Проект Указания Банка России "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета активов и (или) обязательств в иностранной валюте отдельными некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами, в отношении которых действуют меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза" (подготовлен Банком России 15.04.2022)

Проект Указания Банка России "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета активов и (или) обязательств в иностранной валюте отдельными некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами, в отношении которых действуют меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза"
(подготовлен Банком России 15.04.2022 г.)

Досье на проект

Настоящее Указание на основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"*(1) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от __ апреля 2022 года N ПСД-___) устанавливает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета активов и (или) обязательств в иностранной валюте профессиональным участником рынка ценных бумаг, управляющей компанией инвестиционного фонда, паевым инвестиционным фондом и негосударственным пенсионным фондом, специализированным депозитарием инвестиционного фонда, паевым инвестиционным фондом и негосударственным пенсионным фондом, акционерным инвестиционным фондом, клиринговой организацией, организатором торговли, субъектом страхового дела, негосударственным пенсионным фондом, микрофинансовой организацией, ломбардом (далее - отдельная некредитная финансовая организация), бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством, в отношении которых действуют меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза (далее - меры ограничительного характера).

1. На счетах бухгалтерского учета активы, с которыми из-за мер ограничительного характера запрещено совершение операций или сделок, а также обязательства, возникшие в связи с указанными активами (далее - заблокированные активы и (или) обязательства), отражаются в следующем порядке.

1.1. Заблокированные активы и (или) обязательства учитываются на тех же балансовых счетах второго порядка Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, установленного Положением Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"*(2) (далее - Положение Банка России N 486-П), на которых учитываются аналогичные активы и (или) обязательства, в отношении которых не введены меры ограничительного характера.

1.2. Для дальнейшего отражения в бухгалтерском учете заблокированных активов и (или) обязательств в рублях, числящихся на дату введения указанного запрета на лицевых счетах бухгалтерского учета (далее - лицевые счета) в иностранной валюте, без пересчета их стоимости в связи с изменением официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"*(3) (далее - официальный курс), органом управления отдельной некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, осуществляющим текущее руководство деятельностью отдельной некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством, принимается решение об отражении заблокированных активов и (или) обязательств в рублях по официальному курсу, действующему на дату принятия решения (далее - решение).

1.3. Принятое решение утверждается в учетной политике отдельной некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства.

1.4. В случае принятия решения в соответствии с подпунктом 1.2 настоящего пункта отдельная некредитная финансовая организация, бюро кредитных историй, кредитное рейтинговое агентство в бухгалтерском учете осуществляет перенос остатков с лицевых счетов в иностранной валюте на лицевые счета в рублях.

1.5. Перенос остатков с лицевых счетов в иностранной валюте на лицевые счета в рублях осуществляется по официальному курсу, действующему на дату принятия решения.

1.6. Дальнейший пересчет стоимости заблокированных активов и (или) обязательств, в отношении которых принято решение в соответствии с подпунктом 1.2 настоящего пункта, в связи с изменением официального курса не осуществляется.

1.7. До даты принятия решения, указанного в подпункте 1.2 настоящего пункта, бухгалтерский учет заблокированных активов и (или) обязательств, отраженных на лицевых счетах в иностранной валюте, ведется в порядке, установленном пунктом 11 Положения Банка России N 486-П.

2. Настоящее Указание вступает в силу со дня его официального опубликования.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Э.С. Набиуллина

-------------------------------------------

*(1) Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2021, N 27, ст. 5187.

*(2) Зарегистрировано Минюстом России 7 октября 2015 года, регистрационный N 39197, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У (зарегистрировано Минюстом России 28 декабря 2016 года, регистрационный N 45012), от 22 марта 2018 года N 4745-У (зарегистрировано Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный N 50777), от 25 апреля 2019 года N 5133-У (зарегистрировано Минюстом России 24 мая 2019 года, регистрационный N 54722), от 22 сентября 2020 года N 5556-У (зарегистрировано Минюстом России 21 октября 2020 года, регистрационный N 60496), от 19 августа 2021 года N 5890-У (зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный N 65108), от 28 марта 2022 года (зарегистрировано Минюстом России 28 марта 2022 года, регистрационный N 67954).

*(3) Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2019, N 29, ст. 3857.