ОС начали использовать в облагаемых НДС операциях (журнал "Актуальная бухгалтерия", N 12, декабрь 2016 г.)

ОС начали использовать в облагаемых НДС операциях

Журнал "Актуальная бухгалтерия", N 12, декабрь 2016 г., с. 6.

Возможен ли вычет НДС по основному средству, которое компания приобрела и использовала в деятельности, освобожденной от НДС, а в дальнейшем приняла решение об использовании данного объекта в операциях, облагаемых НДС?

Мнение. Возможен ли вычет НДС, изначально включенного в стоимость объекта?

Анна Батманова, ведущий налоговый консультант консалтинговой группы "Такс Оптима"

Нет, невозможен. И чиновники из Минфина России в своем письме от 19 августа 2016 года N 03-07-11/48581 об этом как раз и говорят.

Их позиция, как нам видится, не противоречит налоговому законодательству. Ведь из Налогового кодекса четко следует, что принять к вычету НДС можно, только если организация приобретает имущество для операций, которые признаются объектом обложения НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). И если в момент приобретения объекта компания освобождена от НДС (например, ввиду применения освобождения по ст. 145 НК РФ), то вычет неприменим. А положения пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса четко обязывают организацию включить сумму "входного" НДС в стоимость объекта. К тому же в Налоговом кодексе отсутствует положение, позволяющее принять к вычету сумму "входного" НДС, изначально включенную в стоимость объекта, в случае, когда объект начинает использоваться в облагаемых НДС операциях.

Более того, стоимость объекта уже сформирована, и она включает в себя "входной" НДС. И какое-то время имущество амортизируется. А значит, вполне возможно, что определенная часть "входного" НДС уже успела "перенестись" на расходы, учитываемые при налогообложении. При этом законодательство не предусматривает изменение стоимости имущества (в том числе посредством исключения из нее сумм "входного" НДС) в случае, если организация начинает его использовать в облагаемых НДС операциях (а изначально приобретала для использования в не облагаемых НДС операциях).

Поэтому у компаний нет оснований для применения вычета НДС в данной ситуации.