзацем следующего содержания:

"Коэффициенты, предусмотренные настоящим подпунктом, в размере менее 1 не применяются в отношении участков недр, для которых по состоянию на 1 января календарного года, начиная с которого в отношении соответствующего участка недр исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, истек один календарный год, непосредственно следующий за календарным годом начала промышленной добычи нефти на таком участке недр.".

Статья 2

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2021 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.