Декларация по транспортному налогу - 2017. Сравнительный обзор приказов ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ и от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668 (подготовлено экспертами компании "Гарант", 2017 г.)

Декларация по транспортному налогу - 2018.
Сравнительный обзор приказов ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ и от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668

февраль - март 2017 г.

Приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ утверждены новая форма декларации по транспортному налогу и порядок ее заполнения (далее - Декларация и Порядок заполнения Декларации, соответственно). Данная форма в обязательном порядке будет применяться при предоставлении Декларации за 2017 год. Однако при необходимости налогоплательщик по своей инициативе может использовать новую форму и в течение 2017 года (см. письмо ФНС России от 29.12.2016 N ПА-4-21/25455@ и информацию ФНС России от 10.01.2017).

Обновление обусловлено необходимостью приведения Декларации в соответствие с требованиями налогового законодательства. В частности, появилась возможность отразить в Декларации налоговую льготу и (или) вычет по большегрузному транспортному средству, зарегистрированному в системе ПЛАТОН.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по транспортному налогу Особенности исчисления, уплаты и подачи декларации по транспортному налогу при реорганизации
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по транспортному налогу (приказ от 20.02.2012) Пример заполнения налоговой декларации по транспортному налогу (приказ от 05.12.2016)

Заполнение титульного листа Декларации

1. Изменены штрих-коды, указываемые на титульном и иных листах Декларации.

2. При заполнении реквизита "Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД" используется новый классификатор:

С 1 января 2017 года утратил силу Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1). Вместо него применяется Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), введенный приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.

В связи с этим на титульном листе Деклараций, которые представляются в налоговый орган в 2017 году и далее, в том числе в Декларации за 2016 год, необходимо указывать код по новому ОКВЭД2 ОК 029-2014 (письмо ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21206@).

3. Из титульного листа исключен реквизит "МП" (место печати):

Соответствующие изменения учтены и в новом Порядке заполнения Декларации, который теперь не содержит указания на то, что подпись руководителя организации или ее представителя должна заверяться печатью. Таким образом, проставления печати на титульном листе Декларации больше не требуется.

Заполнение Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" Декларации

Данный раздел заполняется в прежнем порядке, каких-либо поправок сюда не вносилось.

Заполнение Раздела 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству" Декларации

1. Уточнено, что для реализации возможности указать в одной Декларации общую сумму транспортного налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта РФ, соответствующее согласование от налогового органа необходимо получить до начала налогового периода, за который представляется Декларация.

Указанная поправка внесена в п. 5.1 Порядка заполнения Декларации.

2. Уточнено наименование показателя строки 060:

Декларация - 2012	Декларация - 2016	Примечание
1. Строка 060: "Регистрационный знак транспортного средства"	1. Строка 060: "Регистрационный знак (номер) транспортного средства"	Представляется, что указанная поправка носит технический характер и сделана для удобства понимания налогоплательщиком сути информации, которая должна быть отражена в рассматриваемой строке

3. Добавлены строки:

- 070 "Дата регистрации транспортного средства";

- 080 "Дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета)"

В прежней Декларации сведения о дате регистрации и (или) снятии с учета транспортного средства не показывались, при этом по строке 070 указывалась налоговая база, а по строке 080 код единицы измерения налоговой база (в новой Декларации эти показатели отражаются по строкам 090 и 100).

Наличие указанной информации в новой форме Декларации обусловлено необходимостью обеспечить возможность проверки правильности расчета транспортного налога в ситуации, когда в течение года транспортное средство поставлено на учет или снято с регистрации.

Дело в том, что с 1 января 2016 года действуют изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ, суть которых заключается в установлении нового порядка расчета транспортного налога для указанных случаев.

Так, п. 3 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства или его снятия с регистрации в течение календарного года (или квартала) исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента. Этот коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в календарном году (картале). Прежняя редакция данной номы устанавливала, что при расчете указанного коэффициента месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации должны приниматься за полный месяц. Получалось, что даже при владении транспортным средством хотя бы один день в месяце, уплачивать налог нужно было за весь месяц целиком. Более того, в случае смены собственника транспортного средства в течение года, за месяц, в котором произошло это событие, налог фактически уплачивался дважды: как прежним, так и новым владельцем.

Нынешняя редакция п. 3 ст. 362 НК РФ устанавливает иной порядок: при расчете транспортного налога месяц регистрации учитывается и считается полным только в том случае, если транспортное средство поставлено на учет до 15-го числа включительно. Месяц снятия с учета учитывается и признается полным, если транспортное средство снято с регистрации после 15-го числа.

4. Добавлена строка 130 "Год выпуска транспортного средства":

Прежняя Декларация информации о годе выпуска транспортного средства не содержала, по строке 130 указывались данные о размере коэффициента Кв (в новой Декларации для этого коэффициента предназначена строка 160).

Представляется, что данная поправка носит технический характер.

Напомним, что данные о годе выпуска транспортного средства необходимы для правильного определения налоговой ставки, в том случае, если на основании регионального закона она является дифференцированной и зависит от количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств (п. 3 ст. 361 НК РФ). Кроме того, от года выпуска зависит размер повышающего коэффициента, применяемого при расчете транспортного налога в отношении дорогостоящих легковых автомобилей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

5. Добавлены строки:

- 280 "Код налогового вычета";

- 290 "Сумма налогового вычета (в рублях)"

Строки 280-290 введены в Декларацию для корректного отражения механизма уменьшения транспортного налога на сумму платы, внесенной по системе ПЛАТОН .

Напомним, что с 15 ноября 2015 года для грузовых автомобилей, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, введен новый вид платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным дорогам общего пользования (ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ "Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"). А в июле 2016 года п. 2 ст. 362 НК РФ дополнен положениями о возможности принятия к вычету данной платы при расчете транспортного налога (Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ).

Значение кода для заполнения строки 280, берется из справочника "Коды налоговых льгот и вычетов" (Приложение N 7 к Порядку заполнения Декларации). Для корректного заполнения рассматриваемой строки данный справочник дополнен показателем 40200 "Налоговый вычет в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы".

По строке 290 следует отразить сумму платежей в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным дорогам общего пользования, внесенных по системе ПЛАТОН в течение налогового периода (деньги, которые были перечислены в систему ПЛАТОН).

Очевидно, что рассматриваемый вычет должен учитываться при определении общей суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет в налоговом периоде. В этой связи внесены необходимые корректировки в формулы расчета показателя строки 300 Раздела 2 Декларации.

6. В новой редакции изложен справочник "Коды видов транспортных средств" (Приложение N 5 к Порядку заполнения Декларации):

Коды, предусмотренные данным справочником, отражаются по строке 030 Раздела 2 Декларации. В целом справочник особых изменений не претерпел, для удобства восприятия содержащиеся в нем коды теперь сгруппированы в упрощенном порядке. Кроме того, некоторые коды были исключены из справочника (например, 41400 "Воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя"), другие - добавлены (например, 41401 "самолеты, имеющие реактивные двигатели").

Примечание

Новый порядок заполнения Декларации, как и прежде, не содержит информации о том, какие данные следует использовать для заполнения строки 110 "Экологический класс" Раздела 2 Декларации. Экологический класс - это классификационный код, характеризующий конструкцию транспортного средства или двигателя внутреннего сгорания в зависимости от уровня выбросов, а также уровня требований к системам бортовой диагностики. В настоящее время существует 6 таких кодов, информация о них приведена в разделе 1.4 Приложения 1 к Техническому регламенту Таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств" (утвержден решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 г. N 877).

Контрольные соотношения

Письмом ФНС России от 3 марта 2017 г. N БС-4-21/3897@ направлены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по транспортному налогу.

С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения налоговых отчетов. Они также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Лазукова Екатерина

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Профессиональный бухгалтер