Малое предприятие занимается изготовлением очков медицинских корригирующих по индивидуальным заказам населения. Стоимость каждого заказа состоит из нескольких составляющих - стоимости очковой оправы, очковых линз корригирующих и стоимости работы по вставке очковых линз. Оплата заказов покупателями осуществляется, как правило, частями: предоплата на стадии принятия заказа и окончательная оплата при получении готовых очков.
В соответствии со ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" с 01.07.2017 все предприятия должны указывать в кассовом чеке наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), их количество, цену за единицу и стоимость.
Каким образом в кассовом чеке отразить предоплату и окончательную оплату, если нужно указывать все составляющие заказа (наименование и стоимость оправы, линз, работы)?
Можно ли в кассовом чеке указать "Очки корригирующие, включая сборку по заказу N ____" или "Сборка очков корригирующих из комплектующих по заказу N____" без указания наименования оправы, линз, работы? Устроит ли это налоговую инспекцию?
Или нужно указывать подробную информацию по моделям оправ, линз? Каким образом в данном случае показать в чеке несколько этапов оплаты?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации в кассовом чеке не обязательно указывать все комплектующие, используемые при сборке (изготовлении) очков, достаточно будет указать наименование изделия и номер заказа для его идентификации.
Обоснование позиции:
Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее - Закон N 290-ФЗ) в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ) внесены существенные изменения, которые вступили в силу с 15.07.2016 (за исключением положений, для которых ст. 7 Закона N 290-ФЗ предусмотрен специальный порядок введения в действие).
Новая редакция Закона N 54-ФЗ содержит ст. 4.7, устанавливающую требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности. В соответствии с ними кассовый чек и бланк строгой отчетности содержат, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ, обязательные реквизиты, среди которых наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС).
Положения Закона N 54-ФЗ не расшифровывают указанное понятие и не содержат разъяснений, как конкретно оно включается в кассовый чек.
Из буквального прочтения указанной нормы, на наш взгляд, следует, что допускается не указывать в чеке ККТ наименование услуги, если ее объем невозможно определить в момент оплаты.
Поскольку изготовление корригирующих очков по индивидуальным заказам является производством медицинской техники (смотрите раздел "К сведению"), полагаем, что в кассовом чеке не обязательно указывать все комплектующие, используемые при сборке (изготовлении) очков, достаточно будет указать наименование изделия и номер заказа для его идентификации.
Теперь что касается авансового платежа.
Андрей Бударин, начальник Управления оперативного контроля ФНС России, в интервью "Переход на новый порядок применения ККТ: отвечаем на злободневные вопросы наших читателей" так прокомментировал особенности заполнения чека в части указания наименования товаров, работ и услуг в случае, если они были реализованы на условиях отсрочки расчета с поэтапной оплатой - например, если клиент в течение трех месяцев выплачивает стоимость товара равными долями:
"...Сейчас мы создаем систему, при которой такой реквизит кассового чека, как "наименование товара" будет служить выполнению именно этой цели - обозначению наименования товара. Это означает, что оно будет оставаться неизменным и в случае, если расчет за него будет осуществляться по сложной схеме, в том числе при рассрочке платежа.
Так, Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - закон о применении ККТ) в новой редакции предусмотрено проставление в кассовом чеке признака расчета - отметки о движении средств, что позволит отразить в отчетности приход, расход, возврат прихода и возврат расхода денежных средств (абзац восьмой п. 1 ст. 4.7 закона о применении ККТ).
Более того, сейчас обсуждается вопрос о добавлении в перечень реквизитов кассового чека информации о наименовании предусмотренного гражданским законодательством вида кассовой операции. Так, в данный момент рассматривается вариант с использованием семи таких операций. Это может быть полная или частичная оплата, в том числе предоплата и постоплата. Таким образом эти дополнительные реквизиты позволят отразить все нюансы платежей по сделке.
Между тем с учетом наших предложений, в случае рассрочки платежа за товар, работу или услугу в кассовом чеке может быть отражена следующая информация. К примеру, кассир сможет выдать покупателю кассовый чек, в котором будет значиться: оплачено наличными - 0 руб., оплачено безналичными - 0 руб., оплата в кредит. В чеке также будут указаны полная стоимость сделки и наименование товара. При последующем внесении покупателем денежных средств чеки будут выдаваться уже на внесенные денежные средства в погашение долга с отметкой об этом. Таким образом не будет происходить "задвоения" выручки в учете.
Аналогичный подход должен сохраниться и в отношении авансовых платежей и предоплаты - после внесения частичной оплаты продавец выдаст покупателю чек, в котором будет отдельно указано, что эти денежные средства были внесены в качестве аванса или предоплаты за определенный товар. А после уплаты покупателем полной стоимости товара, в момент расчета, продавец выдаст покупателю чек, в котором будет отмечено, к примеру, что была внесена наличными определенная сумма и товар оплачен полностью. Кроме того, в чеке может быть указано, что оставшаяся часть полной стоимости товара зачтена за счет ранее внесенных авансовых платежей или предоплаты.
Таким образом, в последнем выданном чеке будет отражена история всех расчетов за товар, в том числе и последняя денежная операция. А наименование товара будет оставаться неизменным до момента окончательного расчета. Однако, повторюсь, данный подход будет применим только после внесения соответствующих изменений в законодательство о применении ККТ".
А, например, в письме ФНС России от 11.11.2016 N АС-4-20/21345@ по вопросу, связанному с осуществлением расчетов в виде аванса, сообщается, что разработан проект приказа ФНС России "Об утверждении форматов фискальных документов, сроках хранения реквизитов фискальных документов, дополнительных реквизитах фискальных документов, дополнительных требованиях к порядку формирования и обработки фискальных данных", которым предусмотрены соответствующие признаки способа расчета, такие как аванс/предоплата.
В случае осуществления расчетов авансом необходимо использовать ККТ и выдавать кассовый чек с соответствующим признаком способа расчета, а после конечного расчета, совершенного с использованием ранее внесенной оплаты, выдавать кассовый чек с формой расчета "зачет аванса".
К сожалению, каких-либо иных официальных разъяснений непосредственно п
