Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минвостокразвития России 08.07.2021)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(подготовлен Минвостокразвития России 08.07.2021 г.)

Досье на проект

Вносится Правительством
Российской Федерации

Проект

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134; 2003, N 27, ст. 2700; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31; N 18, ст. 2118; 2008, N 26, ст. 3022; N 48, ст. 5519; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; 2011, N 1, ст. 16; N 27, ст. 3873; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4575; N 47, ст. 6611; N 48, ст. 6730; N 49, ст. 7014; 2012, N 27, ст. 3588; N 50, ст. 6954; 2013, N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4081; N 40, ст. 5037; 2014, N 14, ст. 1544; N 45, ст. 6157, 6158; N 48, ст. 6657, 6663; 2015, N 18, ст. 2616; N 24, ст. 3377; 2016, N 7, ст. 920; N 15, ст. 2063; N 18, ст. 2506, 2510; N 27, ст. 4173, 4176, 4177; N 49, ст. 6844; 2017, N 49, ст. 7307, 7312, 7313; 2018, N 32, ст. 5095; N 49, ст. 7519; 2019, N 39, ст. 5375; 2020, N 13, ст. 1857; N 46, ст. 7215; N 48, ст. 7627; 2021, N 1, ст. 9; N 8, ст. 1196) следующие изменения:

1) пункт 2 статьи 18 дополнить подпунктом 7 следующего содержания:

"7) система налогообложения для резидентов свободного порта Владивосток (единый налог свободного порта Владивосток).";

2) пункт 2 статьи 88 дополнить абзацем пятым следующего содержания:

"Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, и документов, представленных налогоплательщиком, получившим статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" либо статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток", проводится в течение 30 календарных дней со дня представления такой декларации.".

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340, 3341; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413, 3429; N 49, ст. 4554; N 53, ст. 5051; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021, 3027, 3033; 2003, N 1, ст. 2, 6; N 21, ст. 1958; N 28, ст. 2886; N 46, ст. 4435; N 50, ст. 4849; N 52, ст. 5030; 2004, N 27, ст. 2711, 2715; N 31, ст. 3231; N 34, ст. 3518, 3520, 3522, 3524, 3525; N 35, ст. 3607; N 45, ст. 4377; N 49, ст. 4840; 2005, N 1, ст. 9, 30, 38; N 24, ст. 2312; N 27, ст. 2710, 2717; N 30, ст. 3104, 3117, 3118, 3129, 3130; N 43, ст. 4350; N 52, ст. 5581; 2006, N 1, ст. 12; N 10, ст. 1065; N 23, ст. 2382; N 27, ст. 2881; N 31, ст. 3433, 3436, 3443, 3452; N 43, ст. 4412; N 45, ст. 4627, 4628; N 50, ст. 5279, 5286; 2007, N 1, ст. 7, 20, 31, 39; N 13, ст. 1465; N 21, ст. 2461, 2462; N 22, ст. 2563; N 23, ст. 2691; N 31, ст. 3991, 4013; N 45, ст. 5416, 5417; N 46, ст. 5553, 5557; N 49, ст. 6045, 6071; N 50, ст. 6237, 6245; 2008, N 18, ст. 1942; N 27, ст. 3126; N 30, ст. 3591, 3614, 3616; N 42, ст. 4697; N 48, ст. 5504, 5519; N 49, ст. 5723; N 52, ст. 6218, 6219, 6227, 6237; 2009, N 1, ст. 13, 19, 31; N 11, ст. 1265; N 18, ст. 2147; N 23, ст. 2772; N 29, ст. 3582, 3598, 3625, 3639; N 30, ст. 3735, 3739; N 39, ст. 4534; N 45, ст. 5271; N 48, ст. 5726, 5731, 5733, 5734, 5737; N 51, ст. 6153, 6155; N 52, ст. 6444, 6450, 6455; 2010, N 15, ст. 1737; N 19, ст. 2291; N 21, ст. 2524; N 25, ст. 3070; N 28, ст. 3553; N 31, ст. 4176, 4186, 4198; N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 45, ст. 5756; N 46, ст. 5918; N 47, ст. 6034; N 48, ст. 6247; N 49, ст. 6409; 2011, N 1, ст. 7, 9, 21, 37; N 11, ст. 1492; N 24, ст. 3357; N 26, ст. 3652; N 27, ст. 3881; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4566, 4575, 4583, 4587, 4593, 4597; N 45, ст. 6335; N 47, ст. 6608, 6610, 6611; N 48, ст. 6729, 6731; N 49, ст. 7014, 7015, 7016, 7017, 7037, 7043, 7063; N 50, ст. 7359; 2012, N 10, ст. 1164; N 18, ст. 2128; N 19, ст. 2281; N 24, ст. 3066; N 25, ст. 3268; N 26, ст. 3447; N 27, ст. 3588; N 31, ст. 4319, 4334; N 41, ст. 5526, 5527; N 49, ст. 6747, 6750, 6751; N 50, ст. 6958; N 53, ст. 7578, 7596, 7604, 7607, 7619; 2013, N 9, ст. 874; N 14, ст. 1647; N 19, ст. 2321; N 23, ст. 2866, 2889; N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3444; N 30, ст. 4031, 4046, 4047, 4048, 4049, 4081, 4084; N 40, ст. 5037, 5038, 5039; N 44, ст. 5645, 5646; N 48, ст. 6165; N 51, ст. 6699; N 52, ст. 6981, 6985; 2014, N 8, ст. 737; N 14, ст. 1544; N 16, ст. 1835, 1838; N 19, ст. 2313, 2321; N 23, ст. 2938; N 26, ст. 3373, 3404; N 30, ст. 4220, 4222, 4239; N 40, ст. 5315, 5316; N 43, ст. 5796; N 45, ст. 6157, 6159; N 48, ст. 6647, 6649, 6657, 6660, 6661, 6662, 6663; 2015, N 1, ст. 11, 13, 15 - 18, 32; N 10, ст. 1402; N 18, ст. 2616; N 24, ст. 3373, 3377; N 27, ст. 3948, 3968; N 29, ст. 4340; N 41, ст. 5632; N 48, ст. 6684, 6686, 6687, 6688, 6689, 6692, 6693, 6694; 2016, N 1, ст. 16, 17, 18; N 7, ст. 913, 920; N 11, ст. 1480, 1489; N 14, ст. 1902; N 18, ст. 2504; N 22, ст. 3092; N 23, ст. 3298; N 26, ст. 3856; N 27, ст. 4175, 4176, 4177, 4178, 4179, 4180, 4182, 4184; N 49, ст. 6841, 6842, 6843, 6844, 6845, 6847, 6849; 2017, N 1, ст. 4, 5, 16; N 11, ст. 1534; N 15, ст. 2131, 2133; N 27, ст. 3942; N 30, ст. 4441, 4446, 4448; N 31, ст. 4802; N 40, ст. 5753; N 45, ст. 6578, 6579; N 47, ст. 6842; N 49, ст. 7306, 7307, 7311, 7313, 7314, 7315, 7316, 7318, 7320, 7323, 7324, 7325, 7326; 2018, N 1, ст. 14, 20, 50; N 9, ст. 1289, 1291; N 11, ст. 1585; N 18, ст. 2558, 2565, 2568, 2575, 2583; N 24, ст. 3404, 3410; N 28, ст. 4143, 4144; N 30, ст. 4534, 4535; N 31, ст. 4822, 4823; N 32, ст. 5087, 5090, 5093 - 5095, 5127; N 45, ст. 6828, 6833, 6836, 6844, 6847; N 47, ст. 7135, 7136; N 49, ст. 7496, 7497, 7498, 7499; N 53, ст. 8412, 8416, 8419; 2019, N 16, ст. 1826; N 18, ст. 2225; N 22, ст. 2664, 2665, 2667; N 23, ст. 2908, 2920; N 25, ст. 3167; N 27, ст. 3523, 3527; N 30, ст. 4112, 4113, 4114; N 31, ст. 4414, 4428; N 39, ст. 5371, 5373, 5374, 5375, 5376, 5377; N 48, ст. 6740; N 52, ст. 7777, 7778; 2020, N 12, ст. 1647, 1657; N 13, ст. 1857; N 14, ст. 2023, 2032; N 17, ст. 2699, 2707; N 24, ст. 3746; N 29, ст. 4501, 4505, 4507, 4514; N 30, ст. 4746; N 31, ст. 5024; N 42, ст. 6508, 6509; Официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 9 ноября 2020 года, N 0001202011090023) следующие изменения:

1) в статье 145:

а) в пункте 1:

в абзаце первом после слов "(единый сельскохозяйственный налог)," дополнить словами "и организаций, применяющих систему налогообложения для резидентов свободного порта Владивосток (единый налог свободного порта Владивосток),";

дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:

"Организации, применяющие систему налогообложения для резидентов свободного порта Владивосток (единый налог свободного порта Владивосток), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при условии, что указанные лица переходят на уплату единого налога свободного порта Владивосток и реализуют право, предусмотренное настоящим абзацем, в одном и том же календарном году.";

б) абзац третий пункта 3 слова "в абзаце втором" заменить словами "в абзацах втором и третьем";

в) пункт 4 дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:

"Организации, применяющие систему налогообложения для резидентов свободного порта Владивосток (единый налог свободного порта Владивосток), воспользовавшиеся правом на освобождение, не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.";

г) в пункте 5:

дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:

"Если в течение налогового периода по единому налогу свободного порта Владивосток у организации, применяющей систему налогообложения для резидентов свободного порта Владивосток (единый налог свободного порта Владивосток) и использующих право на освобождение, было утрачено право на применение единого налога свободного порта Владивосток в соответствии с пунктом 5 статьи 346 ⁵⁶ настоящего Кодекса, такая организация начиная с 1 числа месяца, в котором было утрачено право на применение единого налога свободного порта Владивосток, лишается права на освобождение. Организации, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.";

абзац третий считать абзацем четвертым;

в абзаце четвертом после слов "выше превышение," дополнить словами "было утрачено право на применение единого налога свободного порта Владивосток";

2) в статье 1761:

а) подпункты 3 и 4 пункта 2 признать утратившими силу;

б) в пункте 3 слова "(заключения договора поручительства)" и слова "(управляющая компания)" исключить;

в) в пункте 22 слова "(поручителя - управляющей компании)" и слова "(договору поручительства)" исключить;

г) в пункте 23 слова "либо в случае невозможности направления поручителю - управляющей компании требования об уплате денежной суммы по договору поручительства" исключить;

3) в статье 2844:

а) пункт 1:

в подпункте 1 после слов "свободного порта Владивосток," дополнить словами "приравненной к свободному порту Владивосток территории,";

в подпункте 2 после слов "свободного порта Владивосток," дополнить словами "приравненной к свободному порту Владивосток территории,";

б) пункт 2:

в подпункте 1 после слов "(далее в настоящей статье - соглашение об осуществлении деятельности)," дополнить словами "при исполнении инвестиционной декларации резидента на приравненных к свободному порту Владивосток территории,", после слов "при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности" дополнить словами "при исполнении инвестиционной декларации резидента,";

в подпункте 2 после слов "при исполнении соглашения об осуществлении деятельности" дополнить словами "либо при исполнении инвестиционной декларации резидента,", после слов "действия соглашения об осуществлении деятельности" дополнить словами "либо периода реализации инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционной декларацией резидента";

в) в пункте 3:

в абзаце первом после слов "осуществлении деятельности" дополнить словами "либо при исполнении инвестиционной декларации резидента";

в подпункте 1 после слов "осуществлении деятельности," дополнить словами "при исполнении инвестиционной декларации резидента,", после слов "такого соглашения" дополнить словами "либо периода реализации инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционной декларацией резидента";

в подпункте 2 после слов "прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности" дополнить словами "либо при исполнении инвестиционной декларации резидента", после слов "осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности" дополнить словами "либо при исполнении инвестиционной декларации резидента", после слов "такого соглашения" дополнить словами "либо всего периода реализации инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционной декларацией резидента)";

г) в пункте 4:

в абзаце первом после слов "об осуществлении деятельности" дополнить словами "либо при исполнении инвестиционной декларации резидента";

в абзаце втором после слов "об осуществлении деятельности" дополнить словами "либо при исполнении инвестиционной декларации резидента";

в абзаце третьем после слов "от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности," дополнить словами "либо при исполнении инвестиционной декларации резидента", после слов "в рамках деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности" дополнить словами "либо при исполнении инвестиционной декларации резидента";

д) в пункте 5 после слов "территории свободного порта Владивосток," дополнить словами "либо от деятельности, осуществляемой при исполнении инвестиционной декларации резидента на приравненной к свободному порту Владивосток территории";

е) пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. В случае, если налогоплательщик-резидент не получил прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности либо при исполнении инвестиционной декларации резидента, в течение трех следующих подряд налоговых периодов (в течение пяти следующих подряд налоговых периодов в случае, если соглашение об осуществлении деятельности (инвестиционная декларация резидента) предусматривает объем капитальных вложений в размере не менее 500 миллионов рублей; в течение шести следующих подряд налоговых периодов в случае, если соглашение об осуществлении деятельности (инвестиционная декларация резидента) предусматривает объем капитальных вложений в размере не менее 1 миллиарда рублей; в течение девяти следующих подряд налоговых периодов в случае, если соглашение об осуществлении деятельности (инвестиционная декларация резидента) предусматривает объем капитальных вложений в размере не менее 100 миллиардов рублей) начиная с налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен соответственно в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития, в реестр резидентов свободного порта Владивосток, в реестр резидентов Арктической зоны Российской Федерации, сроки, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, начинают исчисляться с четвертого следующего подряд налогового периода (с шестого следующего подряд налогового периода в случае, если соглашение об осуществлении деятельности (инвестиционная декларация резидента) предусматривает объем капитальных вложений в размере не менее 500 миллионов рублей; с седьмого следующего подряд налогового периода в случае, если соглашение об осуществлении деятельности (инвестиционная декларация резидента) предусматривает объем капитальных вложений в размере не менее 1 миллиарда рублей; с десятого следующего подряд налогового периода в случае, если соглашение об осуществлении деятельности (инвестиционная декларация резидента) предусматривает объем капитальных вложений в размере не менее 100 миллиардов рублей), считая с того налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен соответственно в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития, в реестр резидентов свободного порта Владивосток, в реестр резидентов Арктической зоны Российской Федерации.";

4) раздел VIII1 дополнить главой 26.6 следующего содержания:

"Глава 26.6. Система налогообложения для резидентов свободного порта Владивосток (единый налог свободного порта Владивосток)

Статья 346 54.

Общие условия применения системы налогообложения для резидентов свободного порта Владивосток (единый налог свободного порта Владивосток)

1. Система налогообложения для резидентов свободного порта Владивосток (единый налог свободного порта Владивосток) (далее в настоящей главе - единый налог свободного порта Владивосток) устанавливается настоящим Кодексом.

2. Организации, являющиеся резидентами свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток", соответствующие условиям, установленным настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого налога свободного порта Владивосток.

3. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога свободного порта Владивосток, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 16, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (в части имущества, создаваемого и (или) приобретаемого в соответствии с инвестиционной декларацией резидента, предусмотренной Федеральным законом "О свободном порте Владивосток".

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими единый налог свободного порта Владивосток, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

4. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога свободного порта Владивосток, не освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний.

Статья 346 55.

Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками единого налога свободного порта Владивосток (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, получившие статус резидентов свободного порта Владивосток в порядке, установленном Федеральным законом "О свободном порте Владивосток".

2. Налогоплательщик вправе перейти на уплату единого налога свободного порта Владивосток при соблюдении им следующих условий:

1) местом государственной регистрации налогоплательщика является территория муниципального образования, признаваемая приравненной к свободному порту Владивосток территорией в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток";

2) налогоплательщик не имеет обособленных подразделений за пределами приравненной к свободному порту Владивосток территории;

3) организация не применяет специальные налоговые режимы, предусмотренные настоящим Кодексом (за исключением единого налога свободного порта Владивосток);

4) организация не является участником региональных инвестиционных проектов;

5) организация не является некоммерческой организацией, банком, страховой организацией (страховщиком), негосударственным пенсионным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией.

3. Налогоплательщик вправе применять единый налог свободного порта Владивосток при условии, что доходы налогоплательщика от деятельности, связанной с исполнением инвестиционной декларации резидента, составляют не менее 70 процентов в общем объеме доходов этого налогоплательщика от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Статья 346 56.

Порядок и условия начала и прекращения применения единого налога свободного порта Владивосток

1. Организации, изъявившие желание перейти на уплату единого налога свободного порта Владивосток со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого налога свободного порта Владивосток.

2. Вновь созданная организация вправе уведомить налоговый орган о переходе на уплату единого налога свободного порта Владивосток в срок не позднее 10 календарных дней с даты внесения ее в реестр резидентов свободного порта Владивосток. В этом случае организация признается налогоплательщиком, применяющим единый налог свободного порта Владивосток, с даты ее постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

3. Налогоплательщики, применяющие единый налог свободного порта Владивосток, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4. Налогоплательщик, применяющий единый налог свободного порта Владивосток, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

5. Налогоплательщик признается утратившим право на применение единого налога свободного порта Владивосток:

1) в случае прекращения статуса резидента свободного порта Владивосток в связи с истечением срока, на который этот статус был предоставлен - с начала квартала, в котором был утрачен соответствующий статус;

2) в случае прекращения статуса резидента свободного порта Владивосток по иным основаниям - с начала налогового периода, в котором был утрачен соответствующий статус;

3) если по итогам налогового периода установлено несоответствие налогоплательщика требованиям, установленным подпунктами 1 - 5 пункта 2, пунктом 3 статьи 346 ⁵⁵ настоящего Кодекса - с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.

Налогоплательщик, утративший право на применение единого налога свободного порта Владивосток, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором он утратил соответствующее право, обязан произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций за весь налоговый период в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пересчет налоговых обязательств не производится в случае утраты права на применение единого налога свободного порта Владивосток на основании, установленном подпунктом 1 пункта 5 настоящей статьи.

6. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся режим единого налога свободного порта Владивосток, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Статья 346 57.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346 58.

Порядок определения и признания доходов и расходов

1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 16, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 настоящей статьи);

2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 настоящей статьи);

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов);

6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;

8) расходы на обязательное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования:

добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);

добровольному страхованию грузов;

добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

добровольному страхованию товарно-материальных запасов;

добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;

9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;

14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) расходы на питание работников, занятых в реализации инвестиционных проектов в соответствии инвестиционной декларацией резидента;

23) расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов;

24) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением единого налога свободного порта Владивосток, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса;

25) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;

26) расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

27) расходы на информационные, консультативные услуги;

28) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

29) судебные расходы и арбитражные сборы;

30) расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

31) расходы на обучение в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования специалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в указанных образовательных организациях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после окончания соответствующей образовательной организации;

32) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, включая расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды;

33) расходы на содержание вахтовых и временных поселков;

34) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

35) расходы на сертификацию продукции;

36) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);

37) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы, а также расходы на проведение оценки имущества при определении его рыночной стоимости в целях залога;

38) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

39) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

40) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и по предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

41) расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку продукции;

42) суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;

43) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий;

44) сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы;

45) расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции;

46) расходы на подключение к объектам инфраструктуры;

47) расходы на приобретение компьютеров, серверов, средств стационарной и мобильной радиосвязи, комплектующих и расходных материалов для текущей эксплуатации и обслуживания оборудования;

48) расходы на приобретение, установку и текущее содержание специальных средств досмотра и охраны, наличие которых регламентировано действующим законодательством Российской Федерации.

3. Расходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса.

Расходы, указанные в подпунктах 5 - 7, 9 - 21 и 28 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.

4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения единого налога свободного порта Владивосток, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения единого налога свободного порта Владивосток - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;

2) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на единый налог свободного порта Владивосток стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения единого налога свободного порта Владивосток;

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения единого налога свободного порта Владивосток - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 5 лет применения единого налога свободного порта Владивосток равными долями стоимости основных средств.

В случае, если налогоплательщик применяет единый налог свободного порта Владивосток с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

В случае, если налогоплательщик перешел на единый налог свободного порта Владивосток с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктом 2 статьи 346 ⁶⁵ настоящего Кодекса.

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций - изготовителей.

Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.

В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

5. В целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса.

6. Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются в составе расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не менее трех лет. Суммы расходов учитываются равными долями за отчетный и налоговый периоды.

Сумма расходов на приобретение имущественных прав на земельные участки подлежит включению в состав расходов после фактической оплаты налогоплательщиком имущественных прав на земельные участки в размере уплаченных сумм и при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

В целях настоящего пункта под документальным подтверждением факта подачи документов на государственную регистрацию имущественных прав понимается расписка в получении органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, документов на государственную регистрацию указанных прав.

7. Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке:

1) в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) и (или) имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

2) расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;

расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;

расходы на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении деятельности, связанной с исполнением инвестиционной декларации резидента;

при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но в размере, не превышающем суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

8. Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

9. Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога свободного порта Владивосток, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений настоящей главы.

Статья 346 59.

Налоговая база

1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

3. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

4. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346 ⁵⁸ настоящего Кодекса.

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен был этот убыток.

Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих 10 лет в соответствии с абзацем 2 настоящего пункта.

Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается к учету при переходе на уплату единого налога свободного порта Владивосток.

Убыток, полученный налогоплательщиками при применении режима единого налога свободного порта Владивосток, не принимается к учету при переходе на иные режимы налогообложения.

Статья 346 60.

Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статья 346 61.

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов.

Статья 346 62.

Порядок исчисления и уплаты единого налога

1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

3. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

4. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

5. Уплата налога и авансового платежа производится налогоплательщиками по месту нахождению организации.

6. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее сроков, установленных статьей 346 ⁶³ настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.

Статья 346 63.

Налоговая декларация

1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 5 статьи 346 ⁵⁶ настоящего Кодекса он утратил право применять единый налог свободного порта Владивосток.

3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 346 ⁵⁶ настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялся единый налог свободного порта Владивосток.

Статья 346 64.

Налоговый учет

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих единый налог свободного порта Владивосток, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Статья 346 65.

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на единый налог свободного порта Владивосток с иных режимов налогообложения и при переходе с единого налога свободного порта Владивосток на иные режимы налогообложения

1. Организации, которые до перехода на единый налог свободного порта Владивосток при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на единый налог свободного порта Владивосток выполняют следующие правила:

1) на дату перехода на единый налог свободного порта Владивосток в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на единый налог свободного порта Владивосток в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на единый налог свободного порта Владивосток;

2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на единый налог свободного порта Владивосток, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

3) расходы, осуществленные организацией после перехода на единый налог свободного порта Владивосток, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на единый налог свободного порта Владивосток, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на единый налог свободного порта Владивосток;

4) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на единый налог свободного порта Владивосток в оплату расходов организации, если до перехода на единый налог свободного порта Владивосток такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

2. При переходе организации на единый налог свободного порта Владивосток в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на единый налог свободного порта Владивосток, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.

3. Организации, применявшие единый налог свободного порта Владивосток, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения единого налога свободного порта Владивосток, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций по методу начисления;

2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения единого налога свободного порта Владивосток товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса.

Указанные в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.";

5) статью 381 дополнить пунктом 29 следующего содержания:

"29) организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" либо статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" - в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток либо при исполнении инвестиционных деклараций резидента на приравненных к свободному порту Владивосток территориях, в течение пяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.";

6) в пункте 10 ¹ статьи 427:

в абзаце втором после слов "(далее в настоящем пункте - соглашение об осуществлении деятельности)" дополнить словами "либо при исполнении инвестиционной декларации резидента, предусмотренной Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток", после слов "исполнением соглашения об осуществлении деятельности" дополнить словами "либо исполнением инвестиционной декларации резидента", после слов "исполнения соглашения об осуществлении деятельности" дополнить словами "либо исполнения инвестиционной декларации резидента";

в абзаце шестом после слов "осуществлении деятельности" дополнить словами "либо инвестиционной декларацией резидента";

дополнить абзацем девятым следующего содержания:

"500 тысяч рублей - для резидента свободного порта Владивосток, осуществляющего деятельность на приравненных к свободному порту Владивосток территориях.".

Статья 3

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2022 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (расчетного периода по страховым взносам).

ГАРАНТ:

См. Сводный отчет, загруженный при публикации проекта