Проект Указания Банка России "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета предоставленных кредитов, приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, производных финансовых инструментов, привлеченных депозитов, выпущенных облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов, оцениваемых по справедливой стоимости, кредитными организациями" (подготовлен Банком России 03.03.2022)

Проект Указания Банка России "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета предоставленных кредитов, приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, производных финансовых инструментов, привлеченных депозитов, выпущенных облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов, оцениваемых по справедливой стоимости, кредитными организациями"
(подготовлен Банком России 03.03.2022 г.)

Досье на проект

Настоящее Указание на основании части первой статьи 57 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"*(1), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"*(2) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 9 сентября 2022 года N ПСД-ПСД-19) устанавливает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями предоставленных кредитов, приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, производных финансовых инструментов, привлеченных депозитов, выпущенных облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов, оцениваемых по справедливой стоимости (далее - финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости).

1. Решение о применении установленного настоящим Указанием порядка отражения на счетах бухгалтерского учета финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости (далее - решение), принимается однократно органом управления кредитной организации, осуществляющим текущее руководство деятельностью кредитной организации (далее - орган управления кредитной организации), в отношении отдельных финансовых инструментов.

2. Отмена принятого решения утверждается органом управления кредитной организации.

3. В случае принятия решения в соответствии с пунктом 1 настоящего Указания финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, отражаются кредитной организацией на счетах бухгалтерского учета с соблюдением следующих требований.

3.1. Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, числящиеся в бухгалтерском учете на 18 февраля 2022 года, с даты принятия решения оцениваются кредитной организацией по справедливой стоимости, сложившейся на 18 февраля 2022 года.

3.2. Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, признанные в бухгалтерском учете в период с 18 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года, оцениваются кредитной организацией по стоимости, сложившейся на дату их первоначального признания.

3.3. При переоценке финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по справедливой стоимости в соответствии с подпунктом 3.1 настоящего пункта, а также по стоимости, сложившейся на дату их первоначального признания, в соответствии с подпунктом 3.2 настоящего пункта, если финансовые инструменты признаны в бухгалтерском учете до даты принятия решения, кредитной организацией осуществляются бухгалтерские записи:

по предоставленным кредитам, приобретенным правам требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме:

Дебет балансового счета по учету отрицательной переоценки или балансового счета по учету положительной переоценки предоставленных кредитов, приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме

Кредит балансового счета по учету доходов от переоценки или балансового счета по учету расходов от переоценки предоставленных кредитов, приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

по производным финансовым инструментам:

Дебет счета N 52601 "Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод" или счета N 52602 "Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод"

Кредит счета N 70613 "Доходы от производных финансовых инструментов" или счета N 70614 "Расходы по производным финансовым инструментам";

по привлеченным депозитам, выпущенным облигациям, векселям, депозитным и сберегательным сертификатам (в части, не связанной с изменением справедливой стоимости обязательства, обусловленным изменениями кредитного риска):

Дебет балансового счета по учету положительной переоценки или балансового счета по учету отрицательной переоценки привлеченных депозитов, выпущенных облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов

Кредит балансового счета по учету доходов от переоценки или балансового счета по учету расходов от переоценки привлеченных депозитов, выпущенных облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов.

по привлеченным депозитам, выпущенным облигациям, векселям, депозитным и сберегательным сертификатам:

Дебет балансового счета по учету положительной переоценки или балансового счета по учету отрицательной переоценки привлеченных депозитов, выпущенных облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов

Кредит счета N 10626 "Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска" или счета N 10627 "Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска".

3.4. При переоценке финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости в соответствии с подпунктом 3.1 настоящего пункта, а также по стоимости, сложившейся на дату их первоначального признания, в соответствии с подпунктом 3.2 настоящего пункта, если финансовые инструменты отражены в бухгалтерском учете до даты принятия решения, кредитной организацией осуществляются бухгалтерские записи:

по предоставленным кредитам, приобретенным правам требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме:

Дебет балансового счета по учету отрицательной переоценки или балансового счета по учету положительной переоценки предоставленных кредитов, приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме

Кредит счета N 10628 "Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" или счета N 10629 "Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход".

4. Настоящее Указание вступает в силу со дня его официального опубликования и действует по 31 декабря 2022 года.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Э.С. Набиуллина

-------------------------------------------

*(1) Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2014, N 52, ст. 7543.

*(2) Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2021, N 27, ст. 5187.