Вопрос: Нужно ли начислять налог на имущество и представлять в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и декларацию по указанному налогу, если организация по договору лизинга в 2016 году приобрела автомобиль, относящийся к третьей амортизационной группе (учитывается на балансе лизингополучателя)? (журнал "Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2016 г.)

Нужно ли начислять налог на имущество и представлять в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и декларацию по указанному налогу, если организация по договору лизинга в 2016 году приобрела автомобиль, относящийся к третьей амортизационной группе (учитывается на балансе лизингополучателя)?

Д.А. Столяров,

эксперт журнала

"Предприятия общественного питания:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2016 г., с. 13-14.

Налог на имущество не начисляется при условии, что лизингодатель и лизингополучатель - невзаимозависимые лица, отчетность в налоговые органы представляется в любом случае.

Обоснование. Из вышеприведенных норм Налогового кодекса следует, что плательщиками налога на имущество организаций являются компании, на балансе которых в качестве основных средств по правилам ведения бухучета числится движимое и недвижимое имущество, за исключением объектов, указанных в п. 4 ст. 374 НК РФ. Имущество, о котором идет речь в вопросе, в перечень объектов, не признаваемых объектами налогообложения, не попало.

Следующий момент, который нужно уточнить при решении вопроса о необходимости исчисления налога на имущество, завязан на ст. 381 НК РФ. В ней перечислены льготы, предоставляемые плательщикам налога на имущество. Одна из них касается движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 01.01.2013. Организации в отношении такого имущества освобождаются от налогообложения, за исключением ситуации, когда оно принято на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;

передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Таким образом, организации-лизингополучателю, на балансе которой числится приобретенный в лизинг автомобиль, не нужно в отношении этого автомобиля начислять налог на имущество, но при условии, что лизингодатель и лизингополучатель не являются взаимозависимыми лицами. Отчетность (расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию) в этом случае в налоговый орган представлять надо, так как организация пользуется льготой как плательщик налога на имущество.

1 октября 2016 г.