Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения" (подготовлен ФНС России 23.08.2024) (документ принят)

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения"
(подготовлен ФНС России 23.08.2024 г.)

Досье на проект

Пояснительная записка

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, абзацем первым пункта 1 и подпунктом 5.5.1 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях осуществления учета иностранных организаций в налоговых органах, а также в связи с принятием Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации", Федерального закона от 29.05.2024 N 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" приказываю:

1. Утвердить Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, согласно приложению к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы государственной регистрации и учета юридических и физических лиц, а также иностранных организаций и граждан.

Руководитель Федеральной налоговой службы

Д.В.Егоров

Приложение
к приказу ФНС России
от ____________2024 г.
N__________________

Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения

I. Общие положения

1. Предусмотренные настоящими Особенностями документы представляются в налоговые органы на русском языке или на иностранном языке с переводом на русский язык, заверенным в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Документы, выданные или удостоверенные компетентными органами иностранных государств, представляются в налоговые органы при наличии легализации указанных документов или проставлении апостиля, если иное не установлено международным договором Российской Федерации.

Заверение перевода на русский язык документов, легализация или проставление апостиля документов, выданных или удостоверенных компетентными органами иностранных государств, не требуются, если эти документы и заявление о постановке на учет в налоговом органе иностранных организаций представляются в налоговый орган через официальный сайт Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с главой IX настоящих Особенностей.

Документы на бумажном носителе, за исключением представляемых в соответствии с настоящими Особенностями заявлений, уведомлений, предусмотренных статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), могут быть представлены в виде копий, заверенных в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Каждый документ, содержащий более одного листа, на бумажном носителе представляется с прошитыми и пронумерованными листами. На оборотной стороне последнего листа каждого такого документа делается запись о количестве листов в документе.

Подчистки и исправления в представляемых документах не допускаются.

Предусмотренные настоящими Особенностями документы на бумажном носителе представляются заявителем в налоговые органы с двумя экземплярами описи представляемых документов. Второй экземпляр описи с отметкой налогового органа о принятии документов возвращается заявителю.

2. Постановка на учет, снятие с учета иностранных организаций, внесение изменений в сведения о них и выдача (направление) документа, подтверждающего постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, осуществляются в налоговых органах по месту учета иностранных организаций на территории Российской Федерации либо в налоговых органах, уполномоченных Федеральной налоговой службой (далее - уполномоченные налоговые органы), в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом документов, предусмотренных настоящими Особенностями, сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 Кодекса, внесения сведений в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (далее - РАФП) и (или) Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), если иное не предусмотрено пунктами 20 - 23, 44, 45, 50, 51, 53 настоящих Особенностей.

3. В случае, если несколько обособленных подразделений иностранной организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет иностранной организации может быть осуществлена в налоговом органе по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа указываются в уведомлении иностранной организации, представляемом в выбранный ею налоговый орган по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса.

II. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через аккредитованные филиалы, представительства

4. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через аккредитованный филиал, аккредитованное представительство, осуществляется на основании сведений об аккредитации филиала, представительства иностранной организации, содержащихся в РАФП.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в РАФП записи об аккредитации филиала, представительства иностранной организации.

III. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих коммерческую деятельность на территории Российской Федерации через обособленные подразделения, не являющиеся аккредитованными филиалами, представительствами

5. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через обособленное подразделение, в том числе отделение, бюро, контору, агентство или иное структурное подразделение, не являющееся аккредитованным филиалом или представительством (далее - обособленное подразделение), осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) учредительных документов иностранной организации;

3) выписки из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего юридический статус иностранной организации;

4) документа уполномоченного органа страны происхождения иностранной организации, подтверждающего ее регистрацию в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика), либо документа указанного органа об отсутствии такого кода (его аналога).

В случае указания кода налогоплательщика (его аналога) в выписке, предусмотренной подпунктом 3 настоящего пункта, представления документа, установленного настоящим подпунктом, не требуется;

5) решения уполномоченного органа иностранной организации (филиала этой иностранной организации, место нахождения которого за пределами Российской Федерации) о создании обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

6) положения об указанном обособленном подразделении;

7) договора (соглашения, контракта), на основании которого иностранная организация осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, - в случае отсутствия решения уполномоченного органа иностранной организации о создании обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

8) доверенности о наделении руководителя обособленного подразделения иностранной организации на территории Российской Федерации необходимыми полномочиями;

9) решения уполномоченного органа иностранной организации о создании филиала этой организации, место нахождения которого за пределами Российской Федерации, - в случае осуществления указанной организацией деятельности на территории Российской Федерации через обособленное подразделение, созданное таким филиалом.

6. В случае, если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации, при создании нового обособленного подразделения на территории, подведомственной тому же налоговому органу, постановка на учет этой иностранной организации по месту нахождения нового обособленного подразделения осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления иностранной организации о создании нового обособленного подразделения по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) решения уполномоченного органа иностранной организации (филиала этой иностранной организации, место нахождения которого за пределами Российской Федерации) о создании нового обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

3) положения об указанном обособленном подразделении;

4) договора (соглашения, контракта), на основании которого иностранная организация осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, - в случае отсутствия решения уполномоченного органа иностранной организации о создании обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

5) доверенности о наделении руководителя обособленного подразделения иностранной организации на территории Российской Федерации необходимыми полномочиями.

7. В случаях, если иностранная организация осуществляет поставки с территории Российской Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем, а также осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, отвечающую признакам, предусмотренным пунктом 2 статьи 306 Кодекса, через зависимого агента, определяемого в соответствии с указанной статьей, постановка на учет этой иностранной организации осуществляется в налоговом органе по месту осуществления деятельности через постоянное представительство либо по месту нахождения (месту жительства) лица - зависимого агента, на основании следующих документов:

1) заявления иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) документов, указанных в подпунктах 2 - 4 пункта 5 настоящих Особенностей;

3) договора (соглашения, контракта), определяющего обязательства сторон, связанные с поставками товаров и иной деятельностью, указанной в абзаце первом настоящего пункта.

8. Заявление иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе и иные документы, указанные в настоящей главе, представляются в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации.

9. Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктами 5, 6 настоящих Особенностей, является дата создания обособленного подразделения иностранной организации, указанная в заявлении о постановке ее на учет в налоговом органе.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктом 7 настоящих Особенностей, является дата начала осуществления деятельности на территории Российской Федерации, указанная в заявлении о постановке ее на учет в налоговом органе.

IV. Постановка на учет в налоговых органах иностранных некоммерческих неправительственных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через отделения, филиалы, представительства

10. Постановка на учет иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, зарегистрированное в порядке, предусмотренном статьей 13.1 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Федеральный закон "О некоммерческих организациях"), осуществляется в налоговом органе по месту нахождения указанного отделения на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРЮЛ записи об отделении иностранной организации.

11. Постановка на учет иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство, зарегистрированные в порядке, предусмотренном статьей 13.2 Федерального закона "О некоммерческих организациях", осуществляется в налоговом органе по месту нахождения такого филиала, представительства на основании сведений, содержащихся в реестре филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, сообщаемых органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения сведений о ней в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, содержащаяся в сведениях, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

V. Постановка на учет в налоговых органах иностранных религиозных организаций

12. Постановка на учет иностранной религиозной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через представительство, осуществляется в налоговом органе по месту нахождения такого представительства на основании сведений, содержащихся в реестре представительств иностранных религиозных организаций, открытых в Российской Федерации, сообщаемых органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной религиозной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения сведений о ней в реестр представительств иностранных религиозных организаций, открытых в Российской Федерации, содержащаяся в сведениях, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

VI. Постановка на учет в налоговых органах международных организаций

13. Постановка на учет в налоговом органе международной организации, местом нахождения которой является территория Российской Федерации, осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления международной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) учредительных документов международной организации (международного договора, соглашения, устава или иного документа, подтверждающего статус международной организации и постоянно действующего исполнительного органа этой организации).

Датой постановки на учет в налоговом органе международной организации по месту ее нахождения на территории Российской Федерации является дата создания международной организации на территории Российской Федерации, указанная в заявлении о постановке ее на учет в налоговом органе.

14. Постановка на учет в налоговом органе международной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, осуществляется налоговым органом по месту нахождения указанного отделения на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Датой постановки на учет в налоговом органе международной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРЮЛ записи об отделении международной организации.

15. Постановка на учет в налоговом органе международной организации по месту нахождения ее филиала, представительства на территории Российской Федерации, осуществляется в налоговом органе по месту нахождения такого филиала, представительства на основании сведений, содержащихся в реестре филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, сообщаемых органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

Датой постановки на учет в налоговом органе международной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения сведений о ней в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, содержащаяся в сведениях, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

16. Постановка на учет в налоговом органе международной организации, учредителями (участниками) которой являются государственные органы, по месту нахождения ее филиала, представительства на территории Российской Федерации, если сведения об этих филиалах, представительствах не подлежат внесению в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления международной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) учредительных документов международной организации (международного договора, соглашения, устава или иного документа, подтверждающего статус международной организации и постоянно действующего исполнительного органа этой организации);

3) решения уполномоченного органа международной организации о создании филиала, представительства;

4) положения об указанном филиале, представительстве;

5) решения о назначении руководителя филиала, представительства международной организации;

6) сообщения об отказе во внесении сведений в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, предусмотренного пунктом 8 статьи 13.2 Федерального закона "О некоммерческих организациях". Представление такого сообщения не требуется, если учредителями (участниками) международной организации являются Правительство Российской Федерации совместно с правительствами иных государств.

Датой постановки на учет в налоговом органе международной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения сведений в Единый государственный реестр налогоплательщиков (далее - ЕГРН) о постановке ее на учет.

17. Постановка на учет международной организации, признаваемой в соответствии со статьей 419 Кодекса плательщиком страховых взносов, осуществляется в уполномоченном налоговом органе на основании заявления международной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса.

Датой постановки на учет в уполномоченном налоговом органе международной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРН сведений о постановке ее на учет.

VII. Постановка на учет в налоговых органах дипломатических представительств, консульских учреждений, представительств государственных (правительственных) органов иностранных государств

18. Постановка на учет в налоговом органе дипломатического представительства, консульского учреждения по месту его нахождения на территории Российской Федерации осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) документов, подтверждающих статус дипломатического представительства, консульского учреждения либо документов, на основании которых осуществляется деятельность в Российской Федерации.

Датой постановки на учет в налоговом органе дипломатического представительства, консульского учреждения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата создания дипломатического представительства, консульского учреждения, указанная в заявлении о постановке его на учет в налоговом органе.

Положения настоящего пункта применяются также в отношении отделений дипломатических представительств, консульских учреждений, об открытии которых приняты отдельные решения Правительства Российской Федерации, а также в отношении представительств государственных (правительственных) органов иностранных государств.

VIII. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через обособленные подразделения, в качестве налоговых резидентов Российской Федерации

19. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через обособленное подразделение, в качестве налогового резидента Российской Федерации осуществляется на основании заявления этой организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 8 статьи 246.2 Кодекса.

Заявление иностранной организации представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения этой организации. При наличии у иностранной организации нескольких обособленных подразделений указанное заявление представляется в налоговый орган по месту нахождения одного из них по выбору иностранной организации.

Датой постановки на учет иностранной организации в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является по выбору иностранной организации - 1 января календарного года, в котором представлено заявление иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, либо дата представления указанного заявления в налоговый орган.

IX. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме, реализующих товары Евразийского экономического союза посредством электронных торговых площадок или являющихся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц

20. Постановке на учет в уполномоченном налоговом органе подлежат:

1) иностранная организация, оказывающая физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением иностранной организации, оказывающей указанные услуги через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), и осуществляющей расчеты непосредственно с физическими лицами - покупателями указанных услуг, а также иностранная организация - посредник, признаваемая налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 174.2 Кодекса (за исключением иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами - покупателями указанных услуг через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации) (далее - иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме);

2) иностранная организация, указанная в подпункте 1 пункта 1 статьи 174.3 Кодекса (за исключением иностранной организации, реализующей товары посредством электронной торговой площадки покупателям - физическим лицам через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации) (далее - иностранный продавец), а также иностранная организация - посредник, признаваемая налоговым агентом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 174.3 Кодекса (далее - иностранный посредник);

3) иностранная организация - налоговый агент по налогу на доходы физических лиц, указанный в пункте 1.1 статьи 226 Кодекса (за исключением иностранной организации, осуществляющей деятельность через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации, или состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса) (далее - иностранный налоговый агент).

21. Постановка на учет в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, иностранного продавца, иностранного посредника, иностранного налогового агента осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) выписки из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего юридический статус иностранной организации.

Указанные в настоящем пункте заявление и выписка представляются в уполномоченный налоговый орган:

иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме, иностранным продавцом, иностранным посредником - не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания соответствующих услуг, реализации товаров;

иностранным налоговым агентом - не позднее даты первой выплаты дохода, в отношении которого такая иностранная организация признается налоговым агентом в соответствии с пунктом 1.1 статьи 226 Кодекса.

При представлении иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме, иностранным продавцом, иностранным посредником, иностранным налоговым агентом в уполномоченный налоговый орган заявления о постановке на учет через официальный сайт Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", документ, предусмотренный подпунктом 2 настоящего пункта, может быть представлен в виде сканированного образа.

Постановка на учет в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, иностранного продавца, иностранного посредника, иностранного налогового агента осуществляется в течение 30 рабочих дней со дня получения документов, указанных в настоящем пункте.

Датой постановки на учет в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, иностранного продавца, иностранного посредника, иностранного налогового агента по основанию, предусмотренному настоящей главой, является дата внесения в ЕГРН сведений о постановке их на учет в налоговом органе.

22. Постановка на учет иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, иностранного продавца, иностранного посредника, иностранного налогового агента не осуществляется в случае выявления уполномоченным налоговым органом недостоверных сведений, содержащихся в представленных такими иностранными организациями документах, указанных в пункте 21 настоящих Особенностей. При этом указанные иностранные организации информируются уполномоченным налоговым органом о выявлении такого факта по адресу электронной почты, указанному в заявлении этих организаций о постановке ее на учет в налоговом органе.

23. Иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, иностранный продавец, иностранный посредник, иностранный налоговый агент которым отказано в постановке на учет в связи с выявлением уполномоченным налоговым органом недостоверных сведений, содержащихся в представленных ими документах, либо в случае снятия их с учета уполномоченным налоговым органом в соответствии с пунктом 5.5 либо абзацем вторым пункта 5.8 статьи 84 Кодекса, могут быть поставлены на учет уполномоченным налоговым органом в течение 30 рабочих дней после представления такими иностранными организациями нового заявления о постановке на учет и документа, предусмотренного подпунктом 2 пункта 21 настоящих Особенностей, содержащего достоверные сведения.

X. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств

24. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортного средства осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса.

При получении в последующем налоговым органом сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, в отношении иностранной организации, которая состоит на учете в этом налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется учет таких сведений.

Датой постановки на учет иностранной организации (датой учета сведений в отношении иностранной организации) в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации возникновения (перехода) права на объект недвижимого имущества и (или) регистрации транспортного средства, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса.

25. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту нахождения недвижимого имущества, в отношении которого поступили сведения о полном внесении паевых взносов, осуществляется на основании сведений, сообщенных организациями, указанными в пункте 9.5 статьи 85 Кодекса.

Датой постановки на учет иностранной организации (датой учета сведений в отношении иностранной организации) в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата полного внесения паевого взноса, содержащаяся в сведениях, сообщенных организациями, указанными в пункте 9.5 статьи 85 Кодекса.

XI. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций в связи с открытием им счетов в банках на территории Российской Федерации

26. При отсутствии оснований для постановки на учет в налоговом органе, предусмотренных Кодексом и настоящими Особенностями (за исключением настоящей главы), иностранная организация (в том числе кредитная организация) в связи с открытием ей счета (депозита) в банке (филиале банка) на территории Российской Федерации подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту постановки на учет этого банка (филиала банка).

Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по указанному основанию осуществляется на основании представленных в налоговый орган такой организацией следующих документов:

1) заявления иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) выписки из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего юридический статус иностранной организации;

3) документа уполномоченного органа страны происхождения иностранной организации, подтверждающего ее регистрацию в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика), либо документа указанного органа об отсутствии такого кода (его аналога). В случае указания кода налогоплательщика (его аналога) в выписке, предусмотренной подпунктом 2 настоящего пункта, представления документа, установленного настоящим подпунктом, не требуется.

27. Постановка на учет в налоговом органе в связи с открытием счета (депозита) в российском банке (филиале банка) иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах по иным основаниям, установленным Кодексом и настоящими Особенностями, может быть осуществлена на основании заявления, предусмотренного подпунктом 1 пункта 26 настоящих Особенностей, представленного в налоговый орган российским банком (филиалом банка).

Заявление о постановке на учет иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящей главой, представляется российским банком в налоговый орган в электронной форме, при этом представление документов, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 26 настоящих Особенностей, не требуется.

28. Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящей главой, является дата внесения в ЕГРН сведений о постановке ее на учет в налоговом органе.

29. В случае открытия иностранной организацией нового счета (депозита) в том же или любом ином банке (филиале банка) на территории Российской Федерации, повторная постановка на учет такой иностранной организации в налоговых органах не осуществляется.

XII. Учет изменений в сведениях об иностранных организациях

30. Изменения в сведениях об иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через аккредитованный филиал, аккредитованное представительство, о филиале, представительстве этой иностранной организации, содержащихся в ЕГРН, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет такой иностранной организации, на основании сведений, содержащихся в РАФП.

Датой внесения изменений в указанные сведения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в РАФП записи об этих изменениях.

31. Изменения в сведениях об иностранной организации, ее обособленных подразделениях, состоящих на учете в налоговом органе по основаниям, предусмотренным пунктами 5 - 7, 13, 16, 17, 18 настоящих Особенностей, содержащихся в ЕГРН, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет этой иностранной организации, на основании представленного в налоговый орган заявления по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса, и документов, подтверждающих такие изменения.

Датой внесения изменений в указанные сведения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата, указанная в заявлении об этих изменениях.

32. Изменения в сведениях об иностранной некоммерческой неправительственной организации или международной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение или об этом отделении, содержащихся в ЕГРН, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет этой иностранной организации, на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Датой внесения изменений в указанные сведения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРЮЛ записи об этих изменениях.

33. Изменения в сведениях об иностранной некоммерческой неправительственной организации, международной организации, иностранной религиозной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство, состоящих на учете в налоговом органе по основаниям, предусмотренным пунктами 11, 12 и 15 настоящих Особенностей, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет этой иностранной организации, на основании сведений, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

Датой внесения изменений в указанные сведения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата, содержащаяся в сведениях, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

34. Изменения в сведениях об иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, иностранном продавце, иностранном посреднике, иностранном налоговом агенте, содержащихся в ЕГРН, учитываются уполномоченным налоговым органом, осуществившим постановку на учет таких иностранных организаций, на основании представленного в налоговый орган заявления по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса, и документов, подтверждающих такие изменения.

Датой внесения изменений в указанные сведения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата, указанная в заявлении об этих изменениях.

35. Изменения в сведениях об иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе по основаниям, предусмотренным пунктом 24 настоящих Особенностей, содержащихся в ЕГРН, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет этой иностранной организации, на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса.

Датой внесения изменений в указанные сведения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса.

36. Изменения в сведениях об иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктами 26, 27 настоящих Особенностей, содержащихся в ЕГРН, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет такой иностранной организации, на основании заявления по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса и документов, подтверждающих такие изменения.

При представлении в налоговый орган указанного заявления в электронной форме российским банком, в котором иностранной организации открыт счет, представление документов, подтверждающих изменения в сведениях о такой иностранной организации, не требуется.

37. В случае реорганизации иностранной организации, в результате которой ее деятельность в стране происхождения прекращается, такая иностранная организация подлежит снятию с учета в соответствии с главой XIV настоящих Особенностей налоговыми органами, осуществившими постановку на учет этой иностранной организации.

В случае осуществления деятельности в Российской Федерации созданной в результате реорганизации новой иностранной организации, постановка ее на учет в налоговых органах осуществляется в соответствии с положениями, установленными настоящими Особенностями.

XIII. Порядок выдачи документа, подтверждающего постановку на учет, снятие с учета иностранной организации в налоговом органе

38. При постановке на учет, снятии с учета в налоговом органе иностранной организации налоговый орган в срок, указанный в пункте 2 настоящих Особенностей, обязан выдать (направить) ей документ, подтверждающий постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

39. Иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через аккредитованный филиал, аккредитованное представительство, документ, подтверждающий постановку на учет, выдается (направляется) налоговым органом, уполномоченным на аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц, вместе с документом, подтверждающим внесение записи в РАФП.

40. Иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, иностранному продавцу, иностранному посреднику, иностранному налоговому агенту документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе, направляется налоговым органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления о постановке на учет и иных необходимых документов по адресу электронной почты иностранной организации, указанному в заявлении о постановке на учет.

41. В отношении иностранной организации, указанной в пункте 27 настоящих Особенностей, документ, подтверждающий постановку на учет, направляется в электронной форме российскому банку, в котором такой иностранной организации открывается счет, для передачи этой иностранной организации.

42. Выдача (направление) нового документа, подтверждающего постановку на учет, осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня представления в налоговый орган:

1) в случае утраты - запроса иностранной организации или ее филиала, представительства, иного обособленного подразделения, подписанного руководителем иностранной организации либо руководителем ее филиала, представительства, иного обособленного подразделения;

2) при изменении содержащихся в нем сведений - документов, предусмотренных главой XII настоящих Особенностей.

XIV. Снятие с учета в налоговых органах иностранных организаций

43. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации при прекращении аккредитации ее филиала, представительства осуществляется налоговым органом на основании сведений, содержащихся в РАФП, в течение 5 рабочих дней со дня их получения, но не ранее окончания выездной налоговой проверки (в случае ее проведения).

Датой снятия с учета в налоговом органе иностранной организации при прекращении аккредитации ее филиала, представительства является дата внесения в РАФП записи о прекращении аккредитации этого филиала, представительства либо дата внесения в ЕГРН сведений о снятии такого филиала, представительства с учета в случае проведения выездной налоговой проверки.

44. Снятие с учета в налоговых органах иностранных организаций, состоящих на учете по основаниям, предусмотренным пунктами 5 - 7, 13, 16 настоящих Особенностей, осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления о снятии с учета по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) решения уполномоченного органа иностранной организации о прекращении деятельности на территории Российской Федерации, в том числе через филиал, представительство, иное обособленное подразделение иностранной организации, и (или) копии акта сдачи работ;

3) выписки из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего прекращение деятельности иностранной организации в этой стране, - в случае, если прекращается деятельность иностранной организации;

4) налоговых деклараций, расчетов (расчетов по страховым взносам) по налогам (страховым взносам), подлежащим уплате указанной иностранной организацией, составленных за последний налоговый (отчетный, расчетный) период, предшествующий дате прекращения деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации.

45. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктом 18 настоящих Особенностей, осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления о снятии с учета по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) налоговых деклараций, расчетов (расчетов по страховым взносам) по налогам (страховым взносам), подлежащим уплате указанной иностранной организацией, составленных за последний налоговый (отчетный, расчетный) период, предшествующий дате прекращения деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации.

46. Заявление иностранной организации о снятии с учета в налоговом органе и иные документы, указанные в пунктах 44, 45 настоящих Особенностей, представляются в налоговый орган не позднее 15 календарных дней со дня прекращения ею деятельности на территории Российской Федерации.

Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктами 44 и 45 настоящих Особенностей, осуществляется налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления о снятии с учета, но не ранее окончания выездной налоговой проверки (в случае ее проведения).

Датой снятия с учета в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному пунктом 44 или 45 настоящих Особенностей, является дата внесения в ЕГРН сведений о снятии иностранной организации с учета.

47. Снятие с учета в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации, международной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, осуществляется налоговым органом на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в течение 5 рабочих дней со дня их получения, но не ранее окончания выездной налоговой проверки (в случае ее проведения).

Датой снятия с учета в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации, международной организации является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности через указанное отделение.

48. Снятие с учета в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации, международной организации, иностранной религиозной организации, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство, состоящих на учете в налоговом органе по основаниям, предусмотренным пунктами 11, 12 и 15 настоящих Особенностей, осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса, в течение 5 рабочих дней со дня получения таких сведений.

Датой снятия с учета указанных иностранных организаций в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата, содержащаяся в сведениях, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 Кодекса.

49. Снятие с учета в уполномоченном налоговом органе международной организации, признаваемой в соответствии со статьей 419 Кодекса плательщиком страховых взносов, осуществляется уполномоченным налоговым органом на основании заявления о снятии с учета по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса, в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления о снятии с учета.

Датой снятия с учета в уполномоченном налоговом органе указанной международной организации является дата внесения в ЕГРН сведений о снятии иностранной организации с учета.

50. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации в связи с отказом от статуса налогового резидента Российской Федерации осуществляется налоговым органом на основании заявления об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 8 статьи 246.2 Кодекса, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.

Датой снятия с учета в налоговом органе указанной иностранной организации является дата внесения в ЕГРН сведений о снятии иностранной организации с учета.

Если по результатам проведенной налоговым органом проверки принято решение об отсутствии оснований для утраты этого статуса, снятие с учета иностранной организации в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, не осуществляется.

51. Снятие с учета в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, иностранного продавца, иностранного посредника при прекращении ими деятельности в Российской Федерации осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления о снятии с учета по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, составленной на дату прекращения ими деятельности.

Заявление о снятии с учета подается иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме, иностранным продавцом, иностранным посредником в налоговый орган в срок не позднее 30 календарных дней со дня прекращения оказания соответствующих услуг, реализации товаров.

Снятие с учета в уполномоченном налоговом органе иностранного налогового агента при прекращении им деятельности в Российской Федерации осуществляется на основании следующих документов:

1) заявления о снятии с учета по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса;

2) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Снятие с учета в уполномоченном налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется уполномоченным налоговым органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления о снятии с учета, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (для иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, иностранного продавца, иностранного посредника) или камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (для иностранного налогового агента), за налоговый период, в котором представлено это заявление, и окончания предусмотренных статьями 46 и 47 Кодекса мероприятий по взысканию имеющихся у такой иностранной организации недоимки по налогу на добавленную стоимость, недоимки по налогу на доходы физических лиц, задолженности по пеням и штрафам.

Датой снятия с учета в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, иностранного продавца, иностранного посредника, иностранного налогового агента является дата внесения в ЕГРН сведений о снятии таких иностранных организаций с учета.

52. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктом 24 настоящих Особенностей, осуществляется налоговым органом на основании сведений о регистрации прекращения (перехода) права на объект недвижимого имущества, о снятии с регистрационного учета транспортного средства, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, в течение 5 рабочих дней со дня получения таких сведений в случае, если в этом налоговом органе отсутствуют в отношении данной иностранной организации сведения о регистрации права собственности на иной объект недвижимого имущества и (или) регистрации иного транспортного средства.

Датой снятия с учета иностранной организации (датой прекращения учета сведений в отношении иностранной организации) в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса:

дата государственной регистрации прекращения права собственности на недвижимое имущество;

дата снятия с регистрационного учета транспортного средства.

53. Снятие с учета иностранной организации (прекращение учета сведений в отношении иностранной организации) в налоговом органе по месту нахождения принадлежавших иностранной организации недвижимого имущества и (или) транспортного средства в случае их гибели или уничтожении, в связи с принудительным изъятием транспортного средства, отказе от права на земельный участок, право на который не было ранее зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости, осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщенных лицами, указанными в пунктах 3.1 и 3.4 статьи 362, пункте 4.1 статьи 382 Кодекса, пункте 6 статьи 53 Земельного кодекса Российской Федерации.

Датой снятия с учета иностранной организации (датой прекращения учета сведений в отношении иностранной организации) в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортного средства по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является 1-ое число месяца гибели или уничтожения принадлежавших иностранной организации недвижимого имущества и (или) транспортного средства, принудительного изъятия транспортного средства.

54. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктами 26 и 27 настоящих Особенностей, осуществляется налоговым органом на основании сообщения о закрытии последнего счета (депозита) иностранной организации, полученного от банка (филиала банка), в течение 5 рабочих дней со дня поступления указанного сообщения.

Датой снятия с учета иностранной организации в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата закрытия счета (депозита) иностранной организации.

В случае, если в налоговом органе отсутствует информация об открытии счета (депозита) банком (филиалом банка) иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктами 26 и 27 настоящих Особенностей, снятие с учета в налоговом органе такой иностранной организации осуществляется на основании заявления иностранной организации, составленного в произвольной форме, либо по истечении 12 месяцев с момента постановки на учет иностранной организации по основанию, предусмотренному пунктами 26 и 27 настоящих Особенностей, после получения по запросу налогового органа документа банка (филиала банка), подтверждающего отсутствие открытого счета (депозита) у этой иностранной организации.

55. Иностранной организации, снятой налоговым органом с учета по основаниям, предусмотренным настоящей главой, выдается (направляется) документ, подтверждающий снятие с учета иностранной организации в налоговом органе, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Иностранной организации, снятой уполномоченным налоговым органом с учета по основанию, предусмотренному пунктом 51 настоящих Особенностей, документ, подтверждающий снятие с учета, направляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

XV. Снятие с учета в налоговых органах иностранных организаций по упрощенной процедуре

56. Основанием для снятия с учета в налоговом органе иностранной организации, состоящей на учете по основаниям, предусмотренным пунктами 5 - 7 настоящих Особенностей, по упрощенной процедуре (без представления иностранной организацией в налоговый орган документов, указанных в пункте 44 настоящих Особенностей) является:

1) непредставление иностранной организацией налоговых деклараций (расчетов, расчетов по страховым взносам) и (или) годового отчета о деятельности в Российской Федерации, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение восемнадцати месяцев со дня последнего их представления в налоговый орган;

2) отсутствие в течение последних восемнадцати месяцев операций по счетам иностранной организации в банках (филиалах банков) на территории Российской Федерации;

3) отсутствие связи с иностранной организацией по адресу места осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации, содержащемуся в ЕГРН.

Налоговый орган по месту учета иностранной организации осуществляет снятие ее с учета по упрощенной процедуре на основании следующих документов:

1) документа налогового органа, подтверждающего факт непредставления иностранной организацией налоговых деклараций (расчетов, расчетов по страховым взносам) и (или) годового отчета о деятельности в Российской Федерации, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение восемнадцати месяцев со дня последнего их представления в налоговый орган;

2) документа банка (филиала банка), в котором открыт счет иностранной организации, подтверждающего отсутствие в течение последних восемнадцати месяцев операций по счету в банке (филиале банка), или документа налогового органа, подтверждающего отсутствие в налоговом органе информации о наличии у иностранной организации счетов в банках (филиалах банков);

3) документа налогового органа об отсутствии у иностранной организации недоимки по налогам и сборам, задолженности по уплате соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации на дату снятия ее с учета в налоговом органе;

4) почтовой корреспонденции (писем, уведомлений, извещений, требований) налоговых органов (не менее двух), направленной в течение последних восемнадцати месяцев по адресу места осуществления деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации, вернувшейся в налоговые органы - отправители с пометками о выбытии организации, истечении срока хранения или иными пометками.

57. Снятие с учета в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, иностранного продавца, иностранного посредника (без представления иностранной организацией в налоговый орган документов, указанных в пункте 51 настоящих Особенностей) осуществляется при наличии одного из оснований, установленных пунктом 5.5 статьи 84 Кодекса, в сроки и при соблюдении условий, установленных пунктом 5.6 статьи 84 Кодекса.

58. Снятие с учета в уполномоченном налоговом органе иностранного налогового агента (без представления иностранной организацией в налоговый орган документов, указанных в пункте 51 настоящих Особенностей) осуществляется в случае непредставления такой организацией расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, а также документа, содержащего сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, подлежащих представлению в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса, в течение трех календарных лет, следующих за годом, в котором такой расчет был представлен в последний раз.

59. В случае снятия иностранной организации с учета в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящей главой, документ, подтверждающий снятие с учета иностранной организации, не выдается (не направляется).