Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, планирует в отношении одного вида деятельности перейти на ПСН. В отношении УСНО есть ограничение по стоимости основных средств. Есть ли аналогичное ограничение для целей применения ПСН? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2016 г.)

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, планирует в отношении одного вида деятельности перейти на ПСН. В отношении УСНО есть ограничение по стоимости основных средств. Есть ли аналогичное ограничение для целей применения ПСН?

Е.П. Зобова,

редактор журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2016 г., с. 69-70.

Нет, для целей применения ПСН ограничения по остаточной стоимости основных средств нет.

Обоснование. Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСНО организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб.

При этом п. 4 ст. 346.13 НК РФ предусмотрено, что если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, то такой налогоплательщик (как организация, так и индивидуальный предприниматель) считается утратившим право на применение УСНО с начала квартала, в котором допущено указанное несоответствие.

В связи с этим индивидуальный предприниматель определяет остаточную стоимость основных средств в целях применения п. 4 ст. 346.13 НК РФ по правилам, установленным пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для организаций. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

С 2017 года пороговое значение остаточной стоимости основных средств для целей применения УСНО увеличится со 100 млн. до 150 млн. руб.

При этом ограничения по стоимости основных средств для применения ПСН гл. 26.5 НК РФ не установлены (письма Минфина России от 27.03.2015 N 03-11-12/16911, от 30.12.2015 N 03-11-11/77831).

1 декабря 2016 г.