Правила налогообложения КИК: рекомендации ОЭСР и подход РФ (Л.Н. Старженецкая, журнал "Закон", N 10, октябрь 2016 г.)
Документ отсутствует в свободном доступе.
Вы можете заказать текст документа и получить его прямо сейчас.
Заказать
Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение
Если вы являетесь пользователем системы ГАРАНТ, то Вы можете открыть этот документ прямо сейчас, или запросить его через Горячую линию в системе.
Старженецкая Л.Н. Правила налогообложения кик: рекомендации ОЭСР и подход РФ
Starzhenetskaya L.N. CFC taxation rules: OECD recommendations and RUSSIAN approach
Л.Н. Старженецкая - аспирантка кафедры международного права МГИМО(У) МИД России
L.N. Starzhenetskaya - PhD Candidate at the International Law Department of Moscow State Institute of International Relations (MGIMO) active income, passive income
В статье анализируются рекомендации ОЭСР о построении эффективных правил налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК) в Плане действий по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения, а также российское законодательство о налогообложении КИК с точки зрения сравнения их целей, определения контролирующего КИК лица, налогооблагаемого дохода КИК, положений о сущностном анализе деятельности КИК. Автор приходит к выводу о том, что российский подход и подход ОЭСР к регулированию налогообложения КИК концептуально различаются. Автор также анализирует последние изменения российских правил налогообложения КИК на предмет того, насколько они направлены на сближение с подходом ОЭСР.
The author undertakes a comparative analysis of the OECD recommendations on "Designing Effective Controlled Foreign Company Rules" as presented in OECD BEPS Action 3 Report with the current Russian CFC legislation, comparing their purposes, definition of a "controlling person", CFC taxable income, application of substance analysis. In the author's view, currently, the Russian CFC rules while being consistent with the OECD's recommendation on a broad applicability of CFC, are not strictly speaking "targeted anti-avoidance measures". While providing for a very broad definition of CFC, and defining a "controlling person" starting from the shareholders having 10%+ in the CFCs, the Russian CFC rules do not provide for "acting-in-concert" and "related party" test and do not include provisions on substance analysis. The author also analyses recent amendments adopted to the Russian CFC Law, and comes to the conclusion, that although the amendments are favouring the taxpayer, they do not significantly change the substance of CFC legislation in Russia.
Ключевые слова: контролируемые иностранные компании (КИК), налогообложение КИК, ОЭСР, Отчет BEPS, российское законодательство о налогообложении КИК, противодействие уклонению от налогообложения, определение контролирующего лица, налогооблагаемый доход КИК, сущностный анализ, пассивные доходы, активные доходы
Keywords: controlled foreign companies (CFC), CFC taxation, OECD, BEPS Project. Russian CFC legislation, targeted anti-avoidance rules, definition of a controlling person, CFC income, substance analysis
Правила налогообложения КИК: рекомендации ОЭСР и подход РФ
Автор
Л.Н. Старженецкая - аспирантка кафедры международного права МГИМО(У) МИД России
Журнал "Закон", 2016, N 10
Открыть документ в системе ГАРАНТ