Вопрос: Вправе ли организация отразить в составе безнадежных долгов дебиторскую задолженность, во взыскании которой отказано по решению суда, вступившему в законную силу, и учесть эту задолженность в расходах для целей налогообложения? (журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 11, ноябрь 2016 г.)

Вправе ли организация отразить в составе безнадежных долгов дебиторскую задолженность, во взыскании которой отказано по решению суда, вступившему в законную силу, и учесть эту задолженность в расходах для целей налогообложения?

А.А. Преображенская,

эксперт журнала

"Налог на прибыль: учет доходов и расходов"

Журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 11, ноябрь 2016 г., с. 73.

Нет, не вправе. Такая задолженность не является безнадежной в целях налогообложения прибыли и не может быть учтена в уменьшение базы по данному налогу.

Обоснование. Перечень оснований, по которым задолженность может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли, установлен п. 2 ст. 266 НК РФ. К ним относятся: истечение установленного срока исковой давности; невозможность исполнения обязательства в соответствии с гражданским законодательством; прекращение обязательства на основании акта государственного органа; ликвидация организации-должника. Безнадежными также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по основаниям, указанным в данной норме.

Следовательно, налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной только при наступлении одного из вышеперечисленных обстоятельств. Других причин признания дебиторской задолженности безнадежной ст. 266 НК РФ не предусматривает.

Задолженность, в отношении которой имеется решение суда об отказе в ее взыскании по любым основаниям, не является безнадежной в целях налогообложения прибыли и не может быть учтена в уменьшение базы по данному налогу.

Аналогичное мнение не раз высказывал Минфин в письмах от 22.07.2016 N 03-03-06/1/42962, от 18.09.2009 N 03-03-06/1/591, от 02.02.2006 N 03-03-04/1/72.

1 ноября 2016 г.