Вопрос: Каков порядок определения дохода в целях исчисления НДФЛ с суточных, выплаченных в иностранной валюте? (журнал "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2017 г.)

Каков порядок определения дохода в целях исчисления НДФЛ с суточных, выплаченных в иностранной валюте?

Е.Л. Джабазян,

редактор журнала

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2017 г., с. 74.

При определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Обоснование. При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Суммы суточных, превышающие размеры, установленные абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ, подлежат обложению НДФЛ в предусмотренном порядке.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов) (п. 5 ст. 210 НК РФ). При этом дата фактического получения дохода при направлении сотрудников организации в служебные командировки определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Следовательно, доход, подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения) с учетом положений п. 3 ст. 217 НК РФ, определяется организацией - налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника.

Официальная позиция финансового ведомства по этому вопросу приведена в письмах от 25.11.2016 N 03-04-05/69825, от 09.02.2016 N 03-04-06/6531.

1 января 2017 г.