Вопрос: Студенту образовательного учреждения (государственного университета) выплачена материальная помощь за счет средств стипендиального фонда. Освобождается ли от обложения НДФЛ сумма материальной помощи до 4 тыс. руб.? (журнал "Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", N 1, январь-февраль 2017 г.)

Студенту образовательного учреждения (государственного университета) выплачена материальная помощь за счет средств стипендиального фонда. Освобождается ли от обложения НДФЛ сумма материальной помощи до 4 тыс. руб.?

К.В. Котов,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Журнал "Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", N 1, январь-февраль 2017 г., с. 69-70.

Доходы физических лиц подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. Виды доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, предусмотрены ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 11 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие выплаты:

- стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений; учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями;

- стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами;

- стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Кроме того, в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ НДФЛ не удерживается с материальной помощи, сумма которой не превышает 4 тыс. руб., оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию. Однако образовательное учреждение и студенты не связаны между собой трудовыми отношениями.

Таким образом, материальная помощь, выплачиваемая студентам из средств стипендиального фонда, не подпадает под действие ст. 217 НК РФ и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

1 января 2017 г.