Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении унифицированных форм электронных бухгалтерских документов, применяемых организациями бюджетной сферы, и Методических указаний по их применению" (подготовлен Минфином России 26.02.2021) (документ принят)

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении унифицированных форм электронных бухгалтерских документов, применяемых организациями бюджетной сферы, и Методических указаний по их применению"
(подготовлен Минфином России 26.02.2021 г.)

Досье на проект

Пояснительная записка

На основании статьи 165 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2007, N 18, ст. 2117; N 45, ст. 5424; 2010, N 19, ст. 2291; 2013, N 19, ст. 2331; 2014, N 43, ст. 5795), пунктов 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 7 апреля 2004 г. N 185 "Вопросы Министерства финансов Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 15, ст. 1478; N 49, ст. 4908; N 41, ст. 4048; 2005, N 34, ст. 3506; N 42, ст. 4278; N 49, ст. 5222; 2007, N 45, ст. 5491; N 53, ст. 6607; 2008, N 5, ст. 411; N 17, ст. 1895; N 34, ст. 3919; 2010, N 2, ст. 192; N 20, ст. 2468; N 52, ст. 7104; 2011, N 36, ст. 5148; 2012, N 20, ст. 2562; N 29, ст. 4115; N 37, ст. 5001; 2013, N 5, ст. 411; N 20, ст. 2488; N 36, ст. 4578; N 38, ст. 4818; 2014, N 40, ст. 5426) и в целях установления единого порядка ведения бухгалтерского учета организациями бюджетной сферы приказываю:

1. Утвердить Перечень унифицированных форм электронных первичных учетных документов, применяемых организациями бюджетной сферы, согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить унифицированные формы электронные первичных учетных документов для организаций бюджетной сферы (класса 05 "Унифицированная система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации сектора государственного управления" ОКУД), согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Утвердить Перечень форм электронных регистров бухгалтерского учета, применяемых организациями бюджетной сферы, согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

4. Утвердить формы электронные регистров бухгалтерского учета, применяемых организациями бюджетной сферы (класса 05 "Унифицированная система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации организаций государственного сектора" ОКУД), согласно приложению N 4 к настоящему приказу.

5. Утвердить Методические указания по применению унифицированных форм электронных бухгалтерских документов организациями бюджетной сферы согласно приложению N 5 к настоящему приказу.

6. Настоящий приказ применяется субъектами учета согласно принятой ими учетной политике и по мере их организационно-технической готовности, но не позднее 1 января 2022 года.

7. Настоящий приказ распространяется на государственные (муниципальные) унитарные предприятия при ведении бюджетного учета фактов хозяйственной жизни, возникающих при осуществлении ими в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации полномочий государственных (муниципальных) заказчиков по заключению и исполнению от имени соответствующего публично-правового образования государственных (муниципальных) контрактов от лица организаций бюджетной сферы, являющихся государственными (муниципальными) заказчиками.

8. Настоящий приказ распространяется на Государственную корпорацию по атомной энергии "Росатом", Государственную корпорацию по космической деятельности "Роскосмос" при ведении бюджетного учета фактов хозяйственной жизни, возникающих при осуществлении полномочий главного распорядителя бюджетных средств, получателя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета и администратора доходов бюджета, а также на федеральные государственные унитарные предприятия при передаче им Государственной корпорацией по атомной энергии "Росатом", Государственной корпорацией по космической деятельности "Роскосмос" на основании соглашений своих полномочий государственного заказчика по заключению и исполнению от имени Российской Федерации государственных контрактов, в том числе в рамках государственного оборонного заказа, от лица указанных корпораций при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации и на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную собственность Российской Федерации.

Министр

А.Г.СИЛУАНОВ

Приложение N 1
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от _________20 __ г. N ___

Перечень
унифицированных форм электронных первичных учетных документов класса 05 "Унифицированная система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации организаций государственного сектора" ОКУД, применяемых организациями бюджетной сферы

N п/п	Код формы	Наименование формы документа
1	2	3
1	0510431	Ведомость группового начисления доходов
2	0510433	Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств
3	0510434	Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование
4	0104436	Акт о признании задолженности безнадежной к взысканию задолженности по доходам
5	0510437	Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами, с учета по счету N_____
6	0510439	Решение о проведении инвентаризации
7	0510440	Решение комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов о прекращении признания активом объекта нефинансового актива
8	0510442	Решение комиссии по поступлению и выбытию активов об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы
1	2	3
9	0510445	Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам
10	0510446	Решении о восстановлении кредиторской задолженности
11	0510836	Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств
12	0510838	Ведомость выпадающих доходов
13	0510839	Ведомость начисления доходов

Приложение N 2
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от__________ N ___

См. форму в редакторе MS-Excel

Приложение N 3
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от__________ N ___

Перечень
электронных регистров бухгалтерского учета класса 05 "Унифицированная система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации организаций государственного сектора" ОКУД, применяемых организациями бюджетной сферы

N п/п	Код формы	Наименование регистра
1	2	3
1	0509213	Журнал операций по забалансовому счету

Приложение N 4
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от__________ N ___

См. форму в редакторе MS-Excel

Приложение N 5
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от __________20__ N ___

Методические указания
по применению и формированию унифицированных форм электронных бухгалтерских документов организациями бюджетной сферы

1. Общие положения

Настоящие Методические указания по применению и формированию унифицированных форм электронных бухгалтерских документов организациями бюджетной сферы (далее - Методические указания) устанавливают в целях организации ведения бухгалтерского учета единые правила применения и заполнения унифицированных форм электронных первичных (сводных) учетных документов, иных бухгалтерских документов, обеспечения информационной совместимости государственных (муниципальных) информационных систем и информационных ресурсов, средствами которых осуществляется информационное взаимодействие (формирование и обмен информацией), и формирования электронных регистров бухгалтерского учета класса 05 "Унифицированная система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации государственного сектора управления" ОКУД субъектами бухгалтерского учета.

В целях Методических указаний под субъектами учета понимаются: органы государственной власти (государственные органы), органы местного самоуправления, органы управления государственными внебюджетными фондами, государственные (муниципальные) учреждения, в том числе находящиеся за пределами Российской Федерации, иные юридические лица, осуществляющие согласно законодательству Российской Федерации бюджетные полномочия получателя бюджетных средств, а также учреждения осуществляющие централизуемые полномочия согласно соответствующему решению Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации (далее - учреждения); финансовые органы соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами, осуществляющие составление и исполнение бюджетов (далее - финансовые органы); органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, органы Федерального казначейства, финансовые органы субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), осуществляющие открытие и ведение лицевых счетов государственных (муниципальных) бюджетных учреждений, автономных учреждений (далее - органы, осуществляющие кассовое обслуживание).

В целях отражения в бухгалтерском учете информации об объектах бухгалтерского учета, возникающих при осуществлении фактов хозяйственной жизни, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (сводным первичным учетным документом).

Первичный учетный документ составленный в виде электронного документа подписывается электронной подписью.

Унифицированные формы электронных первичных учетных документов (сводные электронные первичные учетные документы) и электронные регистры бухгалтерского учета (далее - электронный первичный учетный документ, электронный регистр, вместе - электронные документы), составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью (далее - ЭЦП) либо, в случаях, предусмотренных настоящими Методическими указаниями, простой электронной подписью (далее - ЭП) (вместе - электронные подписи).

Электронные документы разработаны с применением наименований реквизитов и соответствующих им кодов в соответствии с общероссийскими классификаторами (классификациям) технико-экономической информации при автоматизированной обработке и обмене информации.

Формы электронных документов состоят из трех частей: заголовочной, содержательной и оформляющей.

Заголовочная часть формы электронного документа содержит следующие общие для всех форм документов реквизиты:

наименование формы документа;

код формы документа по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД);

дату, на которую представлены содержащиеся в электронном документе сведения (дата формирования сведений);

наименование субъекта учета, составившего электронный документ, и соответствующий код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО), код по ОКПО не указывается при отражении в отведенном поле соответствующего номера в реестровой записи реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса (далее соответственно - Сводный реестр, код по Сводному реестру);

наименование учредителя, наименование федерального органа государственной власти (органа государственной власти субъекта Российской Федерации, органа местного самоуправления), федерального государственного органа (государственного органа субъекта Российской Федерации), осуществляющего функции и полномочия учредителя в отношении учреждения, созданного Российской Федерацией (субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием) (далее - Учредитель);

наименование обособленного подразделения (филиала) наделенного правом по ведению бухгалтерского учета (далее - обособленное подразделение);

наименование структурного подразделения субъекта учета, в котором сформирован документ (обособленного подразделения (филиала) субъекта учета);

наименование единицы измерения в валюте Российской Федерации и код по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) и в иностранной валюте и соответствующий код по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ).

Кроме общих реквизитов заголовочная часть форм электронных документов в зависимости от содержания операции дополняется реквизитами, характерными для конкретного документа (например, грифом утверждения, грифом согласования с внешними субъектами учета, наименованием иного участника операции (наименование главного распорядителя средств бюджета, учредителя и других субъектов учета), идентификатором сведений о физическом лице - учетных номеров и кодов, с отражением в кодовой зоне идентификационных кодов (ОКПО, Глава по БК, ИНН, КПП, табельный номер, СНИЛС), наименованием объекта учета).

Содержательная часть формы электронного документа представляется в виде табличной и (или) текстовой частей, содержащих наименования показателей, а при наличии - кодов показателей по соответствующим классификаторам (классификациям) технико-экономической информации, а также содержание операции и соответствующие значения в натуральном и (или) денежном выражении.

Оформляющая часть формы электронного документа содержит электронные подписи (с расшифровкой) должностных лиц, ответственных за совершение факта хозяйственной жизни (сделки, операции), за его оформление электронным первичным учетным документом, и ответственных за содержащиеся в электронном документе данные (за соответствие содержащихся в электронном документе данных фактам хозяйственной жизни), а также должностных лиц, на которых возложено ведение бюджетного (бухгалтерского) учета, в случаях, когда подпись предусмотрена формой документа (подпись главного бухгалтера (бухгалтера), уполномоченного им лица), либо в случаях, когда в электронном первичном учетном документе предусмотрено отражение данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета. Указанные должностные лица подписывают электронные первичные учетные документы электронными подписями с указанием даты подписания документа.

В электронных документах, содержащих подписи членов комиссии по поступлению и выбытию активов (далее - Комиссия) заполняются следующие реквизиты:

"Кворум", в котором указывается фактическое число членов комиссии, принимающих решение (выраженное в процентном соотношении) и норматив, установленный локальным актом субъекта учета, необходимый для признания решения комиссии правомочным;

"Особые отметки" заполняется в случае отсутствия члена комиссии на заседании ответственным исполнителем указывается причина такого отсутствия (в частности, больничный лист, отпуск, командировка);

"Особое мнение" заполняется в случае наличия у присутствующего на заседании члена Комиссии особого мнения. При этом особое мнение члена комиссии оформляется самостоятельным документом и прилагается к документу, содержащим указанный реквизит, в виде скана-копии документа, подписанного электронной подписью (далее - ЭП) члена Комиссии.

Документ подписывается членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии - электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП). Наличие особого мнения не освобождает члена Комиссии от подписания указанного документа.

В электронных документах, содержащих реквизит "Идентификатор контрагента" отражается информация по данному реквизиту в следующей структуре:

идентификатор контрагента состоит из 22 разрядов, содержащих:

в разряде 1 - тип контрагента, где:

"1" - физическое лицо;

"2" - юридическое лицо - резидент Российской Федерации;

"3" - юридическое лицо - нерезидент Российской Федерации;

"4" - индивидуальный предприниматель; физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, перешедшее на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - самозанятый);

в разрядах 2, 3 - код типа документа:

при формировании идентификатора контрагента физического лица (тип контрагента "1") допускается применение следующих кодов типа документов:

"01" - паспорт гражданина Российской Федерации;

"02" - свидетельство органов ЗАГС, органа исполнительной власти или органа местного самоуправления о рождении гражданина;

"03" - паспорт моряка (удостоверение личности моряка);

"04" - удостоверение личности военнослужащего;

"05" - военный билет военнослужащего;

"06" - временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации;

"07" - справка об освобождении из мест лишения свободы;

"08" - паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина;

"09" - вид на жительство;

"10" - разрешение на временное проживание (для лиц без гражданства);

"11" - удостоверение беженца;

"12" - миграционная карта;

"13" - паспорт гражданина СССР;

"14" - страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС);

"21" - идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН);

"22" - водительское удостоверение;

"24" - свидетельство о регистрации транспортного средства в органах Министерства внутренних дел Российской Федерации;

"25" - охотничий билет;

"26" - разрешение на хранение и ношение охотничьего оружия;

"28" - паспорт гражданина Российской Федерации, являющийся основным документом, удостоверяющим личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, в том числе содержащий электронный носитель информации;

"29" - свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации;

"30" - свидетельство о рассмотрении ходатайства по существу;

при формировании идентификатора контрагента юридического лица или индивидуального предпринимателя, самозанятого указываются значения "00";

в разрядах 4 - 22 - указываются следующие значения в зависимости от типа контрагента:

при формировании идентификатора контрагента для юридических лиц - резидентов Российской Федерации:

в 4 - 13 разрядах - ИНН;

в 14 - 22 разрядах - код причины постановки на учет (далее - КПП);

при формировании идентификатора контрагента для юридических лиц - нерезидентов Российской Федерации:

в 4 - 13 разрядах - ИНН;

в 14 - 22 разрядах - КПП;

в случае наличия у юридических лиц - нерезидентов Российской Федерации кода иностранной организации (далее - КИО):

в 4 - 8 разрядах - значение "00000" (нули);

в 9 - 13 разрядах - КИО;

в 14 - 22 разрядах - КПП;

при формировании идентификатора контрагента для индивидуальных предпринимателей:

в 4 - 10 разрядах - значение "0000000" (нули);

в 11 - 22 разрядах - ИНН;

при формировании идентификатора контрагента для физических лиц:

с 4-го по 22-й разряд - серия и номер документа, код которого указан во 2, 3 разрядах идентификатора контрагента. Серия и номер документа указываются в одну строку, без разделителей; знаки "N" и "-" не указываются; буквы, при их наличии, должны указываться как прописные. Если номер документа содержит менее 19 знаков, он дополняется слева нулями до 19 знаков;

Кроме того, оформляющая часть формы электронного документа предусматривает отражение должности исполнителя, его электронную подпись (с расшифровкой) и контактные данные (номер контактного телефона (при наличии), электронный адрес).

Электронные документы могут формироваться на бумажном носителе в случае отсутствия возможности формирования и хранения в виде электронных документов при условии представления в бухгалтерскую службу электронного образа такого документа, представляемого в целях обеспечения интеграции информационных систем и реализации принципа однократного ввода данных., и (или) в случае, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления (хранения) документа исключительно на бумажном носителе электронные.

В случае если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление сформированных в электронной форме первичного учетного документа, регистра бухгалтерского учета другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии электронного первичного учетного документа, электронного регистра.

Копии электронных документов на бумажном носителе заверяются в соответствии с положениями учетной политики субъекта учета (единой учетной политикой при централизации учета) (далее вместе - учетная политика).

Электронный первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой электронного документа, и при наличии на электронном первичном учетном документе ЭЦП руководителя субъекта учета или уполномоченных им на то лиц.

Электронные документы, формы которых не унифицированы согласно настоящим Методическим указаниям, принимаются к бухгалтерскому учету в случае их составления по формам, установленным учетной политикой субъекта учета (единой учетной политикой при централизации учета), и при условии, если такие документы содержат обязательные реквизиты, предусмотренные положениями федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора"¹.

--------------------------------

¹Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2016 г. N 256н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 апреля 2017 г., регистрационный номер 46517) с изменениями, внесенными приказами Министерства финансов Российской Федерации от 10 июня 2019 г. N 94н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 4 июля 2019 г., регистрационный N 55140), от 30 июня 2020 г. N 130н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 сентября 2020 г., регистрационный N 59804).

В целях обеспечения полноты отражения в бухгалтерском учете информации об активах, обязательствах и фактах хозяйственной жизни, их изменяющих, в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, методических указаний по бухгалтерскому учету, отражения аналитических показателей, формируемых согласно учетной политике, в том числе с учетом особенностей автоматизированной технологии обработки учетной информации, субъект учета вправе включить в электронный первичный (сводный) учетный документ, электронный регистр бухгалтерского учета, сформированные на основе унифицированных форм электронных документов, дополнительные реквизиты (показатели) при условии обеспечения информационной совместимости государственных (муниципальных) информационных систем и информационных ресурсов, средствами которых осуществляется формирование и обмен информацией и документов в электронном виде (в форме электронных документов).

Удаление субъектами учета отдельных реквизитов из форм электронных документов, утвержденных настоящим приказом, не допускается.

Отметки бухгалтерии о принятии объекта к учету или о его выбытии, иные поля унифицированной электронной формы первичного учетного документа, предусмотренные для отражения бухгалтерских записей, в случае оформления лицом, ответственным за совершение факта хозяйственной жизни, электронного первичного учетного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью (далее - ЭЦП), не заполняются.

В этом случае формирование бухгалтерских записей по отражению факта хозяйственной жизни согласно электронному первичному учетному документу, осуществляется с оформлением лицом, осуществляющим ведение бухгалтерского учета, документа, подписанного им ЭЦП (далее - электронный бухгалтерский документ). Указанный порядок применяется при ведении бюджетного учета в рамках переданных полномочий, а также при передаче полномочий по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета и формированию бюджетной (финансовой) отчетности иному учреждению (централизованной бухгалтерии).

При ведении электронных регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе листы регистров должны быть прошнурованы и пронумерованы, количество листов должно быть заверено руководителем и главным бухгалтером субъекта учета и скреплено печатью субъекта учета.

При условии автоматизированного ведения электронных регистров бухгалтерского учета нумерация листов регистра осуществляется автоматически в порядке возрастания с момента его открытия. Выведенные на бумажные носители листы книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера субъекта учета или лицами ими уполномоченными, книга скрепляется печатью субъекта учета.

Форматы электронных документов носят рекомендательный характер и, при необходимости, могут быть изменены.

При изготовлении бланочной продукции на основе унифицированных электронных документов бухгалтерского учета изменение (сужение, расширение) размеров граф и строк с учетом значности показателей, а также включение дополнительных строк и создание вкладных листов для удобства размещения и обработки информации является допустимым.

В случае, если при межведомственном обмене информацией в форме электронных документов, в том числе при осуществлении централизуемых полномочий, предусмотрена передача скан-копий первичных учетных документов, содержащих собственноручные подписи (сформированных на бумажном носителе), ответственность за соответствие скан-копии подлиннику документа возлагается на лицо, ответственное за оформление указанным документом факта хозяйственной жизни и (или) за формирование и (или) передачи такой скан-копии. Передача скан-копии первичного учетного документа осуществляется при условии ее подписания ЭЦП должностным лицом, ответственным за соответствие такой скан-копии подлиннику документа.

2. Применение и заполнение унифицированных форм

электронных первичных учетных документов

Ведомость группового начисления доходов

(код формы 0510431)

Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431) (далее - Ведомость (ф.0510431) формируется администратором доходов бюджета в виде электронного документа и применяется для отражения в учете операций по начислению администрируемых доходов по группам плательщиков, в случае ведения персонифицированного учета данных по плательщикам указанных платежей в рамках выполняемых администратором доходов бюджета полномочий и проведения на постоянной основе сверок данных бюджетного учета (группового) с данными персонифицированного учета по плательщикам доходов в бюджет.

В заголовочной части Ведомости (ф. 0510431) отражаются следующие реквизиты:

дата формирования Ведомости (ф. 0510431), с указанием в кодовой зоне даты в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

"Администратор доходов бюджета" - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, с указанием в кодовой зоне учетного номера учреждения, соответствующего номеру реестровой записи в Сводном реестре.

В табличной части документа отражается:

в графе 1 - наименование группы плательщиков;

в графе 2 - код строки;

в графе 3 - значение уникального номера реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы Российской Федерации в формате, предусмотренном для ведения перечня источников доходов Российской Федерации;

в графе 4 - код классификации доходов бюджетов;

в графе 5 - код классификации операций сектора государственного управления, соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни;

в графе 6 - код по ОКТМО бюджета бюджетной системы Российской Федерации, в который в соответствии с нормативными актами Российской Федерации подлежат зачислению доходы бюджета, в том числе для дальнейшего распределения;

в графе 7 - код статуса, отражающего изменение данных по начислению доходов. В случае поступления документа-основания, подтверждающего необходимость уточнения суммы ранее начисленного дохода, информация по данному документу-основанию отражается двумя строками одновременно: аннулирование ранее начисленной суммы дохода и начисление уточненной суммы по ранее начисленному доходу;

в графе 8 - код валюты по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ);

в графах 9 и 10 - соответственно итоговая сумма в иностранной валюте, в рублях (рублевом эквиваленте) по документам-основаниям, соответствующей группы плательщиков из персонифицированного учета;

в графе 11 - сумма в иностранной валюте или в рублях (рублевом эквиваленте), принятая для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Ведомость (ф. 0510431) подписывается ответственным исполнителем администратора доходов бюджета ЭЦП с указанием должности, расшифровки подписи, номера контактного телефона (при наличии), адреса электронной почты и даты подписания документа.

Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств

(ф. 0510433)

Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433) (далее - Акт (ф. 0510433) применяется для отражения в регистрах бухгалтерского учета информации о консервации (расконсервации) объекта основных средств.

Акт (ф. 0510433) формируется ответственным членом комиссии, уполномоченной принимать решение о переводе основных средств на консервацию/ расконсервацию (комиссия по поступлению и выбытию активов), в виде электронного документа.

В заголовочной части документа отражаются следующие реквизиты:

дата формирования Акта (ф. 0510433), с указанием в кодовой зоне даты в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

"Учреждение" - наименование субъекта учета, формирующего Акт (ф. 0510433), с указанием в кодовой зоне учетного номера учреждения, соответствующего номеру реестровой записи в Сводном реестре;

"Обособленное подразделение" - полное наименование обособленного подразделения (филиала) учреждения (далее - обособленное подразделение) с указанием в кодовой зоне учетного номера обособленного подразделения, соответствующего номеру реестровой записи в Сводном реестре;

"Структурное подразделение" - наименование структурного подразделения учреждения (обособленного подразделения), в котором сформирован документ;

"Основание" - отражается одно из оснований формирования Акта (ф. 0510433): "консервация" или "расконсервация" объекта основных средств с отражением в кодовой зоне соответственно кодов "1" или "2";

"Наименование объекта (полное)" - наименование объекта основных средств, подлежащего консервации/ расконсервации;

"Приказ (распоряжение) о создании комиссии" - реквизиты локального распорядительного акта субъекта учета о создании комиссии, уполномоченной принимать решение о переводе основных средств на консервацию/ расконсервацию (комиссия по поступлению и выбытию активов) с указанием даты в формате "ДД.ММ.ГГГГ" и номера документа.

В содержательной части Акта (ф. 0510433) отражается:

в разделе 1 "Общие сведения об объекте":

в графе 1 - краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств, подлежащего консервации/ расконсервации;

в графе 2 - местонахождение (адрес) объекта основных средств, подлежащего консервации/ расконсервации;

в графах 3 - 5 - соответственно инвентарный, реестровый, заводской иной номер (при наличии);

в графе 6 - дата выпуска, изготовления, постройки, иное в соответствии с документацией, прилагаемой к объекту основных средств в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

в графе 7 - дата принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

в графе 8 - дата ввода в эксплуатацию (при наличии) объекта основных средств в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

в графе 9 - фактический срок эксплуатации (месяцев) объекта основных средств на дату составления Акта (ф. 0510433).

В разделе 2 "Сведения о состоянии объекта":

в графе 1 - техническое состояние объекта основных средств на дату составления Акта (ф. 0510433);

в графе 2 - причины консервации/ расконсервации объекта основных средств;

в графах 3 и 4 - сроки консервации объекта основных средств. При формировании Акта (ф. 0510433) для отражения консервации объекта основных средств в графе 4 указывается плановая дата окончания консервации в формате "ДД.ММ.ГГГГ", при расконсервации - фактическая дата окончания консервации в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

в графе 5 - лицо, ответственное за проведение консервации/ расконсервации и сохранность объекта основных средств, подлежащего переводу на консервацию;

в графе 6 - информация о состоянии объекта имущества на дату консервации/ расконсервации с учетом оценки его технического состояния и (или) возможности использования в хозяйственный оборот (далее - статус объекта учета) (например, "готов к эксплуатации", "требуется ремонт").

В разделе 3 "Сведения о стоимости объекта":

в графе 1 - балансовая стоимость объекта основных средств, подлежащего консервации/ расконсервации;

в графе 2 - срок полезного использования (месяцев) объекта основных средств;

в графах 3 и 4 - соответственно сумма начисленной амортизации на дату консервации объекта основных средств, сумма начисленной амортизации на дату расконсервации объекта основных средств;

в графах 5 и 6 - соответственно остаточная стоимость объекта основных средств на дату консервации, остаточная стоимость объекта основных средств на дату расконсервации.

В разделе 4 "Сведения о видах работ (расходов на их проведение) в целях консервации/ расконсервации объекта":

в графе 1 - перечень видов работ, проводимых в целях консервации/ расконсервации объекта основных средств, предусмотренных техническими инструкциями, рекомендациями производителя и иными документами;

в графах 2 - 4 - соответственно наименование, дата в формате "ДД.ММ.ГГГГ", номер документа-основания, подтверждающего произведенные расходы на работы по консервации/ расконсервации объекта основных средств;

в графе 5 - стоимость работ, проводимых в целях консервации/ расконсервации объекта основных средств, согласно документу-основанию. В случае выполнения работ хозяйственным способом графа 5 не заполняется.

В заключительной части Акта (ф. 0510433) указывается:

в реквизите "Заключение комиссии" - заключение комиссии о проведенных работах по консервации/ расконсервации объекта основных средств, перечень использованных материалах, о техническом состоянии расконсервированного объекта основных средств (исправность объекта основных средств, перечень неисправностей с указанием причины, перечень деталей, подлежащих замене или ремонту и иное).

Акт (ф. 0510433) подписывается членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии - электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП).

Акт (ф. 0510433) утверждается руководителем учреждения с применением ЭЦП.

Информация о переводе объекта основных средств на консервацию сроком более трех месяцев, информация о расконсервации объекта основных средств отражается в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031), Инвентарной карточке группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032).

Акт приёма-передачи объектов, полученных в личное пользование

(код формы 0510434)

Акт приёма-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434) (далее - Акт приёма-передачи (ф. 0510434) формируется в электронном виде, применяется для оформления приёма-передачи имущества (в том числе основных средств, материальных запасов) в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением имущества.

Акт приёма-передачи (ф. 0510434) в случае выдачи имущества в личное пользование (основных средств, материальных запасов) заполняется лицом ответственным за их сохранность и (или) целевое использование имущества.

В заголовочной части Акта приёма-передачи (ф. 0510434) отражаются следующие реквизиты:

дата формирования Акт приёма-передачи (ф. 0510434) с указанием в кодовой зоне даты в формате (ДД. ММ. ГГГГ);

"Учреждение" - наименование учреждения, в котором принимается решение о передаче объекта учета в личное пользование работника учреждения с указанием в кодовой зоне учетного номера учреждения, соответствующего номеру в реестровой записи Сводного реестра;

"Структурное подразделение" - наименование структурного подразделения субъекта учета, в котором сформирован документ (обособленного подразделения (филиала) субъекта учета);

"Наименование операции" - наименование операции по выдаче имущества в пользование или возврату имущества с отражением в кодовой зоне соответственно кодов "1" или "2";

"Ответственное лицо" - фамилия, имя, отчество лица с отражением в кодовой зоне табельного номера (учетного номера) ответственного за их сохранность и (или) целевое использование имущества;

"Местонахождение выдаваемого имущества" - местонахождение имущества (основных средств, материальных запасов);

"Структурное подразделение" - наименование структурного подразделения субъекта учета, ответственное лицо которого получает имущество в личное пользование;

"Лицо, получающее имущество" - фамилия, имя, отчество лица с отражением в кодовой зоне табельного номера (учетного номера) ответственного за их сохранность и (или) целевое использование имущества;

"Местонахождение полученного имущества (основных средств, материальных запасов), выданного в личное пользование;

"Документ - основание для выдачи (возврата)" - наименование локального распорядительного документа с указанием его даты и номера (в частности, приказ, распоряжение, служебная записка и иное);

Раздел "Сведения о выдаваемом объекте(ах)" формируется в следующем порядке:

в графе 1 - наименование объекта, выдаваемого в пользование;

в графе 2 - инвентарный или учетный номер выдаваемого имущества;

в графах 3 и 4 - наименование единицы измерения и код по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ);

в графе 5 - наименование важнейших приспособлений и принадлежностей, относящиеся к объекту;

в графе 6 - паспорт, модель, марка, объекта в соответствии с документами на объект учета (при наличии);

в графе 7 - первоначальная (балансовая) стоимость;

в графах 8 - 11 - заполняются соответственно характеристики имущества (размеры головного убора, одежды, обуви и иное) которое было получено, в личное пользование;

в графе 12 - дефекты, имеющиеся у имущества, передаваемого в личное пользование (при наличии);

в графе 13 - особые отметки, относящиеся к имуществу, передаваемому в личное пользование (при наличии);

в графе 14 - норма выдачи в соответствии с нормами, закрепленными в локальном акте учреждения) (при наличии);

В разделе "Сведения о сданном объекте (ах)" отражаются данные на основании Карточки (книги) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206), сформированной по лицу, получающему имущество в личное пользование со следующими показателями:

в графе 1 - наименование объекта, выдаваемого в пользование;

в графе 2 - инвентарный или учетный номер выдаваемого имущества;

в графе 5 - наименование важнейших приспособлений и принадлежностей, относящиеся к объекту;

в графе 6 - паспорт, модель, марка, объекта в соответствии с документами на объект учета (при наличии);

в графе 7 - первоначальная (балансовая) стоимость объекта;

в графах 8 - 11 - соответственно характеристики сданного имущества (размеры головного убора, одежды, обуви и иное) которое было получено;

В графах 12 и 13 - ответственное лицо по факту осмотра принятого имущества отражает информацию о дефектах, имеющихся у имущества, передаваемого в личное пользование (при наличии) и особые отметки, относящиеся к имуществу, передаваемому в личное пользование;

Акт приёма - передачи (ф. 0510434) подписывается ответственным лицом, передавшим (принявшим) имущество - ЭЦП и лицом, получившим (возвратившим) имущество простой ЭП.

Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности

по доходам

(код формы 0510436)

Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436) (далее - Акт (ф. 0510436) формируется в целях оформления решения о признании безнадежной к взысканию задолженности, принимаемого комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения (его обособленного подразделения (филиала) в отношении дебиторской задолженности по доходам, не уплаченным в установленный срок, выявленной по результатам проведения инвентаризации дебиторской задолженности по доходам, на основании документов, подтверждающих обстоятельства (случаи), указывающие на безнадежность взыскания указанной задолженности.

Акт (ф. 0510436) формируется членом Комиссии, ответственным за его формирование (далее - ответственный исполнитель).

В заголовочной части Акта (ф. 0510436) отражаются следующие реквизиты:

дата формирования Акта (ф. 0510436) с указанием в кодовой зоне даты в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

"Учреждение" - полное наименование субъекта учета с указанием в кодовой зоне учетного номера субъекта учета, соответствующего номеру реестровой записи в Сводном реестре;

"Обособленное подразделение" - полное наименование обособленного подразделения (филиала) субъекта учета (далее - обособленное подразделение) с указанием в кодовой зоне учетного номера обособленного подразделения, соответствующего номеру реестровой записи в Сводном реестре;

"Главный администратор доходов бюджета (учредитель)" - в случае принятия Акта (ф. 0510436) субъектом учета, осуществляющим полномочия администратора доходов бюджета, указывается наименование главного администратора доходов бюджета с указанием в кодовой зоне кода главного администратора доходов бюджета бюджетной системы Российской Федерации по бюджетной классификации Российской Федерации (далее - код главы по БК); в случае принятия Акта (ф. 0510436) бюджетным (автономным) учреждением - наименование органа, осуществляющего в отношении субъекта учета функции и полномочия учредителя, с указанием в кодовой зоне кода главы по БК;

"Документ-основание о создании комиссии" - наименование локального правового акта субъекта учета (обособленного подразделения) о назначении Комиссии с указанием даты (в формате "ДД.ММ.ГГГГ") и номера документа;

"Реквизиты локального акта, которым установлен порядок принятия решения" - наименование локального правового акта субъекта учета (обособленного подразделения) (например, приказ, распоряжение), определяющего порядок принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам с указанием даты (в формате "ДД.ММ.ГГГГ") и номера документа;

"Решение о проведении инвентаризации" - номер и дата решения о проведения инвентаризации (в формате "ДД.ММ.ГГГГ").

В содержательной части Акта (ф. 0510436) в соответствующих разделах документа отражаются следующие реквизиты.

В разделе 1 "Реквизиты контрагента" отражаются:

в графе 1 - идентификатор контрагента, сформированный в структуре, сформированный в структуре, установленной настоящими Методическими указаниями.

в графе 2 - полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица (индивидуального предпринимателя, самозанятого);

в графе 3 - подстатья статьи 560 "Увеличение прочей дебиторской задолженности" кода классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ);

в графе 4 - ИНН (при отражении реквизитов физического лица заполняется при наличии);

в графе 5 - КПП (заполняется только для юридического лица);

в графе 6 - основной государственный регистрационный номер юридического лица (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя). При отражении реквизитов физического лица не заполняется.

В разделе 2 "Сведения о задолженности" отражаются:

в графе 1 - идентификатор контрагента, указанный в графе 1 Раздела 1 "Реквизиты контрагента";

в графе 2 - уникальный идентификатор начислений, определенный субъектом учета в соответствии с форматами взаимодействия ГИС ГМП. При формировании Акта (ф. 0510436) бюджетным (автономным) учреждением графа 2 не заполняется;

в графах 3-5 - наименование, номер и дата (в формате "ДД.ММ.ГГГГ") документа-основания возникновения задолженности соответственно;

в графе 6 - дата образования задолженности, которая соответствует дате вступления в законную силу документа-основания для возникновения задолженности, в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

в графе 7 - уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы Российской Федерации в формате, предусмотренном для ведения перечня источников доходов Российской Федерации (при наличии). При формировании Акта (ф. 0510436) бюджетным (автономным) учреждением графа 7 не заполняется;

в графах 8 и 9 - код классификации доходов бюджетов Российской Федерации (его составная часть - аналитический код вида поступлений), по которому субъектом учета учитывается задолженность по доходам должника, идентификатор контрагента которого отражен в графе 1, и наименование кода классификации доходов (его составной части);

в графе 10 - код валюты по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ);

в графах 11 и 12 - сумма задолженности по доходам соответственно в иностранной валюте и рублях (рублевом эквиваленте);

в графах 13 и 14 - сумма задолженности по пеням и штрафам по задолженности, отраженной в графах 11-12, соответственно в иностранной валюте и рублях (рублевом эквиваленте).

В разделе 3 "Заключение комиссии" отражаются:

в графе 1 - идентификатор контрагента, указанный в графе 1 Раздела 1 "Реквизиты контрагента";

в группе граф 2-5 "Документы, подтверждающие основания для признания задолженности безнадежной к взысканию" указывается:

- содержание основания (случая) признания безнадежной к взысканию задолженности, установленного законодательством Российской Федерации (для задолженности по доходам бюджета - Бюджетным кодексом Российской Федерации) (графа 2);

- принятые меры по обеспечению взыскания задолженности с приложением скан-копии документов (справки) о принятых мерах по обеспечению взыскания задолженности (графа 3);

- код формы бухгалтерской (бюджетной) отчетности на последнюю отчетную дату раскрытия информации о задолженности и номер счета бухгалтерского учета, на котором отражена задолженность, соответственно (графы 4 и 5);

в графе 6 отражается резолютивная часть решения Комиссии, принятого по результатам рассмотрения документов - оснований признания задолженности безнадежной к взысканию: "признать задолженность безнадежной к взысканию" либо "отказать в признании задолженности безнадежной к взысканию".

в графе 7 отражается причина отказа в признании задолженности безнадежной к взысканию, включая перечень мероприятий, необходимых для подтверждения невозможности взыскания задолженности (например, "предоставить дополнительные материалы", "провести инвентаризацию"). Графа 7 заполняется в случае, если графа 6 принимает значение "отказать в признании задолженности безнадежной к взысканию".

В реквизите "Приложение" указывается количество листов приложенных документов или объем прикрепленных файлов.

Акт (ф. 0510436) подписывается членами Комиссии простой ЭП, председателем Комиссии - электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП).

Акт (ф. 0510436) утверждается руководителем учреждения с применением ЭЦП и согласовывается с руководителем главного администратора доходов бюджета (учредителем) с оформлением ЭЦП в случае, если такое согласование предусмотрено актом главного администратора доходов бюджета (учредителя), устанавливающим порядок принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам.

Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами, с учета по счету N__

код формы (ф.0510437)

Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами, с учета по счету N (ф. 0510437) (далее - Решение (ф. 0510437) формируется в целях оформления решения, принимаемого комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения (его обособленного подразделения (филиала) (далее - Комиссия) в отношении невостребованной в срок (просроченной, неподтвержденной по результатам инвентаризации) кредиторской задолженности по расходам, доходам (переплатам), долговым обязательствам, выявленной по результатам проведения инвентаризации кредиторской задолженности.

Решение (ф. 0510437) формируется членом Комиссии, ответственным за его формирование (далее - ответственный исполнитель).

В заголовочной части Решения (ф. 0510437) отражаются следующие реквизиты:

дата формирования Решения (ф. 0510437) с указанием в кодовой зоне даты в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

"Учреждение" - указывается наименование субъекта учета, с указанием в кодовой зоне учетного номера учреждения, соответствующего номеру реестровой записи Сводного реестра;

"Основание для списания задолженности" - указывается одно из приведенных в подстрочнике оснований: признание задолженности в качестве невостребованной кредиторами либо прекращение признания задолженности невостребованной кредиторами;

"Решение о проведении инвентаризации" - номер и дата решения о проведения инвентаризации (в формате "ДД.ММ.ГГГГ");

"Инвентаризационная опись" - номер и дата документа, в котором отражены сведения о кредиторской задолженности (переплате по доходам) за соответствующий период.

В содержательной части Решения (ф. 0510437) в соответствующих разделах документа отражаются следующие реквизиты.

В разделе 1 "Сведения о кредиторской задолженности по выплатам расходов (источников финансирования дефицита)" отражаются:

в графах 1 и 2 - сформированный субъектом учета идентификатор контрагента, в структуре, установленной настоящими Методическими указаниями, и полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица (индивидуального предпринимателя) соответственно.

в графе 3 - код строки;

в графах 4 - 6 - наименование (например: договор, контракт, акт), номер и дата документа - правового основания для возникновения задолженности;

в графе 7 - идентификационный номер расчетов по выплатам (учетный номер денежного обязательства (при наличии);

в графе 8 - номер счета, на котором отражена задолженность, невостребованная кредиторами. Номер счета указывается в соответствии с данными в Инвентаризационных документах, с отражением в первых семнадцати разрядах номера счета показателей, соответствующих 4 - 20 разрядам кода бюджетной классификации (аналитического кода выбытий), в соответствии с типом учреждения (участник бюджетного процесса, бюджетное (автономное) учреждение);

в графе 9 - код валюты по ОКВ (при необходимости);

в графах 10 и 11 - сумма задолженности в иностранной валюте и (или) в рублях (рублевом эквиваленте) соответственно.

в графе 12 - дата окончания срока исковой давности кредиторской задолженности в формате (ДД.ММ.ГГГГ).

В разделе 2 "Сведения о кредиторской задолженности по возвратам переплат доходов (источников финансирования дефицита)" отражаются:

в графах 1 и 2 - полное наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица (индивидуального предпринимателя) и идентификатор контрагента соответственно;

в графе 3 - код строки;

в графах 4 - 6 - наименование (например: протокол, платежный документ), номер и дата документа - правового основания для возникновения задолженности;

в графе 7 - идентификационный номер расчетов по доходам (уникальный идентификатор начислений (УИН) (при наличии);

в графе 8 - номер счета, на котором отражена задолженность, невостребованная кредиторами. Номер счета указывается в соответствии с данными в Инвентаризационных документах, с отражением в первых семнадцати разрядах номера счета показателей, соответствующих 4 - 20 разрядам кода бюджетной классификации (аналитического кода поступлений), в соответствии с типом учреждения (участник бюджетного процесса, бюджетное (автономное) учреждение);

в графе 9 - код валюты по ОКВ (при необходимости);

в графе 12 - дата окончания срока исковой давности кредиторской задолженности в формате (ДД.ММ.ГГГГ).

В разделе 3 "Заключение комиссии" отражаются:

в графе 1 - идентификационный номер контрагента, указанный в графе 1 Раздела 1 или Раздела 2;

в графе 2 - код строки, соответствующий указанному в графах 3 Раздела 1 и 2;

в графе 3 - учетный номер денежного обязательства или идентификационный номер расчетов по доходам (при наличии), по которому отражена задолженность, невостребованная кредиторами, подлежащая списанию с балансового (забалансового) учета;

в графе 4 - номер счета, по которому отражена задолженность, невостребованная кредиторами, подлежащая списанию с балансового (забалансового) учета;

в графе 5 - статус задолженности, соответствующий основанию (случаю) признания задолженности в качестве невостребованной или списания задолженности, ранее отраженной в качестве невостребованной (окончание сроков исковой давности, окончание трехлетнего срока наблюдения, прекращение обязательств в связи со смертью (ликвидацией) контрагента, задолженность не востребована кредиторами в установленные сроки, иные причины);

в графе 6 - отражается резолюционная часть решения Комиссии, принятого по результатам рассмотрения документов о признании (списании) задолженности, невостребованной кредиторами.

В реквизите "Приложение" - количество листов приложенных документов или объем прикрепленных файлов.

Решение (ф. 0510437) подписывается членами Комиссии простой ЭП, председателем Комиссии - электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП).

Решение (ф. 0510437) утверждается руководителем учреждения с применением ЭЦП.

Решение о проведении инвентаризации

(код формы 0510439)

Решение о проведении инвентаризации (код формы 0510439) (далее - Решение (ф. 0510439) применяется в целях оформления решения субъекта учета (учреждения, обособленного подразделения (филиала), наделенного правом по ведению бухгалтерского учета (далее - обособленное подразделение) о проведении инвентаризации с указанием: причины проведения инвентаризации, объектов инвентаризации, сроков проведения инвентаризации, даты, по состоянию на которую проводится инвентаризация, состава инвентаризационных комиссий (рабочих инвентаризационных комиссий), ответственных лиц, в отношении которых проводится инвентаризация, мест проведения инвентаризации.

Решение (ф. 0510439) формируется в форме электронного документа ответственным исполнителем субъекта учета (обособленного подразделения), уполномоченным на оформление решения о проведении инвентаризации, на основании информации, представленной в документах, утверждающих порядок (положение) о проведении инвентаризации, списочный состав инвентаризационных комиссий, порядок согласования документов и списочный состава согласующих должностных лиц, в иных правовых актах субъекта учета (обособленного подразделения), содержащих информацию, необходимую для заполнение соответствующего реквизитного состава Решения (ф. 0510439), в том числе автоматического.

Решение (ф. 0510439) в форме электронного документа обеспечивает автоматическое заполнение реквизитов в документах, сформированных в ходе проведения инвентаризации и (или) по результатам итогам инвентаризации (инвентаризационных описях (сличительных ведомостях), ведомостях расхождений, актах о результатах инвентаризации, иных первичных документах и регистрах бухгалтерского учета, формируемых по итогам инвентаризации).

В случае формирования согласно законодательству Российской Федерации субъектом учета (обособленным подразделением) Решения (ф. 0510439) исключительно на бумажном носителе, скан-копия Решения (ф. 0510439) подписывается ЭЦП уполномоченным лицом субъекта учета (обособленного подразделения).

В заголовочной части Решения (ф. 0510439) отражаются следующие реквизиты:

дата формирования Решения (ф. 0510439) с указанием в кодовой зоне даты в структуре (ДД.ММ.ГГГГ);

"Обособленное подразделение" - полное наименование обособленного подразделения с указанием в кодовой зоне учетного номера обособленного подразделения, соответствующего номеру реестровой записи в Сводном реестре;

"Структурное подразделение" - наименование структурного подразделения субъекта учета (обособленного подразделения), ответственным исполнителем которого сформирован документ;

"Основания (случаи, цели) проведения инвентаризации" - основания (случаи, цели) проведения инвентаризации, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

"Акты, определяющие порядок проведения инвентаризации" - наименование правовых актов субъекта учета (обособленного подразделения) с указанием их номеров и дат в структуре (ДД.ММ.ГГГГ).

В Разделе 1 "Объекты инвентаризации" отражается:

в графе 1 - код строки;

в графах 2 и 3 - соответственно: наименование группы объектов учета и код счета бухгалтерского учета в структуре: 0 ХХ ХХХ 000 (номер счета синтетического учета), при необходимости проведения инвентаризации активов или обязательств по соответствующему коду финансового обеспечения - Х ХХХ ХХ 000;

в графах 4 и 5 - соответственно фамилия, имя, отчество и должность ответственного лица или ответственного лица группы лиц (при наличии), в отношении которого(ых) проводится инвентаризация (при наличии);

в графе 6 - дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация, в структуре (ДД.ММ.ГГГГ);

в графах 7 и 8 - срок проведения инвентаризации: соответственно даты начала и окончания проведения инвентаризации в структуре (ДД.ММ.ГГГГ);

в графе 9 - номер инвентаризационной комиссии и номер рабочей инвентаризационной комиссии, указанные через разделитель "/", отраженные в соответствующих подразделах Раздела 2;

в графе 10 - место (подразделение) проведения инвентаризации: структурное подразделение учреждения, в котором проводится инвентаризация, и (или) местонахождение (адрес, по месту нахождения (хранения) материальных ценностей по ответственному лицу, указанному в графах 4 и 5 Раздела 1;

в графе 11 - примечание: сведения по способу проведения инвентаризации (сплошная, выборочная), и (или) иные дополнительные сведения.

Раздел 2 "Состав инвентаризационной (рабочей инвентаризационной) комиссии" формируется из подразделов, которые содержат информацию о каждой инвентаризационной комиссии. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств могут формироваться в составе инвентаризационной комиссии рабочие инвентаризационные комиссии, возглавляемые уполномоченными председателем инвентаризационной комиссии лицами из состава инвентаризационной комиссии (далее - рабочие инвентаризационные комиссии, уполномоченные председателем лица).

Количество подразделов по составу инвентаризационных (рабочих инвентаризационных) комиссий формируется по количеству инвентаризационных (рабочих инвентаризационных) комиссий.

Номер подраздела Раздела 2 имеет структуру: 2.ХХ, где ХХ - номер от 01 до 99.

В заголовочной части подразделов Раздела 2 отражаются следующие реквизиты:

номер инвентаризационной (рабочей инвентаризационной) комиссии имеет структуру: ХХ, где: ХХ - номер от 01 до 99;

"Акты, определяющие состав комиссии" - наименование правовых актов субъекта учета (обособленного подразделения) о назначении состава комиссии с указанием их номеров и дат в структуре (ДД.ММ.ГГГГ). В случае, если комиссия создается Решением (ф. 0510439), то реквизит "Акты, определяющие состав комиссии" не заполняется.

В табличной части подразделов Раздела 2 "Состав инвентаризационной (рабочей инвентаризационной) комиссии" отражается:

в графе 1 - код строки;

в графе 2 - вид инвентаризационной комиссии: постоянно-действующая или временная;

в графах 3 - 5 - состав инвентаризационной (рабочей инвентаризационной) комиссии: соответственно статус члена инвентаризационной комиссии (председатель комиссии, член комиссии, заместитель председателя комиссии, уполномоченное председателем лицо, эксперт), фамилия, имя, отчество и должность;

в графе 6 - номер рабочей инвентаризационной комиссии. Номер рабочей инвентаризационной комиссии имеет структуру ХХ, где ХХ - номер 01 до 99, при отсутствии рабочей инвентаризационной комиссии указываются нули.

Решение (ф. 0510439) подписывается ответственным исполнителем, создавшим документ ЭП и согласовывается ЭП (при необходимости) лицами, ответственными за согласования согласно утвержденному в субъекте учета (обособленном подразделении) порядку Решения. В последнем случае Решение (ф. 0510439) дополняется листом согласования.

Решение (ф. 0510439) утверждается руководителем учреждения (уполномоченным им лицом) и подписывается ЭЦП.

Решение (ф. 0510439) для ознакомления направляется членам инвентаризационной (рабочей инвентаризационной) комиссии, указанным в графах 4 и 5 подразделов Раздела 2, ответственным лицам, указанным в графах 4 и 5 Раздела 1, уполномоченным лицам бухгалтерской службы субъекта учета (обособленного подразделения), или централизованной бухгалтерии для подписания простой ЭП на листе ознакомления.

Решение комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов о прекращении признания активом объекта нефинансового актива

(код формы 0510440)

Решение комиссии по поступлению и выбытию активов о прекращении признания активом объекта нефинансового актива (ф. 0510440) (далее - Решение комиссии (ф. 0510440) формируется в электронном виде, составляется Комиссией и применяется в целях прекращения признания объектов материальных ценностей активами (в том числе основных средства, материальных запасов, нематериальных активов).

Решение комиссии (ф. 0510440) оформляется на каждый объект учета (основных средств, материальных запасов, нематериальных активов, непроизведенных активов), который больше не соответствует критериям актива и заполняется ответственным исполнителем Комиссии.

В заголовочной части Решения комиссии (ф. 0510440) отражаются следующие реквизиты:

дата формирования Решения комиссии (ф. 0510440) с указанием в кодовой зоне даты в формате (ДД. ММ. ГГГГ);

"Учреждение" - наименование учреждения, в котором принимается решение о прекращении признания объектом учета (основные средства, материальные запасы, нематериальные активы, непроизведенные активы) с указанием в кодовой зоне учетного номера учреждения, соответствующего номеру реестровой записи Сводного реестра;

"Приказ (распоряжение о создании комиссии)" - наименование документа о назначении Комиссии с указанием даты и номера документа.

В разделе 1 "Сведения об объекте" отражается:

в графе 1 - наименование объекта в отношении, которого принимается решение Комиссии;

в графе 2 - дата выпуска, изготовления (постройки, закладки, рождения, регистрации) в соответствии с прилагаемой документацией к объекту учета;

в графе 3 - фактический срок эксплуатации (месяцев) (при наличии);

в графе 4 - марка, модель, паспорт, свидетельство, чертеж, тип объекта в соответствии с документами на объект учета (при наличии);

графы 5 - 8 - номер объекта (детали): инвентарный, реестровый, заводской, иной;

в графе 9 - срок полезного использования объекта;

в графе 10 - первоначальная (балансовая) стоимость;

в графе 11 - сумма начисленной амортизации (при наличии).

В разделе 2 "Краткая индивидуальная характеристика объекта" отражается:

в графе 1 - наименование признаков, характеризующих объект (его качественные и количественные характеристики);

в графе 2 - наименование основного объекта, его качественные и количественные характеристики;

в графах 3 - 6 - перечень предметов, составляющих объект и их основные качественные и количественные характеристики, а также важнейшие пристройки, приспособления и принадлежности на основании данных актов и прилагаемой технической документации (при наличии) соответственно;

в графах 7 - 11 - соответственно перечень деталей, содержащих в своем составе драгоценные металлы, наименование детали и масса металла (при наличии);

В разделе 3 "Заключение комиссии" - заключение комиссии, отражающее причину прекращения признания активом объекта нефинансового актива, по которому формируется Решение комиссии (ф. 0510440) (например, не используется для выполнения функций учреждения, не приносит экономических выгод, полезного потенциала), с указанием, определенной Комиссией дальнейшей функции объекта, по которому принимается Решение комиссии (ф. 0510440) (например, подлежит списанию, продаже, передаче, реклассификации).

Решение комиссии (ф. 05044440) подписывается членами Комиссии простой ЭП и председателем Комиссии ЭЦП и утверждается руководителем учреждения, принимающего решение о прекращении признания активом объекта нефинансовых активов, ЭЦП.

Реквизит "Согласование с собственником имущества" заполняется при необходимости согласования с собственником имущества (уполномоченным лицом) в случаях, установленных законодательством.

Решение комиссии по поступлению и выбытию активов

об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы

код формы 0510442)

Решение комиссии по поступлению и выбытию активов об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442) (далее - Решение комиссии об оценке стоимости (ф.0510442) составляется Комиссией учреждения в электронном виде и применяется для оценки стоимости имущества (в том числе основных средств, материальных запасов, нематериальных активов, непроизведенных активов), отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы.

Решение комиссии об оценке стоимости (ф.0510442) заполняется ответственным исполнителем Комиссии.

В заголовочной части Решения комиссии об оценке стоимости (ф.0510442) отражаются следующие реквизиты:

дата формирования Решения комиссии (ф. 0510442) указанием в кодовой зоне даты в формате (ДД. ММ. ГГГГ);

"Отправитель" - наименование учреждения, в котором принимается Решение об оценке стоимости имущества (ф.0510442) с указанием в кодовой зоне учетного номера учреждения, соответствующего номеру в реестровой записи Сводного реестра;

"Структурное подразделение" - наименование структурного подразделения (обособленного подразделения (филиала) субъекта учета, в котором учитывается имущество, подлежащее отчуждению не в пользу организаций бюджетной сферы, в соответствии с принятым решением о реализации имущества;

"Получатель" - наименование организации, в пользу которой отчуждается имущество;

"Документ-основание о создании комиссии" - наименование документа (приказ, распоряжение) о назначении Комиссии с указанием даты и номера документа.

"Документ о согласовании (при необходимости)" - наименование документа о согласовании с собственником имущества (в случае необходимости) с указанием даты и номера;

В содержательной (табличной) части Решения комиссии об оценке стоимости имущества (ф.0510442) отражаются следующие сведения об объекте имущества:

в графе 1 - наименование объекта;

в графе 2 - дата изготовления (постройки, закладки, рождения, регистрации) в соответствии с прилагаемой к объекту учета документацией;

в графе 3 - фактический срок эксплуатации объекта;

в графах 4 - 6 - соответственно реестровый, заводской и иной номер;

в графе 7 - первоначальная (балансовая) стоимость;

в графе 8 - начисленная амортизация;

в графе 9 - способ определения рыночных цен (на основании текущих рыночных цен или данных о недавних сделках с аналогичными или схожими активами, совершенных без отсрочки платежа);

в графе 10 - справедливая стоимость, определенная комиссией;

в графе 11 - стоимость объекта оценки, определенная оценщиком и установленная в соответствии с отчетом об оценке;

в графе 12 и 13 - номер и дата отчета об оценке соответственно;

в реквизите "Приложение" указывается количество приложенных листов документов, на основании которых произведена оценка нефинансовых активов (с указанием имени файла);

Решение комиссии об оценке стоимости имущества (ф.0510442) подписывается членами Комиссии простой ЭП, председателем Комиссии -ЭЦП и утверждается руководителем учреждения ЭЦП.

Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности

по доходам

(код формы 0510445)

Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445) (далее - Решение (ф. 0510445) формируется в целях оформления решения, принимаемого Комиссией учреждения (его обособленного подразделения (филиала) (далее - обособленное подразделение), о признании задолженности неплатежеспособных дебиторов сомнительной и выбытии с балансового учета учреждения (обособленного подразделения), а также о восстановлении сомнительной задолженности на балансовых счетах учреждения (обособленного подразделения).

Решение (ф. 0510445) формируется членом Комиссии, ответственным за его формирование (далее - ответственный исполнитель).

В заголовочной части Решения (ф. 0510445) отражаются следующие реквизиты:

дата формирования Решения (ф. 0510445) с указанием в кодовой зоне даты в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

"Обособленное подразделение" - полное наименование обособленного подразделения (филиала) субъекта учета с указанием в кодовой зоне учетного номера обособленного подразделения, соответствующего номеру реестровой записи в Сводном реестре;

"Главный администратор доходов бюджета (учредитель)" - в случае принятия Решения (ф. 0510445) субъектом учета, осуществляющим полномочия администратора доходов бюджета, указывается наименование главного администратора доходов бюджета с указанием в кодовой зоне кода главного администратора доходов бюджета бюджетной системы Российской Федерации по бюджетной классификации Российской Федерации (далее - код главы по БК); в случае принятия Решения (ф. 0510445) бюджетным (автономным) учреждением - наименование органа, осуществляющего в отношении субъекта учета функции и полномочия учредителя, с указанием в кодовой зоне кода главы по БК;

"Наименование операции" - в зависимости от решения, принимаемого Комиссией, отражается одно из следующих значений: "решение о признании сомнительной задолженности по доходам", "восстановление сомнительной задолженности по доходам" с отражением в кодовой зоне кодов "1" или "2" соответственно;

"Реквизиты локального акта, которым установлен порядок принятия решения" - наименование локального правового акта субъекта учета (обособленного подразделения) (например, приказ, распоряжение), определяющего порядок принятия решения о признании сомнительной задолженности по доходам и (или) решения о восстановлении сомнительной задолженности по доходам с указанием даты (в формате "ДД.ММ.ГГГГ") и номера документа;

в случае оформления решения о признании сомнительной задолженности по доходам в реквизите "Решение о проведении инвентаризации" указывается номер и дата (в формате "ДД.ММ.ГГГГ") решения о проведении инвентаризации;

в случае оформления решения о восстановлении сомнительной задолженности по доходам в реквизите "Решение о признании сомнительной задолженности по доходам" указывается номер и дата (в формате "ДД.ММ.ГГГГ") Решения (ф. 0510445), согласно которому задолженность дебитора учитывается субъектом учета (обособленным подразделением) в составе сомнительной задолженности по доходам.

В содержательной части Решения (ф. 0510445) в соответствующих разделах документа отражаются следующие реквизиты.

В разделе 1 "Реквизиты контрагента" отражаются:

в графе 1 - идентификатор контрагента, сформированный в структуре, предусмотренной настоящими Методическими указаниями.

в графе 4 - ИНН (при отражении реквизитов физического лица заполняется при наличии);

в графе 5 - КПП (заполняется только для юридического лица);

В разделе 2 "Сведения о задолженности" отражаются:

в графе 1 - идентификатор контрагента, указанный в графе 1 Раздела 1 "Реквизиты контрагента";

в графе 2 - уникальный идентификатор начислений, определенный субъектом учета в соответствии с форматами взаимодействия ГИС ГМП. При формировании Решения (ф. 0510445) бюджетным (автономным) учреждением графа 2 не заполняется;

в графах 3 - 5 - наименование, номер и дата (в формате "ДД.ММ.ГГГГ") документа-основания возникновения задолженности соответственно;

в графе 7 - уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы Российской Федерации в формате, предусмотренном для ведения перечня источников доходов Российской Федерации (при наличии). При формировании Решения (ф. 0510445) бюджетным (автономным) учреждением графа 7 не заполняется;

в графе 8 - код классификации доходов бюджетов Российской Федерации (его составная часть - аналитический код вида поступлений), по которому субъектом учета учитывается задолженность по доходам должника, идентификатор контрагента которого отражен в графе 1;

в графе 9 - код валюты по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ);

в графах 10 и 11 - сумма задолженности по доходам соответственно в иностранной валюте и рублях (рублевом эквиваленте);

в графах 12 и 13 - сумма задолженности по пеням и штрафам по задолженности, отраженной в графах 10-11, соответственно в иностранной валюте и рублях (рублевом эквиваленте).

В разделе 3 "Заключение комиссии" отражаются:

в графе 1 - идентификатор контрагента, указанный в графе 1 Раздела 1 "Реквизиты контрагента";

в графе 2 - код классификации доходов бюджетов Российской Федерации (его составная часть - аналитический код вида поступлений), по которому субъектом учета учитывается задолженность по доходам должника, указанный в графе 8 Раздела 2 "Сведения о задолженности";

в графе 3 - случай признания задолженности по доходам сомнительной, восстановления сомнительной задолженности;

в графах 4 - 6 - наименование, номер и дата (в формате "ДД.ММ.ГГГГ") документа-основания для признания (восстановления) сомнительной задолженности соответственно;

в графе 7 - сумма, подлежащая признанию (восстановлению) сомнительной задолженности;

в графе 8 - резолютивная часть решения Комиссии, принятого по результатам рассмотрения документов - оснований признания (восстановления) сомнительной задолженности по доходам.

Решение (ф. 0510445) подписывается членами Комиссии простой ЭП, председателем Комиссии - электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП).

Решение (ф. 0510445) утверждается руководителем учреждения с применением ЭЦП и согласовывается с руководителем главного администратора доходов бюджета (учредителем) с оформлением ЭЦП в случае, если такое согласование предусмотрено актом главного администратора доходов бюджета (учредителя), устанавливающим порядок принятия решений о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам.

Решение о восстановлении кредиторской задолженности

код формы (ф.0510446)

Решение о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446) (далее - Решение (ф.0510446) формируется в целях оформления решения о восстановлении списанной с учета кредиторской задолженности по расходам, доходам (переплатам), кредитам, займам (ссудам) на основании документов, подтверждающих требования заявителя, регистрацию денежного обязательства (при необходимости) и наличия информации о признании задолженности невостребованной кредиторами, отраженной в "Решении о списании задолженности, невостребованной кредиторами, с учета по счету N" (ф.0510437).

В заголовочной части Решения отражаются следующие реквизиты:

дата формирования Решения (ф. 0510446), с указанием в кодовой зоне даты в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

"Учреждение" - наименование субъекта учета, с указанием в кодовой зоне учетного номера субъекта учета, соответствующего номеру реестровой записи в Сводном реестре;

"Документ-основание" - наименование документа заявителя (заявление, требование, судебное решение, иное) с указанием в кодовой зоне номера и даты документа;

"Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами, с учета по счету N__" - указывается номер и дата документа, на основании которого было осуществлено списание невостребованной задолженности на забалансовые счета;

В содержательной части документа в соответствующих разделах документа отражаются:

в разделе 1 "Восстановленная кредиторская задолженность":

В графах 2 и 3 - полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о котором будут отражены на счетах учета восстановленной задолженности, и тип заявителя (кредитор, преемник), соответственно;

в графе 4 - код вида финансового обеспечения (деятельности), за счет которого будет осуществляться исполнение обязанности субъекта учета по перечислению (возврату) кредиторской задолженности;

в графе 5 -код бюджетной классификации расходов бюджета, доходов бюджета, источников финансирования дефицитов бюджетов для участников бюджетного процесса или аналитический классификационный код для бюджетных (автономных) учреждений) за счет которого будет осуществляться исполнение обязанности субъекта учета по перечислению (возврату) кредиторской задолженности;

в графе 6 - код операции сектора государственного управления (аналитический код поступлений, выбытий), для формирования денежного обязательства (осуществление выплаты расходов);

в графе 7 - идентификационный номер расчетов по выплатам, учетный номер вновь принятого денежного обязательства (для обязательств по расходам, приобретению нефинансовых, финансовых активов, займам, кредитам (ссудам) идентификационный номер расчетов по доходам, уникальный идентификатор начислений (УИН) (при необходимости);

в графе 8 - номер счета (балансового учета) восстановленной задолженности, номер счета указывается с учетом сложившихся изменений в законодательстве;

в графах 9 и 10 - сумма задолженности в иностранной валюте и (или) в рублях (рублевом эквиваленте) соответственно.

В разделе 2 "Сведения о восстанавливаемой кредиторской задолженности по выплатам расходов (источников финансирования дефицита)" отражается информация о первичной задолженности, впоследствии признанной в качестве невостребованной, сложившейся из условий договора, контракта, соглашений по кредитам, займам (ссудам):

в графах 1 и 2 - сформированный субъектом учета идентификатор контрагента, полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица (индивидуального предпринимателя) соответственно;

в графах 3 - 6 - код строки, наименование (например, договор, контракт, акт, накладная), номер и дата документа - правового основания расчетов (отношений), приведших к возникновению невостребованной задолженности соответственно;

в графе 7 - код вида финансового обеспечения, учета задолженности невостребованой кредиторами;

в графе 8 - код бюджетной классификации расходов бюджета, источников финансирования дефицитов бюджетов для участников бюджетного процесса или аналитический классификационный код для бюджетных (автономных) учреждений);

в графе 9 - номер счета учета задолженности, впоследствии признанной в качестве невостребованой;

в графах 9 и10 - сумма задолженности в иностранной валюте и (или) в рублях (рублевом эквиваленте) соответственно.

В разделе 3 "Сведения о восстанавливаемой кредиторской задолженности по возвратам переплаты доходов (источников финансирования дефицита)" отражается следующая информация о задолженности, невостребованной кредиторами:

в графах 1и 2 - сформированный субъектом учета идентификатор контрагента, полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица (индивидуального предпринимателя) соответственно;

в графах 3 - 6 - код строки, наименование (например, платежный документ), номер и дата документа - правового основания расчетов (отношений), приведших к возникновению невостребованной задолженности соответственно;

в графе 7 - код вида финансового обеспечения;

в графе 8 - код бюджетной классификации доходов бюджета, источников финансирования дефицитов бюджетов для участников бюджетного процесса или аналитический классификационный код для бюджетных (автономных) учреждений;

в графе 9 - номер счета балансового учета, на котором ранее была отражена задолженность (переплата), впоследствии невостребованная кредитором.

в графах 9 и10 - сумма задолженности в иностранной валюте и (или) в рублях (рублевом эквиваленте) соответственно.

В разделе 4 "Платежные реквизиты заявителя (контрагента) отражается следующая информация:

в графах 1 и 2 - соответственно идентификатор контрагента и полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица (индивидуального предпринимателя), заявившего требование о наличии неисполненной обязанности учреждения по выплате расходов, кредитам, займам (ссудам), по поступлениям (переплатам) доходов (в том числе налогов) или долговым обязательствам;

в графах 3 - 7 - соответственно тип счета, обозначенный заявителем для возврата задолженности (при наличии нескольких счетов, открытых как в кредитной организации, так и в органах федерального казначейства (финансовом органе), номера банковского, казначейского, лицевого счетов (при наличии), номер банковской карты физического лица;

по графах 8 - 10 - наименование банка получателя (ТОФК), БИК банка (ТОФК), и корреспондентского счета банка (единого казначейского счета) соответственно;

В реквизите "Приложение" указывается перечень приложенных заявителем и (или) субъектом учета документов, подтверждающих основание для восстановления задолженности, невостребованной кредитором (в случае формирования в учреждении электронных документов прикладываются скан-копии документов).

Решение о восстановлении (ф.0510446) подписывается: ответственным исполнителем субъекта учета, ответственным исполнителем финансово-экономической службы (при необходимости) - простой ЭП, ответственным исполнителем бухгалтерской службы - ЭП, утверждается руководителем учреждения с применением ЭЦП.

Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств

(код формы 0510836)

Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836) (далее - Акт (ф. 0510836) применяется для формирования в электронном виде заключения инвентаризационной комиссии по результатам проведенной инвентаризации в кассе учреждения на основании данных Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф. 0504088).

Акт (ф. 0510836) составляется комиссией, назначенной приказом (распоряжением) руководителя учреждения.

В строке "Учреждение" отражается наименование учреждения, в котором проводилась инвентаризация наличных денежных средств.

В кодовой зоне Акта (ф. 0510836) указывается:

дата формирования Акта (ф. 0510836);

учетный номер учреждения, в котором проводилась инвентаризация наличных денежных средств, соответствующий номеру в реестровой записи Реестра участников бюджетного процесса или не участника бюджетного процесса (код по Сводному реестру).

В текстовой части отражаются:

наименование должностей, фамилия, имя, отчество членов инвентаризационной комиссии, утвержденной приказом (распоряжением) руководителя учреждения о составе инвентаризационной комиссии;

реквизиты приказа (распоряжения) о составе инвентаризационной комиссии;

должность, фамилия, имя, отчество ответственного лица, на хранении которого находятся денежные средства;

реквизиты Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф.0504088).

В табличной части "Выявленные расхождения по результатам инвентаризации" в случае наличия расхождений отражаются сведения о наличии денежных средств в кассе учреждения фактически и по данным бухгалтерского учета, сведения по недостаче и излишкам, выявленным по результатам инвентаризации.

Акт (ф. 0510836) подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии простой ЭП и утверждается ЭЦП руководителем учреждения, в котором проводилась инвентаризация наличных денежных средств.

Ведомость начисления доходов

(код формы (ф. 0510839)

Ведомость начисления доходов (ф. 0510839) (далее - Ведомость (ф.0510839) формируется администратором доходов бюджета в электронном виде и применяется для отражения в учете операций по начислению администрируемых доходов.

В заголовочной части документа отражаются следующие реквизиты:

дата формирования Ведомости (ф. 0510839), с указанием в кодовой зоне даты в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

"Администратор доходов бюджета" - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с указанием в кодовой зоне учетного номера учреждения, соответствующего номеру реестровой записи в Сводном реестре.

В содержательной части документа отражается:

в графе 1 - код строки;

в графе 2 - значение уникального идентификатора начислений, сформированного администратором доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с форматами взаимодействия Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах с информационными системами участников (далее - формат взаимодействия с ГИС ГМП);

в графе 3 - значение идентификатора плательщика, сформированного администратором доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в формате взаимодействия с ГИС ГМП;

в графе 4 - значение уникального номера реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы Российской Федерации в формате, предусмотренном для ведения перечня источников доходов Российской Федерации;

в графе 5 - код классификации доходов бюджетов;

в графе 6 - код статуса, отражающего изменение данных по начислению доходов;

в графе 7 - код классификации операций сектора государственного управления, соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни;

в графе 8 - код по ОКТМО бюджета бюджетной системы Российской Федерации, в который в соответствии с нормативными актами Российской Федерации подлежат зачислению доходы бюджета, в том числе для дальнейшего распределения;

в графах 9 - 11 - соответственно наименование, дата и номер документа-основания для начисления доходов бюджета. В случае поступления информации об обжаловании документа-основания, в графах 9 - 11 отражается информация о документе, подтверждающем факт обжалования документа-основания для начисления доходов;

в графе 12 - дата вступления в силу документа-основания для начисления доходов (дата признания доходов) в формате "ДД.ММ.ГГГГ". В случае невозможности установления даты на момент формирования Ведомости (ф. 0510839) в графе проставляется значение в формате "01.01.2099";

в графе 13 - предельная дата исполнения плательщиком обязательства, предусмотренного документом-основанием в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

в графе 14 - код валюты по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ);

в графах 15 и 16 - сумма по документу-основанию в иностранной валюте, в рублях (рублевом эквиваленте) соответственно;

в графе 17 - сумма в иностранной валюте или в рублях (рублевом эквиваленте), принятая для отражения в бухгалтерском учете по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Ведомость (ф. 0510839) подписывается ответственным исполнителем администратора доходов бюджета ЭЦП с указанием должности, расшифровки подписи, номера контактного телефона (при наличии), адреса электронной почты и даты подписания документа.

Порядок отражения информации об административных штрафах в регистрах бухгалтерского учета на основании Ведомости (ф.0510839):

начисление доходов будущих периодов производится датой документа-основания (в частности, датой постановления об административном правонарушении);

признание доходов текущего финансового года, в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов производится датой их признания доходами текущего финансового года;

при поступлении информации об обжаловании документа-основания до момента его вступления в законную силу, указанная информация в регистрах бухгалтерского учета не отражается;

при поступлении информации об обжаловании документа-основания после вступления его в законную силу, производится корректировка ранее отраженных данных в регистрах бухгалтерского учета (в частности, признанных доходов текущего финансового года в уменьшение начисленных доходов будущих периодов) датой поступившей информации;

в случае если в результате обжалования документа-основания было принято решение об оставлении его без изменений, корректировка данных (в частности доходов текущего финансового года в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов) производится датой вступления в законную силу решения об обжаловании;

в случае если в результате обжалования документа-основания было принято решение об отмене документа-основания, производится аннулирование информации о ранее начисленных доходах будущих периодов датой вступления решения об отмене в законную силу;

в случае если в результате обжалования документа-основания было принято решение об уменьшении величины дохода, производится корректировка ранее начисленных доходов будущих периодов датой вступления решения об уменьшении в законную силу.

Ведомость выпадающих доходов

(ф. 0510838)

Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838) (далее - Ведомость (ф. 0510838) применяется для отражения в учете операций, отражающих финансовый результат от операций по уменьшению (списанию) суммы начисленных доходов, в том числе денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек), при принятии решения об их уменьшении (предоставлении скидок (льгот), списании, за исключением списания задолженности, признанной нереальной к взысканию) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ведомость (ф. 0510838) формируется субъектом учета в виде электронного документа.

В заголовочной части документа отражаются следующие реквизиты:

дата формирования Ведомости (ф. 0510838), с указанием в кодовой зоне даты в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

"Главный администратор доходов бюджета (учредитель)" - в случае формирования Ведомости (ф. 0510838) учреждением (обособленным подразделением), осуществляющим полномочия администратора доходов бюджета, указывается наименование главного администратора доходов бюджета с указанием в кодовой зоне кода главного администратора доходов бюджета бюджетной системы Российской Федерации по бюджетной классификации Российской Федерации (далее - код главы по БК); в случае формирования Ведомости (ф. 0510838) бюджетным (автономным) учреждением - наименование органа, осуществляющего в отношении учреждения (обособленного подразделения) функции и полномочия учредителя, с указанием в кодовой зоне кода главы по БК;

"Наименование бюджета" - наименование бюджета бюджетной системы Российской Федерации с указанием в кодовой зоне кода по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО);

"Документ, регламентирующий уменьшение (списание) начисленных доходов" - наименование нормативного правового акта Российской Федерации, в соответствии с которым субъектом учета, принимается решение об уменьшении (списании) начисленных доходов, в том числе денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек) с указанием в кодовой зоне номера, даты в формате "ДД.ММ.ГГГГ", статья, части и (или) пункта, подпункта соответствующего нормативного правового акта.

В содержательной части документа по каждой строке отражается:

в графе 1 - код строки;

в графе 2 - значение уникального идентификатора начислений, сформированного администратором доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с форматами взаимодействия Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах с информационными системами участников взаимодействия. При формировании Ведомости (ф. 0510838) бюджетными, автономными учреждениями данная графа не заполняется;

в графе 3 - идентификатор контрагента, сформированный в структуре, установленной настоящими Методическими указаниями;

в графе 4 - наименование (краткое) юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица (индивидуального предпринимателя). Для индивидуального предпринимателя перед фамилией, именем, отчеством (при наличии) указывается аббревиатура "ИП";

в графе 5 - значение уникального номера реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы Российской Федерации в формате, предусмотренном для ведения перечня источников доходов Российской Федерации (при наличии);

в графе 6 - для администратора доходов бюджета указывается код классификации доходов бюджетов, для бюджетных, автономных учреждений - коды аналитической группы подвида доходов бюджетов классификации доходов бюджетов;

в графе 8 - код по ОКТМО бюджета бюджетной системы Российской Федерации, в который в соответствии с нормативными актами Российской Федерации подлежат зачислению доходы бюджета. При формировании Ведомости (ф. 0510838) бюджетными, автономными учреждениями данная графа не заполняется;

в графах 9 - 11 - соответственно наименование, дата в формате "ДД.ММ.ГГГГ", номер документа, подтверждающего признание выпадающих доходов (в частности, платежное поручение, решение об уменьшении суммы начисленных доходов);

в графе 12 - код валюты по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ);

в графах 13 и 14 - соответственно сумма выпадающих доходов в иностранной валюте, в рублях (рублевом эквиваленте), определенная в порядке, установленном нормативным правовым актом Российской Федерации, являющимся основанием для принятия субъектом учета решения об уменьшении суммы начисленных доходов;

в графе 15 - сумма в рублях (рублевом эквиваленте), подлежащая отражению в бухгалтерском учете по результатам внутреннего контроля, ответственным за отражение в бухгалтерском учете совершаемых фактов хозяйственной жизни.

В оформляющей части Ведомости (ф. 0510838) проставляется:

подпись ответственного исполнителя, составившего Ведомость (ф. 0510838), расшифровка подписи (с указанием должности, номер контактного телефона (при наличии), адрес электронной почты);

дата подписания документа.

Ведомость (ф. 0510838) подписывается ответственным исполнителем субъекта учета ЭЦП.

3. Применение и формирование электронных регистров

бухгалтерского учета

Журнал операций по забалансовому счету

(ф. 0509213)

Журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213) (далее - Журнал операций (ф. 0509213) применяется для отражения движения объектов учета, учитываемых на соответствующем забалансовом счете. Журнал операций (ф. 0509213) формируется по каждому забалансовому счету, предусмотренному Рабочим планом счетов бухгалтерского учета, с указанием номера забалансового счета в заголовочной части Журнала операций (ф. 0509213).

Журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213) применяется для отражения операций текущего периода, а также для отражения бухгалтерских записей по исправлению ошибок, допущенных в прошлых отчетных периодах.

В Журнале операций (ф. 0509213) хозяйственные операции отражаются в зависимости от характера изменений информации об объекте учета записью увеличения или уменьшения соответствующего забалансового счета, а также информация о наличии объекта учета на момент отражения операции и по итогу отражения операции.

Отражение фактов хозяйственной жизни в Журнале операций (ф. 0509213) производится по мере принятия первичных (сводных) учетных документов к бухгалтерскому учету (по мере их подписания ЭЦП).

В заголовочной части Журнала операций (ф. 0509213) указываются:

номер забалансового счета, по которому формируется Журнал операций (ф. 0509213);

период, за который формируется Журнал операций (ф. 0509213) с отражением в кодовой зоне даты формирования Журнала операций (ф. 0509213) в формате (ДД. ММ. ГГГГ);

"Учреждение" - наименование субъекта учета, с указанием в кодовой зоне учетного номера, соответствующего номеру реестровой записи в Сводном реестре;

"Структурное подразделение" - наименование структурного подразделения (отдела) субъекта учета, формирующего Журнал операций (ф. 0509213);

"Главный администратор доходов бюджета (учредитель)" - в случае формирования Журнала операций (ф. 0509213) учреждением (обособленным подразделением), осуществляющим полномочия администратора доходов бюджета, указывается наименование главного администратора доходов бюджета с указанием в кодовой зоне кода главного администратора доходов бюджета бюджетной системы Российской Федерации по бюджетной классификации Российской Федерации (далее - код главы по БК); в случае формирования Журнала операций (ф. 0509213) бюджетным (автономным) учреждением - наименование органа, осуществляющего в отношении учреждения (обособленного подразделения) функции и полномочия учредителя, с указанием в кодовой зоне кода главы по БК;

"Наименование бюджета" - наименование соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с указанием в кодовой зоне кода по ОКТМО;

"Тип журнала" - может принимать одно из следующих значений: "операции текущего периода" - при формировании Журнала операций (ф. 0509213) для отражения операций текущего периода (далее - Журнал текущего периода (ф. 0509213); "исправление ошибок" - при формировании Журнала операций (ф. 0509213) для отражения бухгалтерских записей по исправлению ошибок, допущенных в прошлых отчетных периодах (далее - Журнал исправления ошибок прошлых лет (ф. 0509213).

"Условия выборки" - перечень аналитических признаков объекта (-ов) учета, предусмотренных Рабочим планом счетов по соответствующему забалансовому счету, в случае формирования Журнала операций (ф. 0509213) по отдельным аналитическим признакам объекта (-ов) учета, с указанием в кодовой зоне значения "Выборка".

Содержательная (табличная) часть Журнала операций (ф. 0509213) заполняется в зависимости от типа журнала в следующем порядке.

Содержательная (табличная) часть Журнала текущего периода (ф. 0509213) заполняется за период формирования указанного журнала в хронологическом порядке формирования бухгалтерских записей следующим образом.

По каждой строке указывается:

в графе 1 - дата отражения бухгалтерской записи согласно принятому к бухгалтерскому учету первичному (сводному) учетному документу в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

в графах 2 - 4 - соответственно дата в формате "ДД.ММ.ГГГГ", номер и наименование первичного (сводного) учетного документа, на основании которого отражаются операции по движению объектов учета, учитываемых на соответствующем забалансовом счете;

в графе 5 - содержание операции по поступлению (увеличению) или выбытию (уменьшению) объекта учета, с указанием наименования объекта учета в графе 6 Журнала текущего периода (ф. 0509213);

в графах 7.1 - 7.3 - перечень аналитических признаков объекта учета, предусмотренных Рабочим планом счетов по соответствующему забалансовому счету, включая код бюджетной классификации и код классификации операций сектора государственного управления, применяемых с целью сбора информации для обеспечения управленческого учета, а также для обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества, выданного в пользование;

в графе 8 - номер аналитического забалансового счета согласно Рабочему плану счетов;

в графе 9 - информация о наличии объекта учета на момент отражения операции (остаток), с учетом бухгалтерских записей по движению объекта учета в связи с исправлением ошибок прошлых лет, отраженных на дату операции в Журнале по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0509213) за аналогичный период;

в графах 10 и 11 - информация о движении соответствующего объекта учета (увеличение, уменьшение);

в графе 12 - информация о наличии объекта учета по итогу отражения операции.

По итоговым строкам табличной части Журнала текущего периода (ф. 0509213) отражается:

в графе 9 - остаток по соответствующему забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции) на начало периода (на дату открытия Журнала текущего периода (ф. 0509213), формируемый путем переноса информации об остатке на конец периода, предшествующего периоду формирования Журнала текущего периода (ф. 0509213), с учетом показателей об увеличении и (или) уменьшении объектов учета по забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции) согласно бухгалтерским записям по исправлению ошибок прошлых лет, отраженным в Журнале по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0509213) за аналогичный период;

в графах 10 и 11 - сумма показателей увеличения и уменьшения по забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции), отраженных в содержательной части табличной формы Журнала текущего периода (ф. 0509213).

в графе 12 - остаток по соответствующему счету на конец периода формирования Журнала текущего периода (ф. 0509213), рассчитанный исходя из остатка по соответствующему забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции) на начало периода (на дату открытия Журнала текущего периода (ф. 0509213) и информации об увеличении (уменьшении) по соответствующему забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции).

Содержательная (табличная) часть Журнала по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0509213) заполняется за период формирования Журнала по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0509213) в хронологическом порядке формирования бухгалтерских записей, отражающих исправление ошибок прошлых лет, следующим образом.

По каждой строке указывается:

в графах 2 - 4 - соответственно дата в формате "ДД.ММ.ГГГГ", номер и наименование первичного (сводного) учетного документа, на основании которого отражаются операции по исправлению ошибок прошлых лет, учитываемых на соответствующем забалансовом счете;

в графе 5 - содержание операции по исправлению ошибок прошлых лет по соответствующему забалансовому счету, с указанием наименования объекта учета в графе 6 Журнала по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0509213);

в графах 7.1 - 7.3 - перечень аналитических признаков объекта учета по соответствующему объекту учета, предусмотренных Рабочим планом счетов для соответствующего забалансового счета, включая код бюджетной классификации и код классификации операций сектора государственного управления;

в графе 8 - номер аналитического забалансового счета согласно Рабочему плану счетов;

в графе 9 - информация о наличии объекта учета на момент отражения операции (остаток) по исправлению ошибок прошлых лет;

в графах 10 и 11 - информация о движении соответствующего объекта учета (увеличение, уменьшение) в связи с исправлением ошибок прошлых лет;

в графе 12 - информация о наличии объекта учета по итогу отражения операции по исправлению ошибок прошлых лет.

По итоговым строкам табличной части Журнала по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0509213) отражается:

в графе 9 - остаток по соответствующему забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции) на начало периода (на дату открытия Журнала по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0509213);

в графе 12 - остаток по соответствующему счету на конец периода формирования Журнала по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0509213), рассчитанный исходя из остатка по соответствующему забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции) на начало периода (на дату открытия Журнала по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0509213) и информации об увеличении (уменьшении) по соответствующему забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции).

В оформляющей части Журнала операций (ф. 0509213) проставляется:

подпись ответственного исполнителя, составившего Журнал операций (ф. 0509213), расшифровка подписи (с указанием должности, номер контактного телефона (при наличии), адрес электронной почты);

подпись главного бухгалтера (уполномоченного лица, с указанием должности), расшифровка подписи;

дата подписания документа.

Журнал операций (ф. 0509213) подписывается ответственным исполнителем простой ЭП, главным бухгалтером (уполномоченным лицом) -ЭЦП.

Периодичность формирования Журналов операций (ф. 0509213) по конкретному забалансовому счету определяется учетной политикой, но не реже периодичности, установленной для составления и представления субъектом учета бухгалтерской (финансовой) отчетности, формируемой на основании данных Журнала операций (ф. 0509213).

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.