Вопрос: Необходимо ли представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, если в первичном расчете неправильно указан КПП? (журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2016 г.)

Необходимо ли представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, если в первичном расчете неправильно указан КПП?

Л. Семина,

эксперт журнала "Учреждения культуры и искусства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2016 г., с. 73-74.

Да, нужно, причем уточненный расчет представляется с тем же КПП, что был проставлен изначально, а показатели всех разделов отчета должны быть нулевыми. Вместе с уточненным расчетом налоговый агент обязан представить также первичный расчет с указанием правильного КПП.

Обоснование. В соответствии с п. 6 ст. 81 НК РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

Согласно п. 2.2 разд. II Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, при представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ на титульном листе по строке "Номер корректировки" налоговый агент указывает номер корректировки ("001", "002" и т.д.).

Напомним, что КПП также следует указывать в соответствующей строке титульного листа. КПП указывается по месту нахождения организации или обособленного подразделения организации.

На основании изложенного, а также с учетом разъяснений, приведенных в Письме ФНС РФ от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772, если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговый агент допустил ошибку в части указания КПП, то при обнаружении данного факта ему следует представить в налоговый орган два расчета по форме 6-НДФЛ, а именно:

1) уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующего КПП и нулевыми показателями всех разделов расчета;

2) первичный расчет с указанием правильного КПП.

ФНС дополнительно отмечает: если расчет по форме 6-НДФЛ с указанием правильного КПП налоговым агентом представлен после срока, установленного абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, то в данном случае штраф за несвоевременное представление расчета не налагается.

Приведенный порядок представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ рекомендуется применять до вступления в силу приказа ФНС РФ об утверждении новой формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

1 октября 2016 г.