Жизненный цикл (омертвленная и аварийная стоимость объекта) (Н.Л. Богачек, журнал "Вестник профессиональных бухгалтеров", N 1, январь-февраль 2016 г.)

Жизненный цикл (омертвленная и аварийная стоимость объекта)

Н.Л. Богачек,

канд. экон. наук, директор по развитию,

Электронная торговая площадка "Элторг"

(ООО "Элторг"), Россия, Нижний Новгород

Журнал "Вестник профессиональных бухгалтеров", N 1, январь-февраль 2016 г., с. 45-48.

В статье раскрыты и систематизированы актуальные современные подходы к проблеме жизненного цикла компании. Рассмотрены особенности развития компаний на ключевых этапах жизненного цикла: учреждение, выход на рынок определенных товаров и услуг, развитие и завоевание доли рынка, стабильность, невозможность конкурировать на рынке в результате внутренних или внешних факторов, ликвидация. Изложенные элементы теории жизненного цикла, основанные на понятиях омертвленной и аварийной стоимости, позволяют реализовать новые подходы к разработке методик формирования резервных фондов.

Современные реалии рыночной экономики акцентируют внимание на проблеме жизненных циклов организаций. Как показывает новейшая экономическая теория и практика, часть современных компаний, проходя через ключевые этапы, стадии своего развития, оказываются в итоге в кризисной ситуации, что часто приводит к реструктуризации или "смерти" компании.

Исследователи отмечают, что компании и промышленные объекты - это реально существующие, но преходящие и "смертные" образования, которые функционируют не просто во времени, но в определенных временных рамках. Эти временные рамки могут "сжиматься" и "растягиваться" в зависимости от конкретного временного интервала (периода), в котором существует определенная фирма (промышленный объект), от дней и месяцев до десятков и даже сотен лет [1].

Анализ причин и следствий такого развития событий диктует необходимость поиска новых концептуальных подходов к проблематике жизненного цикла развития компаний, заставляет обратиться к вопросам омертвленной и аварийной стоимости объекта. Любые объекты имеют жизненный цикл и в этом очень схожи с человеком (табл. 1).

Таблица 1. Примеры жизненного цикла объектов

Объект	Жизненные циклы
Компания	Учреждение компании Выход на рынок определенных товаров (работ, услуг) Развитие и завоевание доли рынка Стабильность Невозможность конкурировать на рынке в результате внутренних или внешних факторов Ликвидация компании
Банк (как частный случай компании)	Учреждение банка Получение лицензии Привлечение средств клиентов Размещение средств клиентов Рост Процветание Кризис ликвидности Отзыв лицензии Ликвидация
Промышленный объект	Проектирование Строительство Ввод в эксплуатацию Запуск производства Выход на проектную мощность Старение объекта Снятие объекта с эксплуатации, включая захоронение
Товар	Проектирование Производство Вывод товара на рынок Завоевание товаром спроса потребителей Потеря интереса к товару Уход товара с рынка

Что общего в этих примерах? Объект в обычном режиме должен пройти все этапы жизненного цикла. Деление на этапы, количество этих этапов, наличие предварительных этапов (например, маркетинговое исследование, результаты которого легли в основу проектирования и производства товара) условны, то есть могут варьироваться, иметь разные определения, сроки и прочие характеристики.

Рождение и смерть объекта безусловны. Иными словами, если объект был произведен, возник, он должен умереть, ликвидироваться, уйти с рынка, быть снятым с эксплуатации.

Обычный или штатный режим жизненного цикла объекта вовсе не обязателен. Возможны отклонения, в результате которых сокращаются или исчезают этапы жизненного цикла, и существенно сокращается сам жизненный цикл объекта.

Термины и определения

Введем некоторые определения, которые будем использовать в дальнейшем.

Любой объект в определенный момент должен завершить свой жизненный цикл. Это завершение жизненного цикла объекта (ликвидация, снятие с эксплуатации, захоронение, эксплуатация объекта захоронения) будем называть омертвлением объекта. Соответственно, расходы, связанные с омертвлением объекта, будем называть омертвленной стоимостью объекта. В такую стоимость можно включить:

- при ликвидации компании - юридические расходы, связанные с ликвидацией компании, а также, возможно, потери, возникающие от реализации имущества ликвидируемой компании;

- при уходе товара с рынка - возможной составляющей омертвленной стоимости товара можно назвать расходы, связанные с реализацией более не являющегося необходимым оборудования;

- при снятии с эксплуатации промышленного объекта - расходы по утилизации оборудования, перепрофилированию помещений, перепрофилированию персонала. В случае сложных промышленных объектов омертвленная стоимость может быть соизмеримой со стоимостью создания промышленного объекта.

Отклонения от обычного режима жизненного цикла объекта, в результате которых существенно сокращается жизненный цикл объекта, будем называть авариями жизненного цикла. Аварии жизненного цикла в зависимости от объекта исследования имеют вероятностный характер. Дополнительные расходы, связанные с аварийностью жизненного цикла, будем называть аварийной стоимостью объекта.

Доходы, недополученные в результате сокращения жизненного цикла объекта, будем называть омертвленной аварийной стоимостью объекта. Например:

- при ликвидации банка в результате отзыва лицензии существенную часть аварийной стоимости банка будут составлять расходы, связанные с компенсацией потерь вкладчикам банка;

- при ликвидации промышленного объекта в результате техногенной катастрофы к аварийной стоимости объекта будет отнесена стоимость компенсации всех последствий аварии как для людей, так и для окружающей среды.

Омертвленная аварийная стоимость будет равна расчетной суммарной недополученной прибыли от эксплуатации промышленного объекта, рассчитанной из предположения об эксплуатации в течение всего срока, предусмотренного проектом.

Рассмотрим методику расчета, а также существующие системы компенсации омертвленной, аварийной и омертвленной аварийной стоимости.

В методике расчета важной характеристикой является продолжительность жизненного цикла. Это может быть некий условный показатель, например: пенсионный возраст (возраст выхода на государственную пенсию) или средняя продолжительность жизни (для пенсионной программы человека), проектная продолжительность жизненного цикла (для промышленного объекта), стоимость привлечения денежных средств (для банковской системы).

Примеры расчета омертвленной стоимости

Допустим, стоит задача формирования пенсионного фонда. Если принять за длительность активного жизненного цикла человека возраст выхода на пенсию в конкретном государстве, то в рамках предлагаемой теории жизненного цикла расходы пенсионного фонда автоматически включаются в омертвленную стоимость, а смертность до наступления пенсионного возраста можно рассматривать как аварию жизненного цикла и рассчитывать аварийную и омертвленную аварийную стоимость. Воспользуемся данными табл. 2.

Таблица 2. Исходные данные для расчета пенсионного фонда*(1) (источники: [3], [4], [5])

Страна	Средняя продолжительность жизни, лет	Пенсионный возраст, лет	Средняя пенсия в месяц, долл. США	Численность населения, млн. чел.	Пенсионный фонд, млрд. долл. США
Япония	82,15	70	717	127	1500
Франция	81	67	700	65	700
Италия	80,05	67	583	60	583
Германия	79,05	67	1200	81	1200
Великобритания	78,75	68	700	62	700
США	78,1	65	1164	310	9800
Россия	69,8	60*	285	143	285

Пенсионный возраст в РФ в настоящий момент составляет 55 лет у женщин и 60 лет у мужчин. Учитывая общую тенденцию к увеличению пенсионного возраста, будем для расчетов в рамках нашей модели использовать пенсионный возраст мужчин.

Для расчета суммарной омертвленной аварийной стоимости с точки зрения формирования пенсионного фонда необходимы более подробные статистические данные по продолжительности жизни. Поэтому в рамках данного примера ограничимся расчетом суммарной омертвленной стоимости.

Суммарной омертвленной стоимостью будет произведение количества людей на разность средней продолжительности жизни людей и пенсионного возраста и на размер средней годовой пенсии. К примеру, для России получим:

143 млн. чел. х (69,8 л.- 60 л.) х 12 мес. х 285 долл. США = 4972,788 млрд. долл. США.

Какие выводы можно сделать из размеров суммарной омертвленной стоимости? Чтобы прийти к неким выводам, нужно сравнить размеры суммарной омертвленной стоимости с реальными размерами пенсионного фонда.

Очевидно, что пенсионный фонд можно считать сверхстабильным в случае, если его размеры равны суммарной омертвленной стоимости. Таким образом, мы получаем первый коэффициент стабильности пенсионного фонда К1, равный отношению размеров пенсионного фонда к суммарной омертвленной стоимости.

Регулировать стабильность пенсионного фонда можно с помощью следующих параметров: размер заработной платы, размер отчислений в пенсионный фонд, размер пенсий, пенсионный возраст и (самое сложное) продолжительность жизни. В рамках нашей модели на расчет суммарной омертвленной стоимости, а значит, и коэффициента стабильности пенсионного фонда К1 влияет значение пенсионного возраста и среднего размера пенсии (табл. 3).

Таблица 3. Коэффициенты стабильности пенсионных фондов К1 по различным странам [5]

Страна	К1
Япония	0,11
Франция	0,09
Италия	0,11
Германия	0,09
Великобритания	0,12
США	0,17
Россия	0,06

В качестве другого примера рассмотрим такой промышленный объект, как атомная станция. Омертвленной стоимостью является стоимость захоронения атомной станции. Суммарная омертвленная стоимость российских атомных станций составляет, по различным оценкам, от 20 до 50% стоимости новых станций, находящихся в эксплуатации, что в свою очередь оценивается в 40 млрд. долл. США [2].

Таким образом, если мы возьмем для расчета нижнюю оценку в 20%, то получим суммарную омертвленную стоимость атомной энергетики (мирного атома) в размере 8 млрд долл. США (40 млрд. долл. США х 20%). Эта сумма определяет размер сверхстабильного резервного фонда вывода из эксплуатации АЭС.

Коэффициент стабильности резервного фонда К1 рассчитывается как отношение размера резерва к суммарной омертвленной стоимости. Аналогичным образом можно посчитать коэффициент стабильности аварийного резервного фонда К2 как соотношение размера резерва к суммарной аварийной стоимости.

Аварийная стоимость атомной энергетики с учетом только двух крупнейших аварий на Чернобыльской и Фукусимской АЭС, по различным оценкам, составляет от 50 до 70% суммарной стоимости атомных станций. Аварийная стоимость российской атомной энергетики, рассчитанная по нижней оценке аварийной стоимости 50%, составляет 20 млрд долл. США, а суммарный коэффициент стабильности резервных фондов К3, рассчитанный как отношение размеров фондов к сумме аварийной и омертвленной стоимости, близок к нулю, что заставляет задуматься о необходимости формирования резервов.

Изложенные элементы теории жизненного цикла, основанной на понятиях омертвленной и аварийной стоимости, позволяют реализовать новые подходы к разработке методик формирования резервных фондов. В качестве темы дальнейшего исследования можно обозначить сравнение новых подходов к разработке методики формирования резервных фондов с правилами формирования и отражения резервов и пенсионных планов согласно МСФО.

Библиографический список

1. Акулов В.Б., Рудаков В.М. Теория организации: учебное пособие. - Петрозаводск: ПетрГУ, 2002. - 145. с.

2. Муратов О.Э., Тихонов М.Н. Снятие АЭС с эксплуатации: проблемы и пути решения // Атомная стратегия. - 2008. - N 1. - URL: http://www.proatom.ru/modules.php?name=News&file=article&sid=1198&mode=fl at&order=1&thold=0 (дата обращения 25.01.2016).

3. Средняя продолжительность жизни в странах мира [Электронный ресурс] // Географический справочник "О странах": сайт. - URL: http://ostranah.ru/lists/life_expectancy.php (дата обращения: 25.01.2016).

4. Пенсионное обеспечение в разных странах мира [Электронный ресурс] // Пенсионный эксперт: сайт. - URL: http://pensia-expert.ru/materialy/pensionnoe-obespechenie-v-raznyx-strana x-mira/#punkt7 (дата обращения: 25.01.2016).

5. Численность населения в различных странах [Электронный ресурс] // Географический справочник "О странах": сайт. - URL: http://ostranah.ru/_lists/population.php (дата обращения: 25.01.2016).

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Выборка составлена из 7 стран "большой двадцатки".