Вход
Вопрос: В каком периоде необходимо восстановить НДС по объектам основных средств в связи с переходом организации с ОСН на УСН с 1 января 2017 года? (журнал "Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2017 г.)
В каком периоде необходимо восстановить НДС по объектам основных средств в связи с переходом организации с ОСН на УСН с 1 января 2017 года?
А.И. Серова,
эксперт журнала "Строительство:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Журнал "Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2017 г., с. 21-22.
Восстановить суммы НДС, принятые к вычету по объектам основных средств, необходимо в налоговом периоде, предшествующем переходу на "упрощенку", то есть в IV квартале 2016 года.
Обоснование. В соответствии с абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы, включая УСН, суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу. Налоговым периодом по НДС признается квартал. Следовательно, восстановить НДС необходимо единовременно в IV квартале 2016 года.
В рассматриваемой ситуации не применимы положения ст. 171.1 НК РФ (восстановление сумм НДС частями в последнем квартале каждого из 10 лет с момента начала начисления амортизации), поскольку такой порядок установлен для лиц, являющихся плательщиками НДС. В силу п. 3 ст. 171.1 НК РФ восстановление сумм налога в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в соответствии с данной статьей производится в случае, если объекты в дальнейшем используются этим налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, за исключением объектов основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло не менее 15 лет. Таким образом, переход на УСН не подпадает под действие ст. 171.1 НК РФ.
Аналогичной позиции придерживается Минфин (Письмо от 12.01.2017 N 03-07-11/536).
1 февраля 2017 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журналы издательства "Аюдар Инфо"
На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы - это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.
Издатель: ООО "Аюдар Инфо"