Вопрос: Каковы условия освобождения от обложения НДФЛ материальной выгоды? (журнал "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2016 г.)

Каковы условия освобождения от обложения НДФЛ материальной выгоды?

Е.Л. Джабазян,

редактор журнала "Оплата труда:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2016 г., с. 74-75.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, освобождается от обложения НДФЛ при условии:

- предоставления заемных средств на новое строительство или приобретение жилья либо предоставления заемных средств в целях перекредитования названных займов;

- наличия подтвержденного налоговым органом права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по расходам на строительство (приобретение) жилья.

Обоснование. В качестве документа, подтверждающего право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, установленных пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, могут быть представлены:

- уведомление налогового органа, форма которого утверждена Приказом ФНС РФ от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@;

- справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС РФ от 15.01.2016 N БС-4-11/329@.

Данные документы должны содержать реквизиты договора займа (кредита) на приобретение (строительство) недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.

При отсутствии в указанных документах реквизитов договора займа (кредита) данные документы не могут быть основанием для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, поскольку не подтверждают тот факт, что заем (кредит), при погашении которого определяется материальная выгода, был израсходован на приобретение недвижимого имущества, в отношении которого налогоплательщику предоставлен имущественный вычет.

Если у организации, выдавшей заем (предоставившей кредит), имеется подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в отношении недвижимости, на приобретение которой предоставлен заем (кредит), для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении процентов по указанному займу (кредиту), представление нового такого подтверждения не требуется.

Сумма ранее удержанного налога до месяца, в котором были представлены уведомление или справка, является излишне перечисленной в бюджет и подлежит возврату налогоплательщику на основании его заявления.

Официальная позиция контролирующих органов по этому вопросу изложена в письмах ФНС РФ от 04.10.2016 N БС-4-11/18723@ "Об обложении налогом на доходы физических лиц", Минфина РФ от 21.09.2016 N 03-04-07/55231.

1 декабря 2016 г.