Вход
Вопрос: Имеет ли право опекун на двойной стандартный налоговый вычет на подопечную, если он не находится в браке (мать подопечной лишена родительских прав, в свидетельстве о рождении подопечной в графе об отце стоит прочерк)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2017 г.)
Имеет ли право опекун на двойной стандартный налоговый вычет на подопечную, если он не находится в браке (мать подопечной лишена родительских прав, в свидетельстве о рождении подопечной в графе об отце стоит прочерк)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Опекун в данном случае может претендовать на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в двойном размере, если он является единственным опекуном подопечной, то есть в случае, если органом опеки и попечительства ей не назначен также иной опекун.
Обоснование вывода:
На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ опекун, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартных вычетов за каждый месяц налогового периода в размерах и порядке, указанных в этой норме.
В частности, из абзаца двенадцатого пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ следует, что стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном (смотрите, например, письма Минфина России от 14.12.2015 N 03-04-05/72969, ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8054@, УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 20-15/3/068891).
Статус опекуна (единственный или нет) для целей приведенной нормы определяется в зависимости от того, один или несколько опекунов назначено органом опеки и попечительства лицу, нуждающемуся в установлении над ним опеки.
Напоминаем, что согласно ч. 6 ст. 10 Федерального закона от 24.04.2008 N 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве" (далее - Закон N 48-ФЗ) у каждого гражданина, нуждающегося в установлении над ним опеки или попечительства, может быть один опекун или попечитель, за исключением случаев, установленных этим федеральным законом. Так, орган опеки и попечительства исходя из интересов лица, нуждающегося в установлении над ним опеки или попечительства, может назначить ему нескольких опекунов или попечителей (ч. 7 ст. 10 Закона N 48-ФЗ). При этом основанием возникновения отношений между опекуном или попечителем и подопечным является акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна или попечителя (ч. 6 ст. 11 Закона N 48-ФЗ).
Как видим, решение вопроса о предоставлении опекуну стандартного налогового вычета на детей в двойном размере не зависит от того, состоит ли опекун в браке, лишена ли мать подопечной родительских прав, от наличия в свидетельстве о рождении подопечной прочерка в графе об отце, а также от иных аналогичных критериев (смотрите, например, письма ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8054@, Минфина России от 04.02.2013 N 03-04-06/8-32, УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 20-15/3/068891).
Таким образом, опекун в данном случае может претендовать на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в двойном размере, если он является единственным опекуном подопечной, то есть в случае, если органом опеки и попечительства ей не назначен также иной опекун.
К документам, подтверждающим право опекуна на стандартный налоговый вычет в двойном размере (абзац тринадцатый пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), относится, в частности, документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение опекуна единственным опекуном (смотрите, например, письма Минфина России от 16.06.2016 N 03-04-05/35117, от 14.12.2015 N 03-04-05/72969, от 04.02.2013 N 03-04-06/8-32, ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8054@).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
15 февраля 2017 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.
Основные преимущества услуги Правового консалтинга:
Удобство использования - в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.
Гарантия качества - служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.
Оперативность - срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.
Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел "Правовая поддержка" (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.
Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу "Правовая поддержка" Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.