Вопрос: Какой порядок налогообложения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств от иностранной организации? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", январь 2017 г.)

Какой порядок налогообложения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств от иностранной организации?

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная, в частности, от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Налоговая база по указанному доходу определяется, в частности, как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Организациями признаются, в частности, иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств (иностранные организации).*

Таким образом, при получении физическим лицом от иностранной организации займа (кредита) в иностранной валюте, сумма процентов по которому меньше суммы процентов, исчисленных исходя из 9 процентов годовых, у заемщика образуется доход в виде материальной выгоды, относящийся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

При этом, физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получившие такой доход, обязаны самостоятельно осуществить исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм таких доходов с соблюдением установленных сроков**.

В свою очередь, физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении указанного дохода не имеют обязанности по его декларированию.

Источник:

Статья 209, подпункт 1 пункта 1, подпункт 2 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации;

Подпункт 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации;

*Статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации;

**Подпункт 3 пункта 1, пункты 2, 3 и 4 статьи 228, пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

12 января 2017 г.