Вопрос: Как отразить зачет переплаты по налогам? (журнал "Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2016 г.)

Как отразить зачет переплаты по налогам?

М. Зарипова,

эксперт журнала "Автономные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2016 г., с. 77-78.

В соответствии с п. 18 Инструкции N 157н исправление ошибок осуществляется дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью, оформленной методом "красное сторно", и дополнительной бухгалтерской записью. Все исправления оформляются бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

Обоснование. Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В силу п. 4 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по ним. Например, переплата по НДС может быть зачтена в счет погашения недоимки по налогу на прибыль.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимает налоговый орган в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если таковая проводилась.

В бухгалтерском учете зачет по переплате одного налога в счет уплаты другого оформляется бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Основаниями для отражения данной операции в учете будут акт сверки расчетов, подписанный налоговым органом, и решение о зачете суммы излишне уплаченного налога.

Пример.

Автономным учреждением в ходе взаимной сверки расчетов с налоговым органом выявлена переплата излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 14 134 руб. Переплата образовалась в результате ошибки в платежном поручении. На основании решения, принятого ФНС, данная переплата зачтена в счет предстоящих платежей по НДС.

В бухгалтерском учете производится исправительная запись методом "красное сторно":

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Произведена исправительная запись методом "красное сторно" по уплате НДС на основании акта сверки	2 303 03 000	2 201 11 000	(14 134)
Произведена дополнительная запись по уплате налога на прибыль	2 303 04 000	2 201 11 000	14 134

1 декабря 2016 г.