Вопрос: Нужно ли уведомлять налоговый орган при открытии электронного кошелька в компаниях ePayments и WebMoney? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2023 г.)

Нужно ли уведомлять налоговый орган при открытии электронного кошелька в компаниях ePayments и WebMoney? Является ли электронный кошелёк в международных платёжных системах банковским счётом?

В соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Частью 2 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договоров об открытии счетов (вкладов) с банками, расположенными за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Учитывая изложенное, физические лица - резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета только об открытии (закрытии) счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" не содержит определение банка, расположенного за пределами территории Российской Федерации. При этом пунктом 2 статьи 1 данного Федерального закона установлено, что используемые в Федеральном законе институты, понятия и термины гражданского и административного законодательства Российской Федерации, других отраслей законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Согласно статьи 1 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" иностранный банк - банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.

Таким образом, вопрос является ли организация, расположенная за пределами территории Российской Федерации, иностранным банком и соответственно необходимо или нет сообщать резидентам об открытии ими счетов, а также представлять отчеты о движении средств по таким счетам, следует рассматривать исходя из законодательства того государства, в котором открыты такие счета.

Источник:

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";

Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности".

2 ноября 2016 г.