Вопрос: Организация в соответствии с коллективным договором и с учетом финансово-экономического положения оплачивает лечение своих работников. Можно ли учесть понесенные расходы для целей исчисления налога на прибыль? (журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 12, декабрь 2016 г.)

Организация в соответствии с коллективным договором и с учетом финансово-экономического положения оплачивает лечение своих работников. Можно ли учесть понесенные расходы для целей исчисления налога на прибыль?

А.А. Преображенская,

эксперт журнала "Налог на прибыль: учет доходов и расходов"

Журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 12, декабрь 2016 г., с. 71-72.

На основании п. 29 ст. 270 НК РФ расходы организации на лечение работника при определении базы по налогу на прибыль не учитываются.

Обоснование. Коллективный договор - правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей. В этом договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с предусмотренными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями, в том числе связанные с оздоровлением работников и членов их семей (ст. 40, 41 ТК РФ).

Расходы работодателя на оплату лечения работников (при возникновении такой необходимости и наличии финансовой возможности) носят социальный характер, не являются оплатой труда применительно к ст. 129 ТК РФ, поскольку не зависят от квалификации работника, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда или условий труда, а также не являются гарантиями и компенсациями, выплачиваемыми в связи с исполнением работником трудовых обязанностей, и не являются стимулирующими выплатами.

В силу нормы п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Согласно п. 29 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Таким образом, оплата лечения работника, на основании вышеуказанной нормы, не может быть учтена для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 08.04.2016 N 03-04-06/20163).

1 декабря 2016 г.