Вопрос: Может ли организация-"упрощенец" (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") учесть расходы на приобретение ККТ старого образца (без технологии передачи данных по каналам связи о чеках в налоговый орган), нового образца (обеспечивает передачу фискальных данных в налоговые органы через оператора фискальных данных)? Если да, то с какого момента можно их признать - уже сейчас, с 01.02.2017 или 01.07.2017? Вправе ли указанная организация учесть в целях налогообложения расходы, связанные с оплатой услуг оператора фискальных данных? (журнал "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2017 г.)

Может ли организация-"упрощенец" (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") учесть расходы на приобретение ККТ старого образца (без технологии передачи данных по каналам связи о чеках в налоговый орган), нового образца (обеспечивает передачу фискальных данных в налоговые органы через оператора фискальных данных)? Если да, то с какого момента можно их признать - уже сейчас, с 01.02.2017 или 01.07.2017? Вправе ли указанная организация учесть в целях налогообложения расходы, связанные с оплатой услуг оператора фискальных данных?

М.С. Звягинцева,

эксперт журнала "Торговля:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2017 г., с. 11-12.

Расходы по приобретению ККТ, как обеспечивающей передачу фискальных данных в налоговые органы через оператора фискальных данных, так и не обеспечивающей такую передачу, расходы на модернизацию ККТ старого образца, а также расходы, связанные с оплатой услуг оператора фискальных данных по обработке фискальных данных, могут быть учтены в расходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Делать это можно в любом отчетном (налоговом) периоде.

Обоснование. В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон о ККТ) контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и предпринимателями при осуществлении ими расчетов независимо от применяемой системы налогообложения, за исключением случаев, установленных указанным законом.

В связи с внесенными в Закон о ККТ поправками предусмотрен поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах, произведенных с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде, в частности:

- до 1 февраля 2017 года положения Закона о ККТ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ) об обязательном заключении договора с оператором фискальных данных и о передаче фискальных данных в налоговые органы через оператора фискальных данных применяются организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке;

- до 1 февраля 2017 года организации и предприниматели вправе осуществлять регистрацию ККТ в старом порядке, после указанной даты - по новым правилам (если возникнет необходимость осуществления регистрационных действий после 01.02.2016, для регистрации применяются только новые (модернизированные) модели ККТ);

- ККТ, зарегистрированная в налоговых органах до 1 февраля 2017 года, вплоть до 01.01.2017 применяется, перерегистрируется и снимается с учета по старым правилам;

- с 1 июля 2017 года все организации и предприниматели (за исключением случаев, установленных Законом о ККТ) обязаны перейти на применение новых (модернизированных) моделей ККТ (с функцией передачи фискальных данных в налоговые органы).

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать материальные расходы.

Кроме того, согласно пп. 18 и 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ указанные налогоплательщики могут при определении налоговой базы по налогу учитывать расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, а также расходы на обслуживание ККТ.

Таким образом, расходы по приобретению ККТ как нового, так и старого образца, расходы на модернизацию ККТ, а также расходы, связанные с оплатой услуг оператора фискальных данных, могут быть учтены в расходах при исчислении налоговой базы по единому налогу в связи с применением УСНО. Делать это можно в любом отчетном (налоговом) периоде. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 09.12.2016 N 03-11-06/2/73772.

1 января 2017 г.