Вопрос: Обязан ли сельхозпроизводитель для применения ставки 0% по налогу на прибыль вести раздельный учет доходов и расходов от деятельности, связанной с реализацией произведенной сельхозпродукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельхозпродукции? (журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 10, октябрь 2016 г.)

Обязан ли сельхозпроизводитель для применения ставки 0% по налогу на прибыль вести раздельный учет доходов и расходов от деятельности, связанной с реализацией произведенной сельхозпродукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельхозпродукции?

А.А. Преображенская,

эксперт журнала "Налог на прибыль: учет доходов и расходов"

Журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 10, октябрь 2016 г., с. 67-68.

Да, обязан.

Обоснование. Согласно п. 1.3 ст. 284 НК РФ применять ставку 0% имеют право сельхозпроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной ими собственной сельскохозяйственной продукции.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей применения гл. 25 НК РФ признаются:

- организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах), реализующие эту продукцию;

- сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации".

При этом должны быть соблюдены определенные условия: в общем доходе от реализации таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукты ее первичной переработки, произведенные ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%.

В случае удовлетворения указанным требованиям организациям для применения упомянутой ставки налога на прибыль необходимо вести раздельный учет доходов и расходов от деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, независимо от глубины ее переработки. Такое мнение высказано, в частности, в Письме Минфина России от 19.08.2016 N 03-03-06/1/48753.

1 октября 2016 г.