Вопрос: Организация приобрела право требования долга, выраженное в иностранной валюте. Производится ли текущая переоценка этого актива для целей налогообложения? (журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 11, ноябрь 2016 г.)

Организация приобрела право требования долга, выраженное в иностранной валюте. Производится ли текущая переоценка этого актива для целей налогообложения?

А.А. Преображенская,

эксперт журнала

"Налог на прибыль: учет доходов и расходов"

Журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 11, ноябрь 2016 г., с. 74-75.

Нет, текущая переоценка приобретенных прав требования в иностранной валюте в целях налогообложения прибыли не производится.

Обоснование. При реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) в этом случае определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства (п. 3 ст. 279 НК РФ).

Таким образом, при приобретении прав требования указанные имущественные права принимаются к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из цены приобретения и расходов, связанных с их приобретением.

Номинал права требования для целей налогообложения прибыли в расходах не учитывается в силу положений ст. 270 НК РФ. Переоценка номинала права требования в иностранной валюте, а также отражение в доходах (расходах) курсовых разниц, возникающих в связи с изменением официального курса иностранной валюты, в которой выражено приобретенное налогоплательщиком право требования, для целей налогообложения прибыли не производятся.

При этом расходы, связанные с приобретением имущественных прав в иностранной валюте, в соответствии с п. 10 ст. 272 НК РФ для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ.

Таким образом, текущая переоценка приобретенных прав требования в иностранной валюте с учетом произведенных расходов в иностранной валюте в целях налогообложения прибыли не производится.

Подобные разъяснения даны в письмах Минфина России от 04.10.2016 N 03-03-06/2/57737, от 30.09.2016 N 03-03-06/2/57033, от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43917.

1 ноября 2016 г.