Вопрос: Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ сумму возвращенного излишне удержанного с сотрудника налога? (журнал "Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2017 г.)

Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ сумму возвращенного излишне удержанного с сотрудника налога?

С. Валова,

редактор журнала "Силовые министерства и ведомства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2017 г., с. 24-25.

Сумму возвращенного излишне удержанного с сотрудника налога следует показать по строке 090 расчета 6-НДФЛ (см. п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС РФ от 14.11.2016 N БС-4-11/21536@).

Обоснование. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ (п. 1.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Указанным порядком предусмотрено, что по строке 090 отражается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, если налоговый агент согласно ст. 231 НК РФ возвращает в 2016 году сотруднику излишне удержанную из его дохода, полученного в 2015 году, сумму НДФЛ, данная сумма подлежит отражению по строке 090 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2016 года. В разделе 2 расчета такая операция не показывается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2015 года не представляется.

Кроме того, налоговый агент должен подать в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2015 год.

1 января 2017 г.