Вопрос: Турагентство в порядке благотворительности (помощь детям и их родителям, оказавшимся в трудной жизненной ситуации) приобрело билеты на новогоднюю елку. Как учесть расходы в бухгалтерском и налоговом учете, если организация применяет УСНО? (журнал "Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2016 г.)

Турагентство в порядке благотворительности (помощь детям и их родителям, оказавшимся в трудной жизненной ситуации) приобрело билеты на новогоднюю елку. Как учесть расходы в бухгалтерском и налоговом учете, если организация применяет УСНО?

О.М. Архангельская,

эксперт журнала "Туристические и гостиничные

услуги: бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2016 г., с. 15-16.

Расходы на благотворительность не учитываются в расчете единого налога при применении УСНО. В бухгалтерском учете такие затраты относятся в состав прочих расходов.

Обоснование. Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ дарение вещи или права в общеполезных целях - пожертвование. Как указано в Письме Минфина РФ от 06.04.2015 N 03-03-07/19136, пожертвования (благотворительные пожертвования) не являются налоговыми расходами по гл. 25 НК РФ. Пунктом 1 ст. 252 НК РФ определено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, при этом расходами признаются экономически оправданные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Финансисты отмечают, что возможность учета пожертвований для целей налогообложения фактически означала бы осуществление организацией соответствующих расходов за счет бюджета. Данное утверждение полностью распространяется на налогоплательщиков, применяющих УСНО, которые не могут включить пожертвования в состав расходов и по формальным основаниям - эти расходы не названы в ст. 346.16 НК РФ.

В бухучете произведенные пожертвования согласно п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"*(1) являются прочими расходами, среди которых называются платежи, связанные с благотворительной деятельностью и финансированием иных аналогичных мероприятий. Для их признания следует использовать счет 91 "Прочие доходы и расходы".

1 ноября 2016 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н.