Вопрос: Нужно ли в налоговый орган представлять расчеты по авансовым платежам и декларацию по налогу на имущество, если у организации общественного питания на балансе числится только имущество, входящее в первую и вторую амортизационные группы? (журнал "Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2016 г.)

Нужно ли в налоговый орган представлять расчеты по авансовым платежам и декларацию по налогу на имущество, если у организации общественного питания на балансе числится только имущество, входящее в первую и вторую амортизационные группы?

Д.А. Столяров,

эксперт журнала

"Предприятия общественного питания:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2016 г., с. 12-13.

Нет, не нужно.

Обоснование. Согласно п. 1 ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество организаций являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ. В свою очередь, п. 1 этой статьи предусмотрено, что объектом обложения налогом на имущество для российских организаций выступает движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Это среди прочего касается и имущества, переданного во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенного в совместную деятельность или полученного по концессионному соглашению.

В то же время ст. 378 "Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление", 378.1 "Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений" и 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" НК РФ может быть установлено иное.

Кроме того, нужно учитывать, что в п. 4 ст. 374 НК РФ обозначено имущество, которое объектом налогообложения не признается. В этот перечень среди прочего вошли объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (пп. 8).

Таким образом, у организации общественного питания, на балансе которой числится только имущество (объекты основных средств), входящее в первую и вторую амортизационные группы, отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения. Поэтому такая организация не считается плательщиком налога на имущество. Следовательно, расчеты по авансовым платежам и декларацию по налогу на имущество в налоговый орган ей представлять не нужно. Эта обязанность распространяется исключительно на плательщиков налога на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

1 октября 2016 г.